会计基础知识点整理

1、第一章总论1、会计的概念及特征：会计是以货币作为主要计量单位，适用一系列专门的方 法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。”会计是一种经济管理活动（经济越发展，会计越重要）Y会计是一个经济信息系统,会计以货币为主要计量单位，会计的计量单位有实物计量、劳动计量和货币计 量。会计具有核算及监督的基本职能会计拥有一系列专门的方法2、西周时期产生了会计一词，古籍记载“总和算之为会，零星算之为计”，简 称会计。近代会计以复式记账法的产生及“薄记论”的问世为标志，其中来自于意大 利的“卢卡帕乔利”被称为会计之父。3、会计按报告对象：分为财务会计和管理会计。4、会计对f ：就是会计核算和监督的内容

2、能够以货币表现的经济活动资金运动或价值运动5、资金是企业各种财产物资的货币表现，资金运动是资金的形成变化和位置移 动，它包括资金投入，资金运用、及资金的退出。偿还负债 上交税款 分配利润工业企业资金运动所有*投入货币费全债权人投入（负值）6、会计目标也称为会计目的，主要包括:6.1 反映企业管理层受托责任履行情况6.2 向财务会计报告使用者提供决策有关信息，财务报告使用者包括：投资人、 债权人、政府及其有关部门和社会公众等。7、会计职能是指会计在经济管理中客观上所具有的功能会计核算（ 反映）概念又称会计反映职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过对物 定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告

3、等环节，如实反 映特定主体的财务状况，经营成果和现金流量等信息，是第一职 能、首要职能，最基本的职能。4个环确认（定性）一一计量（定量）一一记录（记载的过程）一一报告（结果）3项工作记账、算账、报账会计监督（ 控制）概念又称会计控制职能，是指会计核算过程中，对经济业务活动的合 法性、真实性、合理性进行审查。全面监督事前监督、事中监督、事后监督监督体系三位一体 单位内部监督、社会监督、国家监督二者关系相辅相成，缺一不可，核算是监督的前提，监督是核算的保证。拓展职能1、预测经济前景；2、参及经济决策；3、评价经营业绩。及账户，登记会计账簿、A C 会计主体- 定是潮人）11、基 W亲）持续经营-方

4、法嚼会十政策使向设1成本计算、财产清查、编制财务会计报告等组成。一一空间范围（法人人必然是一个会计体，但会计主体不一一一时间范围（固定资产以历史成本计价并按期折旧，会计3/3510.1从会计工作流程看，会计循环的确认、计量及报告等环节组成10.2从会计核算的具体内容看，会计循环由填制及审核会计凭证、设置会计科目8、会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，会计核算的具体内容包括:1、款项和有价 证券的收付款项：现金、银行存款、银行汇 票、银行本票、信用卡、信用证 存款等.有林斌聚 股票、国库券、企业 债券等流动性最强的资产2、财物的收 发、增减和使 用存货：原材料、燃料、包装物、 低

5、值易耗品、在产品h库存商品、 固定资产：房屋、建筑物、机潜 设备设施、运输工具大多数都是企业组织生产经营活动必 需的生产设备和生产资料等价值一般 比较大在企业的资产总额中占有较大 比重。3、资本、基金 的发生和结算预付账款、应收款项属于债 权，预收账款、应付款项属于债 务涉及企业及其他企业以及企业及其他 有关方面的经济利益 关系到企业自身 的资金周转 影响到企业的生产经营活 矶4、资本、基金 的增减专指所有者权益中的投入资 本、包括实收资本和资本公积政策性强一般都应以具有法律效力的 合同、协议、董事会决议等为依据，资 本的增减 直接影响到企业的经营规模 和收益分配5、收入、支 出、费用成本 的

