铝厂财务管理办法范例

1、财务管理办法第一章 总 则第一条 为规范 铝厂财务行为，加强财务管理，提高企业经 济效益，促进企业发展，根据中华人民共和国会计法 、中华人 民共和国公司法、中国铝业公司财务管理办法及其他有关法 律、法规，特制定本办法。第二条 本办法是规范山西铝厂及其所属二级单位、 全资及控 股子公司的会计核算程序和财务管理工作的管理办法， 适用于本企 业所属的全资、控股企业（以下简称所属企业） 。第三条 所属企业按照本办法规定，并结合自身的生产经营特 点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细 则，上报批准后执行。第四条 山西铝厂及所属企业的财务行为、 会计核算、财务管 理基础工作、会计档案管理

2、等，按照中华人民共和国会计法 、 现行财务会计制度、会计基础工作规范 和会计档案管理办法 等规定执行，会计政策一经确定，不得随意变更，确需变更时，由 相关部门批准，并报山西铝厂财务部备案。第五条 山西铝厂及所属单位都应该做好财务管理的基础工 作：1、建立健全各项原始记录。做好生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的 消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始 记录；统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，明确签署、 传递、汇集、反馈等各项程序，确保原始记录的真实、完整、正确、 清晰、及时，健全财务核算资料。2、完善计量管理。各单位应根据经营情况，完善本单位各种计量

3、检测设施，制订 计量办法，严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移、产品的 入库、销售等各个环节计量验收管理。3、建立财产、物资的管理及清查盘点制度。建立健全各项财产、物资的转移、调出、调入、收发、领退、 盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，建立固定资产、 低值易耗品台账，建立设备操作、维护、检修岗位责任制；建立定 期和不定期财产物资盘存制度，年度决算前必须进行一次全面清查 盘点，做到账、物、卡三相符。4、开展经济活动分析。第六条 各单位各部门定期对本单位财务成果和经营状况进 行分析，找出问题，提出措施，写出分析报告。第二章 财务管理体制第七条 财务管理实行“垂直管理、分级负责”的集中

4、管理体 制。主要包括：（一）财务机构和财务人员集中管理。财务部对全厂的财务 机构及财务人员实行集中管理，组织业务考核、职称评定、人员调 配及财务主管的聘任。各财务科、组直属财务部领导。（二）资金集中管理。财务部统一办理筹资、融资、投资及 货币资金的统一管理、调度。实行收支两条线，在处理好资金权属 关系的基础上，遵循高度集中、统筹调度、收支平衡的原则，提高 资金使用效率。 所属企业按月向财务部报送现金流预算， 财务部据 此对所属企业现金流执行情况进行全过程监控。（三）财务部直属厂长领导，对全厂的财务活动实行指导和 监督。（四）统一会计核算办法，主要业务及费用集中管理。固定 资产形成与报废、更新改

5、造、技术改造、大修理费用、福利费、教 育经费、工会经费集中管理。（五）实行全面预算管理。企业的一切生产经营、投资活动 统一纳入企业管理预算。企业预算分为生产经营预算和投资性预 算。各单位按企业统一安排报送各项预算， 财务部根据上级部门的 要求和企业发展规划， 制定全厂的年度财务预算指标， 并根据各单 位的经营特色和各部门的业务范围 ,制订相关的财务考核指标。各单 位对本单位的财务指标要进行层层分解 ,落实到岗位或个人。每月， 财务部要依据年度预算指标对所属单位及部门的完成情况进行监 督和考核，并将考核结果与单位行政负责人和职工的经济利益挂 钩。（六）投资统一管理，严格按中国铝业公司投资管理办法

6、执行， 对外投资要符合国家产业政策及有关法律法规的规定，对投资过程 进行监督和调控；对已有对外投资单位参与决定经营方式，对其经 济效益进行评价。（七）物资采供实行厂内计划价格或实际价格，提供劳务实 行协议价格或预算审批价格。 计划价由物资供应部门会同财务部编 制，价格领导小组审定。第八条 厂长财务管理工作职责：厂长全权负责全厂的财务 管理，对企业的经营活动和财务行为负责； 对本单位的会计工作 和会计资料的真实性、 完整性负责 。组织企业经营活动，确定企 业内部财务管理机构设置， 建立健全内部控制制度， 组织拟定企 业内部财务管理办法， 根据企业预算方案组织企业生产经营， 接 受财政、税务、审计

7、机关的财务检查和监督， 审核重要财务事项等。第九条 财务部主任财务管理工作职责： 财务部主任负责全厂 财务管理的日常工作， 宣传贯彻国家有关财政政策及法规， 主持编 写企业财务管理及财务核算办法； 组织编写财务预算方案， 并定期 对各职能部门、基层单位财务预算执行情况和考核指标完成情况进 行检查；参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性 研究，提供财务意见；组织企业日常财务核算和年终财务决算；协 调各单位、各部门与财务部门的关系；组织业务考核、人员调配及 财务主管的聘任。第十条 财务部负责企业财务预算的编制、 执行、考核、分析； 具体制定企业内部财务管理及会计核算办法， 组织、指导基

