个体工商户最低纳税额

1、个体工商户最低纳税额强化纳税人权利保护理念不仅有利于改革和完善税务行政模式 转变税收行政观念，同时也有助于提高纳税人的税法遵从度，尤其在应 纳税额的核定制度中，因其直接影响纳税人的私人财产权，故更应注重 权利的保护。下面 带领大家来了解一下个体工商户最低纳税额，希 望能帮到你。个体工商户最低纳税额1、国税最低是200元，在不就为免征了。2、地税最低是200元左右（个人所得税率各地不一致），在不就 为免征了。个体工商户纳税额的定义按照税法规定，外商投资企业和外国企 业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收 入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额，为应纳税所得额。 由于计

2、算应纳税所得额是以企业每一纳税年度的收入总额为计算依 据的，而各项收入又有其跨年度实现的客观情况，因此，为了准确确 定在一个纳税年度内实现的收入额，税法规定企业应纳税所得额的计 算，以权责发生制为原则。税法实施细则分别按制造业、商业、服务 业和其他行业，列举了计算应纳税所得额的具体计算公式。个体工商户纳税额的税法规定企业下列经营的收入可以分期确 定，并据以计算应纳税所得额：（一）以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现， 也可以按合同约定的购 买人应付价款的日期确定销售收入的实现。（二）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过 1年的， 可

3、以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。（三）为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超 过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。另外，税法还规定：1中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时， 即为取得收入，其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或者参照当 时的市场价格计算。2. 外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，即 为取得收入，其收入额应当按参照国际市场同类品质的原油价进行定 期调整的价格计算。3. 企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年

4、度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。若 弥补以前年度亏损后的余额数额较大， 企业一次性纳税有困难的，经 企业申请，当地主管税务机关批准，可在不超过5年的期限内平均计 入企业应纳税所得额。4. 企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴 纳企业所得税。5. 企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税6. 企业取得的收入为非货币资产或者权益的， 其收入额应当参照 当时的市场价格计算或者估定。7. 从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税，待该项房地产

5、产权转移、销售收入实现后， 再依照税法有关规定计算实际应纳税所得额及应纳所得税税额，按预缴的所得税额计算应退补税额。8. 从事投资业务的企业所取得的除境内投资利润 （股息）以外的其 他各类所得，应依照税法规定计算纳税。9. 对外商与中国制片商合作拍摄影视作品从中国境内分取的发行收入，属于在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国境内的 版权所得，应当征收所得税；外商在中国境外发行影视作品所取得的 收入，属于来源于中国境外的所得，不征收所得税。10. 对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收 入，减除与上述收入有关的成本、费用和损失的余额，作为企业当期应纳税所得额，依照适用税率计算缴

6、纳企业所得税， 但可以不作为计 算减免税优惠期的获利年度。11. 在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，外国企业将其 持有的中国境内企业股权，或者外商投资企业将其持有的中国境内、 境外企业的股权，转让给与其有直接拥有或者间接拥有或被同一人拥 有100%股权关系的公司，包括转让给具有上述股权关系的境内投资公司的，可按股权成本价转让，由于不产生股权转让收益或损失，不 计征企业所得税。12. 股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应计入企业的应 纳税所得额，一并征收所得税。13. 企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企 业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税 ；企业清算时，亦不

7、计入应纳税清算所得。14. 外商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企业，其对会员入会时一次性收取会员费、资格保证金或其他类似收费，应在收取 时作为企业当期收入计算缴纳企业所得税。在计算征收企业所得税 时，可以从企业开始营业之日起分 5年平均计入各期收入计算纳税。企业对其会员退会时退还上述款项的， 所退还的部分，可冲减企 业退款当期的收入。15. 外商投资企业取得咨询收入，按以下规定处理：(1) 外商投资企业、代表机构单独与客户签订合同(包括代表机构 以其总机构名义签订的合同，但实际业务由代表机构履行 )，为客户 提供咨询业务所取得的收入，应全部作为外商投资企业、代表机构的 收入，在其机构所在

8、地申报缴纳企业所得税。(2) 境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境内的，应全额在我国申报缴纳企业所得税；若其提供的服务同时发生在境内外的，应以劳务 发生地为原则，划分境内外收入，并就在我国境内提供服务所取得的收入申报纳税。一般情况下，上述咨询业务中，凡以中国境内客户为 服务对象的，其划分为中国境内业务收入，不应低于总收入的60%。(3) 境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行的，其所取得收入在我国不予征税。(4) 境外咨询企业与境内外商投资企业或代表机构共同与客户签订合同，共同提供咨询业务所取得的收入， 首先应按工作量或合同规

9、 定等合理的比例，划分境内外企业或机构各自的收入。 境内外商投资 企业或代表机构应就其划分的收入申报缴纳企业所得税。凡属境外咨询企业与其境内关联企业或其代表机构共同提供咨询业务，且其服务对象为中国境内客户的，划为境内外商投资企业或代表机构收入的比 例，不应低于该项业务总收入的 60%。(5) 凡境外企业派人来华参与客户的咨询业务，应再按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50%为标准，再行确定该境外企业的境内业务收入， 并校规定申报缴纳企 业所得税。(6) 境外咨询企业的境内应税业务收入，凡该境外咨询企业在华设有代表机构，但其代表机构未与其共同进行该项业务活动的， 应作 为该境外咨询企业在华构成营业场所计算纳税， 并统一由支付人扣缴 税款。(7) 凡涉及来自与我国签订有避免双重征税协定或安排的国家或香港特区的咨询企业在我国境内从事咨询业务的， 应依照协定或按照 有关常设机构条款的规定，判定其是否构成常设机构。对构成常设机 构的，应按照规定征收企业所得税16. 外商投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收 入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。17. 从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代 销、包销合同或协议。委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地 产的，应按境外企业