6、计算区分收益性支出和资本性支出计算和判断企业经营成果及盈亏状况 的主要依据。6、财务成果的 计算和处理包括利润的计完所有税的计算 和缴纵利润分配或亏损弥补等涉及企业所有者、国家等方面的利益关 系7、其他事项9、会计核算方法主要包括：设置会计科目、复式记账、填制审核会计凭证、登记账 簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等（会计方法体系中会计核算方法）。10、会计循环会计分期一一时间范围（年度、中期（半年度、季度、月度）货币计量一一统计计量单位，（记账本位币可以是人民币或某种外币， 但会计报表必须为人民币）12、 会计J权责发生制（收入费用的实际发生）企业基础收付实现制（收到或支付现金）行政单位、

7、事业单位（除经营业务）采用权责发生制会计核算比较复杂，但可以正确地反映当期的收入和费用，合 理计算出当期损益，因而适用于企业。收付实现制强调财务状况的切实性，便于量入 为出，会计核算简单，但不同的时期缺乏可比性，因而主要适用于行政事业单位。 13、会计信息的使用者主要包括：投资者、债权人、企业管理者、政府以及相关部门 及社会公众等14、会计信息的质量要求要求解析备注可靠性企业应当以实际发生的交易或事项为依据 进行确认、计量及报告，如实反映符合确 认和计量要求的各项会计要素及其他相关 信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。企业发生多少费用应实报多少费用等相关性相关性要求企业提供的会计信息应当及财

8、 务报告使用者的经济决策需要相关，有助 于财务报告使用者对企业过去、现在的情 况作出评价，对未来的情况作出预测。比如企业提供的财务报表、利润的分配等可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清 晰明了、简明扼要，便于财务会计报告使 用者理解和使用。比如企业提供的资产负债表等可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互 可比，保证同一企业不同时期可比、不同 企业相同会计期间可比。（1）纵向可比：同一企业不同时期（2）横向可比：同一时期不同企业实质重于形势要求企业应当按照交易或者事项的经济实 质进行会计确认、计量和报告，不应仅以 交易或者事项的法律形式为依据。实质重 于形式售后回购协议。即交易的实质

9、不仅要合理，而且还是合法的重要性要求企业提供的会计信息应当反映及企业 财务状况、经营成果和现金流量有关的所 有重要交易或者事项。比如企业对外提供提保，以及对外转让股权等谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、 计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应 高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业计提存货减值准备，对 因定资产采取加速折旧法 等及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。就是信息的时效性。企业每 月应当及时结账工、每月及 时申报纳税，每月及时对因 定资产计提折旧15、会计准则体系会计准则内容备注企业会计 准 则1、基本准则1、财务会计报告目

10、标2、会计基本假设 3、会计基础4、会计信息质量要求5、会计要至少分类及其确认、计量原则6、财务会计报告2007年1月1日起 在上市公司范围内 施行2、具体准则1、一般业务准则 2、特殊业务准则3、报告类准则3、应用指南4、解释公告小企业会计准则适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业2013年1月1日施 行事业单位会计准则特点：1、要求事业单位采用收付实现制进行核算2、将事业单位会计要素划分为资产、负债、净 资产、收入、支出（或费用）五类；工要求事业单位的会计报表至少包括资产负债 表、收入支出表（或收入费用表）和财政补助收入支 出表2013年1月1日各 级各类事业单位施 行第二章会计要素

11、及会计等式1、会计要素分类资金的运动状态解析指标财务报告资产、负债、所有者权益静态财务状况时点指标资产负债表收入、费用、利润动态经营成果时期指标利润表2、会计要素的定义要素定义分类特征条件资 产nW 0 .Hi也#MS蠢企业负 债除余期企业承担的 需施耀声致经普1所有者权益MlSBiiill按及收入的配比 关系：营业成本活的总流企业在口常 会导致所有者拦母企业在日常曹曾矍用有罂权产费用按2、1、费用是企业在口常 活击中发生的。的总流出。接人工和制造费用。期间费用（j 理费用、销售, 用和财务费用权3、费用是及向所有者 分配利润无关的经济 利益的总流出1、及费用相关的 经济利益应当植 可流出企业