8、层单位 的财务管理和核算；监督财务收支，及时、准确、完整地反映本单 位的财务状况和经营成果， 依法计算缴纳国家税收并向有关方面报 送财务报告；参与企业经营决策，进行财务预测，统一调配资金， 处理财务工作中出现的问题。第十一条 所属企业各级财会机构和财务人员具体负责企业 的财务管理和经济核算， 包括生产经营过程中的一切财务核算、 会 计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支， 依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决 策，统一调度资金，统筹上报、处理财务工作中出现的问题。第十二条 各职能部门和二级单位负责制订本部门或本单位 的财务管理配套办法，执行财务预算，分析预

9、算的执行情况；组织 基层单位填报各种原始记录和报表， 做好财务管理和会计核算的各 项基础工作。第十三条 所属企业财务部门都必须建立内部控制制度。出 纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的 登记工作。 财会人员调动工作或因故离职， 必须与接替人员办理交 接手续；? 没有办清交接手续的， 不得离职，亦不得中断会计工作。 被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、 资金、 债权、债务移交清单，办理交接手续。移交交接包括移交人经管的 会计凭证、报表、账目、款项、公章、 ? 实物及未了事项等。移交 交接必须监交。企业一般财会人员的交接， 由所在单位领导会同财 务负责人进行

10、；财务负责人的交接， 由财务部主任会同所在单位领 导进行。第十四条 财会人员的后续教育制度：1、财会人员的后续教育时间每年不少于 48 小时；2、财务部每年将组织不少于 3 个工作日的业务培训，聘请有 关专家就企业财会人员应解决的业务和新的财会知识进行培训；3、所属企业财务机构应定期组织本单位财务人员的业务学 习。第三章 货币资金的管理第十五条 山西铝厂对货币资金实行集中管理，货币资金包 括库存现金、银行存款及其他货币资金。第十六条 山西铝厂及所属企业对货币资金的管理严格按照 现金管理暂行条例及支付结算办法执行，建立资金使用权 限审批制度， 所属企业实行资金集中统一管理， 建立和完善现金流 量

11、报告制度。财务部统一办理筹资、融资、投资及货币资金的收付业务。 由主管厂长、财务部主任及有关资金管理人员组成资金管理中心， 对全厂资金运营进行预测、决策、计划和管理。财务部应根据经营性预算和投资性预算进行现金流预算的编 制，生产经营计划预测现金流量，制订年度、季度、月度货币资金 预算。第十七条 货币资金管理的模式： 对货币资金实行集中管理，统一调配。厂属各单位（除独立法人单位和驻外机构以外） 不允许开立银 行账户，对厂外结算业务通过财务部进行， 资金使用由财务部统一分配。本厂一级资金账户不得超过 5 个；企业一级控股公司账户每 单位不得超过 3 个。所有单位的货币收入应及时交存银行，对外付款业

12、务委托财务 部办理支付，实行收支两条线。 坚持资金月预算平衡制度。 定期召开资金平衡会，研究分析当期货币资金收支情况，制订 资金回收措施和资金分配计划，各部门按计划执行。 财务部资金科应填制资金周报、资金旬报，报财务部主任； 每月编制资金月报，报主管厂长。 内部单位之间发生的业务进行内部转账结算，不允许支付现 金或银行存款。资金科行使内部银行职能和权限。第十八条 货币资金的日常管理1、现金管理。所属单位各财务科、 组必须严格遵守国务院颁发的 现金管理 暂行条例，严格现金的支付范围、支付程序。现金的使用范围主要是企业的零星开支、差旅费支出和薪金支 出。部门的零星开支或个人的差旅费如需预支现金的，

13、必须首先由 各部门填制“ 借款申请单” ，写明出差时间、地点、申请金额。按 借款审批程序审批，说明预支理由，并经本部门主管、主管厂领导 签字，财务科复核人员审核后，编制凭证支付。借款金额超过一万 元的现金支付须经财务部主任签字同意。出差人员回企业后必须在 一周内报销清账，不报销者由财务人员从工资中扣回。现金明细账应日清月结。各财务部门负责人应不定期组织现金的盘点，编制“库存现金盘点表” ，发现差错，查明原因及时处理。 不允许以白条抵库。2、银行存款的管理。各财务科、组应遵守银行结算纪律， 严格按国家支付结算办 法的规定办理银行业务。除按规定留存的库存现金以外，所有现 金必须存入银行， 除制度规

14、定可用现金支付部分外， 与其他单位的 一切收付款业务必须通过银行结算。 不得签发空头支票， 不得出租 出借银行账户，套取银行信用。银行支票由出纳员专人保管、签发。银行印鉴应分别由出纳员、 财务科长或其授权人保管使用。银行支票必须根据已编制审核的记账凭证签发， 必须根据原始 凭证注明收款人和金额。任何有文字或数字更改的支票应予以作 废，加盖“ 作废”戳记，加以留存。出纳员应及时登记银行存款日记账， 定期与总账进行核对。月 末，及时索取银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，并 经银行盖章。3、其他货币资金的管理。外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设 立外埠存款台账，对其使用

15、情况进行记录，并定期进行清理。单位开设使用的信用卡，必须经过厂长同意方可办理。 信用卡 现金额度由财务部控制， 使用单位办理借款手续， 使用单位负责人 承担持卡人的责任。财务部应及时对使用情况进行监督。第十九条 加强票据管理，严格按照中华人民共和国票据法执行，所属企业结合本单位实际情况制定票据管理办法，降低 票据风险。第二十条 不得将资金拆借给系统外单位。所属企业之间相 互拆借资金应报财务部备案。 如有必需， 财务部可暂时调用全资企 业的资金。第二十一条 企业财务部门应分三个环节对本企业的支款与用 款进行全过程监管：1、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、 用款 计划和批准手续是否完善