12、：2、经济利益流出 企业的结果会导 致资产的减少或 者负债的增加3、经济利益的流 出额能够可靠计 量。反映企业在一定 会计期间的经营 成果营业利润、利润 总额、 净利润如果企业实现利 润表明企业的所有者权益将增加，反之,明企业所有者权僧 减少。利润反映收入利 润减去费用损失 后的净额3、会计要素的计量一一会计要素金额的确定基础,会计要素计量属性的适用用原则一般应当采用历史成本。历史成本乂称实际成本，实际支付的现 金或其他等价物。不考虑随后市 场价格变动期本计量属性重置成本现行成本。按照当前市场条 件，再来购买同样一项物品的 金额现在时点成本盘盈固定资产可变现净 值预计售价减去进一步加工成 本和

13、预计销售费用以及相关 税费后的净值不考虑资金时 间价值存货减值现值将来金额折现率、时间价值。考虑资金时间 价值非流动资产可收回金额 和以摊余成本计量的金 融资产公允价值交易性金融资产、交易性金融 负债、可供出售 金融资产。不公允的除外交易性金融资产，可供 出售金融资产4、会计等式又称会计恒等式资产二负责+所有者权益收入-费用二利润1、概括描述了企业从成立和发展一系列经 营活动过程中，企业的财务状况，是会计 第一等（基本等式）1、反映了企业某一会计期间，企业的经营 成果，是会计第二等式2反映企业资金运动静态要素之间的内在 联系，又称静态会计等式2、反映了企业利润的形成过程，是企业资 产运动的动态

14、，文称为动态会计建式区编制企业资产负债表和复式记账的基本 依据3、编制企业利润表的基础依据，实际工作 中，收入减去费用，并经过相关利得和损 失调整后，才等于利润5、财务状况及经营成果相结合的等式资产二权益资产二非所有者求偿权+所有者求偿权资产二负债+所有者权益收入-费用二利润资产二负债+所有者权益+收入-费用6、经济业务对会计等的影响分类解析记忆法一项资产增加，另一项资产等额减少如：从银行提现同类项此增彼减，结果对等式无影响一项资产增加，一项负债等额增加如向银行借长期借款两项同增，结果对等无影响一资产增加，一项所有权益等额增加如：股东用货币投资两项同增，结果对等无影响一项资产减少，一项负债等额

15、减少如：偿还银行借款两项同减，结果对等无影响一项资产减少，一项所有者权益等额减少如：股东退股两项同减，结果对等无影响一项负债减少，一项所有者权益等如发行到期的债券转两项此减彼增，结果对等无额增加为资本影响一项负债增加，一项所有者权益等额减少如：年底公司分工同类项此增彼减，结果对等式影响一项负债增加，一项负债减少如：借新债还旧债同类项此增彼减，结果对等式影响一项所有者权益增加，一项所有者权益等额减少同类项此增彼减，结果对等式影响第三章 会计科目及账户1、会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会 计核算及提供会计信息的基础会对象及会计要素及会计科目之间的关系如下图r

16、第一层次资金运动I 第二层次会计要素会计对磷r总账科目I 第三层交会在科目明细科目2、会计相目的分类资产类科目反映流动资产的科目库存现金、应收账款、库存商品等属资产要素反映非流动资产的科目固资产、无形资产等、长期股权投资等负债类科目反映流动负债的科目短期借款、应付账款、应交税费等属负债要素反映非流动负债的科目长期借款、应付债券、长期应付款等所有者权益类科目反映资本科目实收资本（股本）、资本公积属所有者权益要素，利润要素反映留存收益的科目盈余公积、本年利润、利润分配成本类科目反映制造成本的科目生产成本、制造费用属资产要素反映劳务成本的科目劳务成本损益类科目反映收入的科目主营业务收入、其他业务收入

17、、投资收益等属收入、费用要素9/35反映费用的科目主营业成本、营业税金及附加、管理费用等3、会计科目的设置会计科目在设置过程中应努力做到科学、合理、适用、应用遵循三个原则，企业在不 违反会计准则确认、计量和报告的规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增 设、分拆、合半会计科目。1、合法性原则（符合国家统一的会计制度）2、相关性原则（满足相关各方的信息需求）3、实用性原则（满足企业需要）4、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式及结构，用于分类反映会计要素增减 变化情况及其结果的载体。（一）账户的分类（1）根据核算的经济内容分涣类别明 细备注资产类账户流动，性资产账户非流动性资产账尸备抵账户

18、累计折旧、固定资产减值准 备流动性负债账户负1贡类账户二F流动性负债账户司类账尸资产类则K尸及负债类账尸所有者权益账尸所有的有者权益科目实收资本等成本类账尸所有的成本类科目AE产成本等损益类账户收入类账户二营业务”攵入等费用类账户管理费用等（2）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分类统驭和控制总分类科目明细分类科目补充和说明5、账户的功能账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及 其结果的具体信息。账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额 统称为账户的四个金额要素，其关系是：余额二期初余额+本期增加发生额-本期减少 发生额。6、账户的结构账户的机构

19、是指账户的组成部分及其相互关系通常包括以下内容：1、账户名称即会计科目2、日期、即所依据记账凭证中注明的日期3、凭证字号4、摘要5、金额账户的基本结构年凭证字号摘要增加额减少额余额月B7、账尸及会计科目的关系会计科目及账户都是会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。 会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。第四章会计记账方法1、单式记账法及复式记账法的区别记账方法定义不同优点缺点具体分类单式记 账对发生的每一项经济业 务。只在一个账户中加以 登记的记账方法。账手续简单1、不能反映账 户之间的来龙 去脉2、不便于检查 及记录复式记 账对每一笔经济业务都必

20、须用相等的金额在若干 个账户中进行登记全面 反映会计要素增减变变 化的一种记账方法1、能反映账户之 间的来龙去脉2、能进行试算平 衡，便于查账及 对账记账手续比较 复杂1、借贷记账 法 （我国采 用）2、增减房账 法3、收付记账 法2、借贷记账法下的账户结构借贷记账法下，账户的左边称为借方，右边称为贷方，一方登记“增加数”另一方登 记“减少数”，至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，还取决于账户的性质及 所记录经济内容的性质。“借”和“贷”所表示增减的含义账户类别借贷期末余额资产类账户+一般在借方成本类账户+一般无余额，如有余额一定在借方费用类账户+一般无余额资产类备抵账户+一般在贷方负债类

21、账户+一般在贷方所有者权益类账户+一般在贷方负债及所有者权益类备低账户+一般在借方收入类账+一定无余额“借”及贷“所涉及到的重要公式类别重要公式资产类账户资产的期末借方余额二期初借方余额+本期借方增加发生额一本期贷方减少发生额资产类备抵账资产的期末贷方余额二期初贷方余额+本期贷方增加发生额一本期借方户减少发生额成本类账户成本的期末借方余额二期初借方余额+本期借方增加发生额一本期贷方减少发生额费用类账户费用类的期末借方余额二期初借方余额+本期借方增加发生额一本期贷方减少发生额负债类账户负债的期末贷方余额二期初贷方余额+本期贷方增加发生额一本期借方减少发生额所有者权益类所有者权益的期末贷方余额二期

22、初贷方余额+本期贷方增加发生额一本账户期借方减少发生额收入类账户收入类的期末贷方余额二期初贷方余额+本期贷方增加发生额一本期借方减少发生额3、借贷记账法下的记账规则 即：“有借必有贷、借贷必相等”4、借贷记账法下的账户对应关系及会计分录(1)账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。（2）会计分录简称：分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（会计科 目）及期金额的一种记录。会计分录的三个要素为：1、借贷方向；2、对应的会计科 目；3、借贷金额。即:借：银行存款*贷：实收资本*（3）会行分录的分类会