16、无误； 检查用款额、付款方式与期限是否 与合同、计划相符；2、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、 地点 汇出并进入对方合法账户，检查用途是否被改变等；3、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符； 检 查资金回收或回笼状况等。第四章 存货的管理第二十二条 建立健全存货管理制度。存货采购坚持比质比价 原则，逐步推行招投标制。确定各项存货的合理库存定额，定期进 行盘点，防止存货积压、毁损。存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而持有的产品、 在产品、材料物资等，包括：原材料、辅助材料、备品备件、产成 品、半成品、在产品、低值易耗品、委托加工材料、委托代销商品、 包装物、发出商品等。

17、在盘存日期，法定产权属于山西铝厂的产品 或物资，不论其存放何处或处于何种状态， 都应确认为山西铝厂的 存货。第二十三条 存货的采购、保管、调拨、领用由供销部统一管 理，由财务部统一核算。第二十四条 存货的核算及计价方法。各单位存货的采购、领用或发出，分别不同情况可选择实际成 本法或计划成本法核算。按照实际成本核算的，存货的收入、发出 和结余都按实际成本计价；采用计划成本核算的，存货的收入、发 出和结余都按计划成本计价，对计划成本与实际成本之间的差异要 按月摊销。采用实际成本核算的，存货的发出一律采用加权平均法计价， 如有特殊情况，报财务部审批同意后可选择先进先出法、后进先出 法等其他的计价方法

18、。存货的核算及计价方法一经确定，不得随意变更。第二十五条 存货管理的内容。通过对存货的采购环节、 生产环节、 销售环节和储存环节进行 存货管理。1、采购环节管理：对存货采购的申请、审批、合同的订立及 采购实施与验收等，实行制度化、程序化管理。供销部根据物资需要计划、现有存货的库存量编制采购预算， 与供货方签订采购合同，报财务部备案。采购货物由供应、计量和 质检等部门出据证明材料，包括购货合同与发票、入库验收单、质 量等级证明及其他必要的凭据，经办人、验收人、主管领导等签字 后，报财务部门审核并办理有关业务。采购货物应坚持比质比价的原则， 实行招标、投标方法。招标、 投标及与供货方签订采购合同时

19、， 必须明确对方为一般纳税人或小 规模纳税人， 标明采购价格为含税价格或不含税价格， 以及所实行 的税率。各单位急需的小额、零星采购经本单位领导审批、经办人签字， 供销部、财务部审核后，可不办理出入库手续，直接计入本单位计 划内成本、费用。采购报销程序必须规范化、各种报销手续必须合理、合法。凡 是不需用、不急用的物资，不得采购或提前采购；合同、手续不全 不得办理报销业务。2、储存环节管理：供销部、财务部应认真测算存货的保本保 利期，确定合理的产品库存限额、合理的存货储备量。供销部门具 体负责存货储备的日常管理，进行业务检查和考核。采购员、计配员应及时办理入库手续，填写存货验收单，认真 履行审批

20、及财务结算手续， 严禁积压手续或月末一次性办理。 仓库 保管员应认真清点实物，逐一核对，并在入库单上签字盖章，及时 登记保管账，做到日清月结。3、生产环节管理：各生产部门要根据年、季、月度预算，严 格控制生产物资的领用，均衡生产，防止积压，将在产品、半成品 存货成本控制在一个合理的限额。各部门及单位应根据月度生产经营计划制定存货领用计划， 经 本单位领导签字后报供销部。 计划内的领料经本单位领导签字、 加 盖本单位公章，到供销部办理领料；计划外领料须经主管领导批准。 领料单各项目应填写齐全，详细注明领用单位、材料名称、规格、 用途、领用数量、单价、金额等，经有关人员的签字。4、销售环节管理：供

21、销部要加强产成品销售管理，及时掌握 市场变化情况，积极采取各种促销手段，拓宽销售市场，将库存商 品控制在合理限额内，同时，要保证商品的安全、足额交付，保证 收入的实现和货款的回收， 避免因其他原因造成资金的额外占用和 潜在坏账的形成。第二十六条 建立严格的存货清查盘点制度。每月26日，供销部门应将当月存货的出入库单进行汇总，财务 部门对存货的收入、发出和实际库存进行稽核，并在仓库保管账上 签字或盖章。要求实际库存必须与财务账面记录核对一致，如不一 致，应及时查明原因，及时处理。各单位要对本单位的存货进行定期或不定期清查盘点；年度决 算前必须进行一次全面清查，由供销部牵头，按存货的种类编制存 货

22、盘点明细表，上报财务部。第二十七条 存货盘盈、盘亏和毁损的管理。存货发生盘盈、盘亏和毁损时，由供应部门编制盘点表， 并写 出书面说明和处理意见， 报请财务部及有关部门进行核查审批， 经 主管领导审阅批准后，财务部依据审批单分别情况按规定及时进行 账务处理。第二十八条 加强低值易耗品和包装物的管理。1、低值易耗品是指不能作为固定资产管理的各种用具物品，如 工具、管理用具、玻璃器皿等。其特点是单位价值较低，使用期限 相对于固定资产较短，在使用过程中基本保持其原有实物形态不变。低值易耗品在领用时采用一次转销法进行核算，计入成本费用。 各使用单位应对领用的低值易耗品建立台账进行实物管理。2、包装物是指

23、为了包装企业商品而储备的各种包装容器。各单 位应根据包装物的特点，加强对其实物的收发、保管的管理，按用 途、存放地点建立台账，特别是对出租出借的包装物，应加强管理。3、各单位应根据低值易耗品和包装物的特点，明确规定实物 的收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法。第五章 固定资产的管理第二十九条 固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、 建 筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、 工具等。不属于生产经营主要设备的物品、单位价值在 2000 元以 上，并且使用年限超过二年的，也应作为固定资产管理。第三十条建立固定资产分口分级管理责任制。 根据责权结合、管用结合的原则，计划发展部负

24、责监督和管理全厂的机器、设 备、运输车辆、工具及动力设施等，房地产处负责监督和管理全厂 的土地、房屋、建筑物等。二级单位对本单位使用的固定资产进行日常管理， 负责本部门 固定资产的保管、使用、维护。财务部及二级财务科负责固定资产的核算工作。第三十一条 对固定资产建账设卡管理。由计划发展部牵头编制固定资产目录， 明确固定资产管理范围 各单位应建立固定资产的登记簿或卡片。 按固定资产的类别和明细 分类开立，并标明保管、使用单位，准确反映固定资产增减变化和 使用转移情况。要求有物有卡有账、账物卡相符。第三十二条 固定资产的计价方法。1、固定资产的计价方法采用三种方式，按原始价值计价、按 重置价值计价

25、、按净值计价。新购建的固定资产采用原始价值计价 的方法，原始价值是计提固定资产折旧的依据。 重置价值在确定盘 盈固定资产的价值或对报表进行补充、 附注说明时采用。 净值计价 用于计算盘盈、盘亏或毁损固定资产的溢余或损失时采用。2、固定资产价值构成包括企业为构建固定资产达到可使用状 态前发生的一切合理的、必要的支出。第三十三条 固定资产增加的管理。 固定资产增加主要通过购入、自行建造及更新改造等形式形 成。1、各单位需要增加固定资产时，应向财务部、计划发展部写 出书面申请，财务部门协同计划发展部对增加固定资产的必要性进 行调查，做出可行性分析和效益测算，提出建议，经主管领导同意 后，由计划发展部

26、编制计划，相关单位或部门具体实施。2、以外购、出包工程等形式增加的固定资产， 必须公开招标、 签订合同。未公开招标、无合同的工程项目结算、物资采购，财务部门不予办理。3、不需要安装的固定资产由供销部采购、办理入库，财务部 做增加固定资产账务处理。 计划发展部应及时办理交付手续， 填制 固定资产交付使用单， 由计划发展部、使用单位和财务部门签字盖 章。财务部根据交付使用单办理固定资产调拨账务处理。4、财务部门应对在建工程、工程物资各项目分别核算，并分 摊各种差异。计划发展部、供销部应将在建工程所发生的费用审核 并经有关人员签字后报财务部。 在建工程项目完工后， 计划发展部 应及时办理固定资产交付

27、使用等相关手续， 财务部门应会同计划发 展部等单位办理结算手续。5、财务部应将固定资产结算款按规定的比例作为质保金，期 限在 6 个月至 2 年。期满后计划发展部和使用单位如无质量异议， 方可付款。第三十四条 全厂固定资产的出租、 出借、调入、调出、内部 转移由计划发展部统一管理， 填制固定资产调拨单， 签订有关出租 出借合同，计划发展部、财务部签字盖章后方可办理。第三十五条 全厂固定资产的盘盈、 盘亏、报废必须报计划发 展部和财务部， 经有关业务部门审查鉴定批准后再作处理。 财务部 门应及时进行账务处理， 并在固定资产台账中作好记录。 固定资产 报废必须由使用部门提出申请， 报经本级主管领导

28、研究核实后， 对 造成报废的原因进行分析明确责任，对由于使用不当造成报废的， 应由责任人按该固定资产损失额的 20%-100% 的承担赔付责任。盘盈的固定资产，以重置价为原价，按新旧的程度估算累计折 旧入账，原价减累计折旧后的差额入营业外收入。 盘亏的固定资产， 应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。 报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入，净损失作营业外 支出处理。闲置固定资产应定期向计划发展部报告， 由总厂实行统一划拔。 每年，计划发展部应组织对全厂固定资产进行清理盘点，并将 盘点结果报财务部。第三十六条 固定资产的修理。 全厂固定资产大中修、维修由生产技术部或后勤

29、管理部管理， 大修由财务部统一核算，维修由本单位财务部门核算。大修理的立 项、施工、验收及费用预算的审批和结算等程序应严格按照山西 铝厂固定资产大中修、维检修管理办法执行。第三十七条 固定资产折旧的计提范围。1、计提折旧的固定资产： 房屋、建筑物； 在用的机器、设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具； 季节性和大修理停用的固定资产； 企业通过融资方式租入和经营租赁方式租出的固定资产； 未使用、不需用和封存的固定资产；2不计提折旧的固定资产： 已提足折旧，继续使用的固定资产； 按规定单独估价作为固定资产入账的土地； 以经营租赁方式租入的固定资产； 融资租赁方式租出的固定资产。第三十八条 已达到预定可

30、使用状态的固定资产， 如果尚未办 理竣工决算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣 工决算手续后， 再按照实际成本调整原来的暂估价值， 同时调整原 已计提的折旧额。第三十九条 固定资产折旧方法采用平均年限法或工作量法， 如需采用年数总和法、 双倍余额递减法等加速折旧方法的， 必须报 财务部批准。全厂固定资产的净残值率按 3% 计算。第六章 筹资管理第四十条 筹资是企业根据发展需要，在自有资金不能满足和 保证企业正常运转时，从外部获取资金以达到经营目标的必要活 动。筹资必须充分考虑企业实际情况， 制定和掌握好筹资策略和方 法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。资金筹集方式主 要包

31、括：股东投资、银行借款、商业信用借款。筹资策略是企业为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目 标，对资金筹集问题所采取的行动方针。主要包括筹资的评价准则、 筹资时机、 筹资规模和筹资组合等方面， 筹资策略是决定企业筹资 效益最重要的因素，是企业筹资方法选择和运用的依据， 筹资的目 的是投资， 筹资策略必须以投资策略为依据， 充分反映企业投资的 要求。第四十一条 财务部统一办理全厂的筹资业务， 做好筹资的预 测及分析。每年年初，财务部应根据生产经营计划和企业发展计划 预测当年的现金流量， 对资金需要量进行预测， 编制本年度货币资 金预算。开展资金成本分析，选择最佳筹资或融资渠道，确定合理 的资金结

32、构，编制本年的筹资计划。第四十二条 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、 协议 的约定，实际投入企业的资本， 它是企业注册登记的法定资本总额 的来源。按照出资者的不同，实收资本可分为国家资本，法人资本、 外商资本和个人资本。第四十三条 山西铝厂实收资本由总厂财务部统一核算； 所属 企业实收资本由本单位核算。 实收资本应该与注册资本相一致， 除 了符合增资、减资条件，按法定程序报经有关部门批准增、减注册 资本外，实收资本不得随意变更。接受投资者以现金、非现金进行投资的时， 必须严格遵守国家 法律法规与相关政策。 实收资本账户应按投资者设置明细账， 详细 登记投资者姓名或名称、住所、出资额以及转

33、让的出资额。第四十四条 资本公积是指归所有者共有的、 非收益转化而形 成的资本。它是投资者或者他人投入到企业、 所有权归属于投资者、 并且金额上超过法定资本部分的资本或者资产。资本公积具体包括资本溢价、接受捐赠资产、资产评估增值、 外币资本折算差额、拨款转入以及其他资本公积。对于国家各种专项拨款、各项建设基金形成的资本公积，应单 独核算管理。第四十五条 银行借款是通过银行负债筹集资金。银行借款分为长期借款和短期借款，财务部根据资金预算，向 银行提出借款申请，经厂长签署后，财务部具体承办。财务部应按 期计提利息，按照会计制度规定计入有关费用或予以资本化，借款 到期应及时办理还款。第四十六条 商业

34、信用借款是指除短期借款外的流动负债。 主 要指各种应付款项。财务部门与供销部门应经常对应付款的客户资料进行详细记 录，开展调查研究，确定最佳的信用付款期，充分利用商业信用进 行资金运营。各种应付款项必须按明细进行登记，及时登记每笔往来款项， 准确反映其形成、增减变化情况，月末编制余额表，定期与往来单 位进行对账，记录并保管好对账情况。应付账款、其他应付款原则上必须支付给按原挂账单位，如涉 及多家转账的，必须同时具备如下条件的，方可支付： 由原挂账单位出具同意支付证明，法人代表签字，并加盖印 鉴； 接受款项单位法人代表在证明上签字，并加盖财务专用章； 经办人持身份证并在证明上登记； 财务部主任签

35、字同意。第七章 对外投资的管理第四十七条 企业的对外投资包括长期投资与短期投资。长期 投资是指持有时间准备超过一年的各种股权性投资、 不能变现或不 准备变现的债券、 其他债权投资和其他长期投资； 短期投资是指能 够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资， 包括股票、债券、 基金等。第四十八条 对外投资要符合国家产业政策及有关法津法规的 规定，符合企业的发展方向。 技术改造资金和生产资金不足以及投 资报酬率预计达不到银行同期存款利率的，不得对外投资。第四十九条 成立以厂长为首的投资开发领导机构，统一进行 全厂的对外投资业务，财务部、计划发展部及相关部门为机构成员， 明确各部门职责权限。具体操作

36、按山西铝厂对外投资管理办法 执行。对重大投资决策实行集体审议联签决策。所属企业没有对外投资的权力。第五十条 在对外投资领导小组的领导下，计划发展部、财务 部及相关部门负责项目考察、 市场调研， 提供被投资单位或项目的 各种背景材料和经营资料。 财务部门负责对外投资的保本能力、 增 值程度、风险及纳税优惠等的效益测算， 根据对外投资部门的投资 建议，搜集有关资料和信息，分析投资的风险和收益水平，提出建 议，实施、办理具体的投资及会计处理业务。对被投资单位的再投资（包括增资），视同新的对外投资。未 经批准，所属企业不得投资经营股票、企业债券、外汇、商品期货 （头寸范围内的套期保值除外） 和房地产交

37、易等风险业务或代理业 务。第五十一条 被投资单位按照“五分开”原则独立核算， 定期 向总厂提供会计报告及相关资料。 财务部依法监控境内外被投资单 位的财务状况和经营情况， 分析、考核被投资单位的财务状况和经 营成果，对投资风险、投资回报等进行评价。第五十二条 根据企业资金状况和经营目的进行投资。短期投 资只能利用企业暂时的闲置资金； 长期投资的收益率必须高于企业 的资金利润率，投资风险小，并且不影响企业正常的生产经营活动。第五十三条 对外投资的计价方法。对外投资不论采取什么形式，都应以投资时实际支付的价款或 者评估确认的金额计价。用专有技术、商誉、实物等对外投资，其 计价必须经财务部核定。以现

38、金购买、债转股、非货币性交易换入 长期股权投资的，企业应同有关企业签订合同， 按会计制度的要求 确认长期股权投资的原始成本 。第五十四条 对外投资的核算方法。进行长期股权投资时，如果企业拥有被投资企业 20% 以上表决 权资本，对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期投 资应采用权益法核算；否则，采用成本法核算。 进行长期债券投 资，应采用直线法摊销溢折价。在投资期间，应根据投资变化情况 和被投资企业的变化情况， 适时调整核算办法， 并按会计制度规定 进行账务处理，在变化当月的会计报告中予以说明。财务部根据投资的种类和特点，设置相关会计科目，进行会计 核算。并设置对外投资的辅助账，详细

39、登记对外投资的合同、种类、 被投资单位名称、投资时间、投资方式、投资金额、股权比例、应计利息、减值情况等需要明确的内容。第五十五条 投资凭证如股票、债券等有价证券，由财务部登 记、保管；转让有价证券时，必须经投资开发领导机构批准。第五十六条 财务部对被投资单位的经营情况、财务状况应密 切关注，每月应取得被投资单位的财务报告等经营方面的有关资 料，分析其未来的发展趋势，定期向对外投资领导小组书面汇报。每年末，应对被投资单位的财务状况进行检查，发现对本企业 不利的事项时，应要求被投资单位立即改正。 对连续亏损或没有发 展前途的被投资单位，企业应采取转让股份或其他补救措施。对投资没有保值增值的项目，

40、应追究有关人员的责任。第五十七条 总厂及所属企业固定资产 （含融资租赁固定资产） 投资应做好可行性研究， 建立严格的审查和决策程序。 财务部门对 固定资产投资应当进行风险预测和财务评价， 参与投资决策。 固定 资产投资项目必须在资金落实后采取招投标的方式实施。第五十八条 所属企业购入无形资产或接受投资者投入的无形 资产，以及对外转让无形资产，须报总厂审批。第五十九条 山西铝厂及所属企业要盘活存量，提高整体资产 质量，资产处置按照中铝资字 200310 号文件有关规定执行。 凡涉 及到国家安全、国防尖端技术，还未批准推广应用的国家和企业重 要科研技术项目，具有特定用途的国有资产，不得进行转让。第

41、六十条所属企业对坏账损失、 存货损失、固定资产及在建工程损失、投资损失、财产担保损失等，按照规定的程序审批后 处理。发生被盗、贪污、人为损坏等财产损失，必须追究有关人员责任第七章 成本、费用的管理第六十一条 本办法所指的成本， 指生产成本、营业成本、工 程施工成本等， 是企业为生产一定种类和数量的产品、 提供各种劳 务所发生的直接材料、直接人工和制造费用的总和。本办法所指的费用包括：在一定期间发生的、不能直接归属 于某个特定产品的制造费用；为组织和管理生产经营活动等所发 生的管理费用；筹集生产经营等所发生的财务费用；销售产品 或提供劳务过程中所发生的销售费用。第六十二条 成本、费用实行分级管理

42、、 分级核算原则。所属 企业在生产经营过程中应当根据成本费用计划和各项定额控制成 本费用开支，禁止少计成本或乱挤乱摊成本； 定期进行成本费用分 析，努力降低成本。所属企业应制订本单位成本费用管理办法，报 财务部备案。第六十三条 成本计算方法可采用品种法、分批法、分步法， 各单位根据本单位的生产特点选用适合于本单位的成本核算方法， 报财务部审批。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得随 意变动，如确需变动的，应报财务部审批后方可执行。第六十四条 建立成本控制的组织系统。对成本费用实行预算控制，按企业的组织结构划分成本责任中 心，制订各责任中心的年度成本费用目标，由财务部按月或按季进

43、 行考核控制。财务部在每年年末按照自上而下和自下而上相结合的办法， 制 定出下一年度的成本费用预算，各所属单位将预算指标进行分解， 细化到车间、科室、班组、岗位；各项预算指标必须由指定的责任 人进行控制执行。第六十五条 建立成本控制的信息系统。1、由财务部牵头，全厂各业务部门和各所属单位组成一个成本 费用信息网络系统，对全厂及各所属单位的成本费用的实际发生情 况、有关生产成本的计量、统计情况等，定期进行程序化的传送和 报告。2、所属单位对本单位成本费用的消耗情况及时记录。总厂有关 职能业务部门应对所分管业务进行汇总整理， 登记台账，编制报表。 所属单位的财务部门或成本控制责任人应对本单位的成本

44、费用进行 核算，编制本单位成本费用报表，向本单位领导和财务部报送。3、各职能部门和所属单位应按预算对成本费用支出进行控制， 如发生特殊事项，应及时向主管领导和财务部汇报，并提出建议和 措施。实际发生与预算差异较大的，应进行分析，做出处理决策， 保证预算目标实现。4、各单位必须严格执行各项规章制度， 及时提供各项信息资料。 第六十六条 建立完整的成本管理考核与奖惩制度。根据所属单位的生产性质、规模与生产特点，制定山西铝厂 经济责任制考核方案，具体规定对各单位的成本费用考核办法。所属单位必须作出相应的成本费用考核细则，将成本考核细则落实 到岗位、个人，在生产的各个环节进行成本监控。所属单位根据本单

45、位的生产特点，在各生产岗位分别设置消耗 明细台账，及时填报。所属单位的财务部门或责任人应定期对本单 位的成本费用发生情况进行汇总列表，月末将各项指标完成情况报 财务部。财务部按所属单位的性质特点，采用按月考核或按季考核的办 法。每月，财务部将所属单位实际成本与预算成本进行比较，做出 业绩评价，与被考核单位的经济利益挂钩，并上报厂长，据此对行 政负责人进行行政处理。第六十七条 为有效控制山西铝厂的费用支出，对各项费用报 销的审批程序、审批职责进行规范 , 各级费用审批人员应坚持“ 统 一领导、授权管理、职责清晰、严格把关” 的费用审批原则，各司 其职，履行审核义务，维护企业利益。各子公司费用审批

46、程序由该子公司制定， 报财务部备案。 以下 规定适用于山西铝厂本部所属二级单位。第六十八条 所属单位的工资总额由人事部控制，财务部组织 发放。工资表必须经劳资部门审核，财务部门依据工资表发放。工 资应按实际发生数计入相关的成本、费用或工程项目。各二级单位职工福利费、工会经费和职工教育经费按实际发生 数计提，统一交财务部，实行统收统支、专款专用，设立开支明细 项目进行核算和管理。统筹金、住房公积金、失业保险金单位承担的部分由财务部统一计提上交， 个人承担部分由各单位计提扣交财务部。 劳资部门应 做好登记工作。第八章 营业收入及应收款项的管理第六十九条 营业收入是指企业销售商品、提供劳务以及让渡

47、资产使用权等经营活动所取得的收入。按经营业务主次分为主营业务收入、其他业务收入。主营业务 收入包括：产品销售收入、建筑安装收入、抢检修收入、服务业收 入等；其他业务收入是指主要经营活动以外的其他业务活动所取得 的收入，包括：租金收入、销售水电汽暖收入、广告收入、材料备 件外销、其他收入等。第七十条 供销部门和财务部门应做好产品销售的预测，主 要是做好市场预测、 销售渠道预测、销售量预测及销售的价格分析 等工作，定期或不定期地编制产品销售计划。销售量预测采用趋势预测法、市场调查法等，对销售数量进行 合理预计；销售价格预测采用保本（利）定价法、市场价格定价法 等，制定合理的销售价格。第七十一条 加

48、强销售的日常管理。1、销售部门应加强对销售合同的管理，对合同中有关货款结算 程序、货物交付方式、销售退回以及违约责任等进行明确的规定， 合同的签订应由主管领导或其授权人签字，并送交财务部门一份备2、采用现销方式的，必须有财务部门收款凭证；采用赊销方 式的，应以签订的销货合同为依据。 赊销决策应根据客户的信用等 级来确定。3、严格规定销售退回、销售折让与折扣政策和管理权限，发生 销售退回或销售质量问题，按规定的程序办理销售业务或退货退款 业务。4、销售部门应及时向财务部门提供与销售商品有关的凭据，包 括发货单或出库单，质量检验单、计量单等；财务部门根据以上有 关凭据开具发票，及时办理会计业务，确

49、认销售收入。5、销售收入的实现以财务制度规定的标准来确认，财务部门 确认收入的销售量与销售部门的发货量有差异的，双方应及时核 对，进行纠正并做好记录。第七十二条 加强其他业务收入的管理，所属单位及各业务主 管部门应制定具体的管理办法，确保收入全部、及时入账。第七十三条 应收款项是指应向购货单位、接受劳务或其他非 购销的单位和个人收取的款项。主要包括应收账款、应收票据、其 他应收款、预付账款等。第七十四条 财务部负责应收款项的管理和账务处理。 详见山 西铝厂往来账款管理办法。应收款项的明细账应根据有效的合同及收、付款凭证为依据， 按不同的应收款项和客户名称设置明细账，按月编制客户余额表、 按季编

50、制账龄分析表。财务部门采用信函、传真、派员等方式定期与往来单位进行应 收款项的核对，每年至少核对一次，对不相符的事项应及时调整、 处理，保证同客户账一致。对账要有双方签字的对账单，并保管好 对账情况。第七十五条 业务主管部门对赊销业务制定信用政策、负责货 款催收。对应收款项负责实行定点、定人、定时清理的办法。根据以往同客户的经济往来衡量、评价确定客户的信用等级， 建立完善的客户交易、资信档案，确定信用政策和收账政策，严格 控制应收款项。 每一笔赊销业务都应明确信用期间和还款方式。 针 对不同信用标准的客户和业务种类， 分别不同情况给予不同的还款 期限和还款方式。赊销期间应对客户的财务状况进行了

51、解和跟踪， 在信用期间应 通过电话、信函、人员拜访、收款机构收款等方式主动向客户催收， 并对每次催收情况进行记录； 对财务状况不良的客户或严重超信用 期限的客户更需加大催收力度，必要时采取法律手段。第七十六条 健全应收票据的登记保管记录。应收票据应视同 现金管理，必须放置于专门保险柜保存；设立应收票据备查账，对 出票人、承兑人、出票日期、金额、到期日、兑付地点、前手背书 人等事项进行登记。应收票据的贴现由财务部提出申请，资金管理中心批准，按规 定程序到银行办理。第七十七条 对内部人员借款长期不还的， 先书面通知其还款， 通知无效的， 由企业财务部门强行从其工资中扣除， 并按银行同期 借款利率收

52、取资金占用费，直至清欠完成。第七十八条 严格坏账损失的审批程序。对逾期三年的应收款 项重点进行审查，符合坏账损失条件的， 或不可抗力造成的坏账损 失，应按规定提出书面报告，并取得法院、民政部门等相关证明， 经本部门领导、 财务部主任及厂长签字同意后， 报中国铝业公司批 准后，做坏账处理。坏账账务处理方法采用备抵法，具体采取个别认定与账龄分析 相结合的坏账准备计提方法，于每年度终了，对应收款项进行全面 检查，对有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性 不大（如债务单位撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发 生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等）的应 收款项，经中国铝

53、业公司批准后全额计提坏账准备。坏账准备计提标准： 1年以内（含1年）按应收款项5%计提坏账 准备；1-2年（含2年）按应收款项 10%计提坏账准备； 2-3年（含3 年）按应收款项20%计提坏账准备；3-4年（含4年）按应收款项30% 计提坏账准备； 4-5年（含5年）按应收款项50%计提坏账准备；5年 以上按应收款项 100% 计提坏账准备。坏账准备的核算范围：应收账款、其他应收款、备用金、按规 定转入其他应收款的预付账款、按规定转入应收账款的应收票据。设立坏账处理备查账，对坏账进行跟踪，如发生的坏账可以收 回的应追回，并及时通知财务部门做冲销坏账处理。第七十九条 加强应收款项考核，明确考核

54、指标，对有关部门 和人员实行奖惩措施。考核指标包括：应收账款周转率、应收账款 回收率。承办人是清理应收款项的第一责任人， 如果发生坏账造成损失的，应视情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处 理。第九章 利润及其分配管理第八十条 利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营 业利润、投资收益、营业外收支净额、补贴收入等。利润分配是对当年形成的利润总额计提所得税，对税后利润进 行分配的过程。第八十一条 年末，编制下年度利润预算，确定全厂的目标利 润，并将利润指标分解到所属单位或有关部门，明确权责归属。第八十二条 根据利润实际完成情况，定期或不定期对目标利 润的完成情况进行分析、考核，锁定目标

55、，找原因、找差距，提出 改进和加强的措施。第八十三条 加强营业外收支的管理。营业外收入是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收 入，主要包括处理固定资产净收益、固定资产盘盈、包装物押金罚 没收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、 罚款收入、 滞纳金收入以及其他收入。营业外支出是指企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各 项支出。主要包括处理固定资产净损失、固定资产盘亏、职工子弟 学校经费、罚款支出、捐赠支出以及其他支出。各单位应明确划分营业收支与非营业收支的界限，按照营业外收支的各项目分别设置明细账，不得将营业外收支进行互相冲抵。对营业外收支的确认应设置严格的控制体系，固定资产盘盈

56、盘亏、毁损、出售等形成的净损失按固定资产管理办法的规定处理， 除以上几项外的营业外支出需经主管部门领导签署意见、报厂长审 批后，方可进行账务处理。第八十四条 根据经营情况和当年利润完成情况，拟定利润分 配方案。依法缴纳所得税，按国家规定的税后利润分配次序，进行 利润分配。对盈余公积金，公益金的提取及分配办法、具体用途等， 按国家规定的原则或上级部门的有关规定办理。第十章 税收管理第八十五条 山西铝厂及所属企业应当研究财税政策， 依法纳 税。年度终了，无论盈亏，都必须认真进行所得税汇算清缴，取得 税务事务所出具的所得税清算审计报告。坚持“ 合法经营，依法纳 税”的原则，对二级单位纳税实行统一管理

57、。第八十六条 增值税管理：山西铝厂对二级单位增值税实行统一管理、 统一核算；各子公 司自行核算及申报缴纳。以下规定适用于山西铝厂所属二级单位。1、各二级单位取得的收入需要开具增值税专用发票的， 应提 供销售清单， 由财务部统一开具增值税专用发票， 二级单位做账务 处理，月末将销项税额转财务部。2、各二级单位采购货物或接受劳务取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额的，月末全部转财务部，统一进行抵扣。3、取得运输专用发票的， 一律按运费金额的 7进行抵扣，进 项税额计算公式：进项税额=运费金额X7 %。4、对购进的物资或劳务用于非应税项目、免税项目、集体福 利等的进项税额必须作进项税额转出。第八十七条 营业税及附加税费管理：营业税课税对象主要包括： 建筑安装收入（税率 3 % ）、餐饮收 入、旅店收入（税率 5%）、电视台广告收入、土地和房屋租赁收入、 其他服务收入（税率 5%），等。对营业税及附加税费实行分级核算、 统一缴纳。分流单位实现 的营业税及附加税费自行核算及申报缴纳。 其他二级单位和财务部 实现的营业税及其附加税费由财务部统一核算、申报缴纳。除驻外机构的厂内独立核算单位实现的营业税及其附加税费 自行核算， 月末转财务部统一申报缴纳。 其他单位和财务部实现的 营业税及其附加税费由财务部统一核算、申报缴纳。第八十八条 其他税金的