23、行分录按照涉及账户的多少，分为简单会计分录及复合会计分录。简单会计分录即 一借一贷，复合会计分录即一借多贷、一贷多借、多借多贷。5、借贷记账法下的试算平衡分类公式依据发生额试全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方借贷记账法的记账算平衡发生额合计规则试法全部账户的借方期初余额合计二全部账户的贷方期算余额试初余额合计资产二负债+所有者平算全部账户的借方期末余额合计二全部账户的贷方期权益的恒等关系衡平衡法末余额合计试算平衡无法检查出的错误：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关会计科目；颠倒记账方向；借方或贷方发生额中，多记少记偶然相等；会计科目准确，借贷双方同时多记或少记。

24、不平肯定错，平了未必对。试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、借贷记账法下账务处理的主要内容序号账务处理的主要内容资金运动的表现形式1资金筹集业务的账务处理资金的筹集2固定资产业务的账务处理资金的循环及周转3材料采购业务的账务处理4生产业务的账务处理5销售业务的账务处理6期间费用的账务处理7利润形成及分配业务的账务处理资金的退出二、借贷记账法下主要经济业务的账务处理1、企业接受 股东的投资有限富已公以成立时：借：银仃存款固定资产无形资产原村初应交税费-应交增值税（进项 税）贷：实收资本资本公积一资本溢价（2）股份有限

25、公司成立时：借：银行存款固定资产无形资产原村料应交税费-应交增值税（进项 税）贷：股本资本公积一资本溢价2、短期负债 筹资业务1、取得时借:很行存款贷：姐期借款2 v 借：思时： 财务费用 良应付利息3、到期还本付息时:借：短期借款财务费用应付利息贷：银行存款3、长期负债 筹资业务到期一次还本分期付息的长期借 款（1）取得借：银行存款贷：长期借款-本金2、分期计息时借：管理费用/财务费用/研发支出/由摄费用/在建工程贷：应会利息3、分期付息时借：廛付利息贷：银行存款4、分期计息时借：管理费用/财务费用/研发支 出稀庭费用/在建工程到期一次处 长期借款1、 （1）取彳w 借：银行存 贷：长12、

26、分期计亨 借:管卫 出/制造费月 贷：长壬3、到期还才 借：长期借 长期借京 管理方/制造费用/本分期计息一次付息的款力借款-本金款时1;费用/财务费用/研发支 月/在建工程月借款一应计利息K付最后一次利息时：款一本金欠一应计利息用/财务费用/研发支出 在建工程货：应付利息贷：银行存款5、到期还本付最后一次利息时：借：长期借款一本金应付就息管理费用/财务费用/研发支出/御造费用/在建工程ft：银行存款第三节固定资产业务的账务处理固定资产（1）购买借：在建工程/固定资产应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（注）如购买不动产进项记成本 安装支出：借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬银行存款

27、安装完毕借：固定资产 贷：在建工程1 .直线法又称年限平均法2 .工程量法3 .双币余额递减法4 .年数总和法（2）折旧（3）处置转入清理：借：固定产资产清理 累计折旧 贷：固定资产清理费用借：固定资产清理贷：银行存款残料赔偿：借：原材料其他应收款贷：固定资产清理出集收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税 额）注：如出售不动产则计算营业税5%借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税、结转净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入借:制造费用 管理费用 销售费用其他业务成本贷：累计，折旧2元出资产（1）购买 借：无形资产贷：银行存 款（2）自用摊销

28、 借：管理费用贷：累计摊 销（3）出租及出租 摊销借：银行存款贷：其他业务 收入借：其他业务成本 贷：累计摊销4、出售借：银行存款累计摊销贷：无形资产应父税费-成交营 业税营业外收入 或借记“营业外支出”第四章 材料采购业务的账务处理实本算 计成法核原加（1）购买材料借：在途物资/原材料应交税费-成交增值税（进项税 额）贷：银行存款/应付账款材料入库后借:原材料贷：在途物资（2）发出材料借：生产成本（生产车间生领用）制造费用（车间管理部门一般性消耗领用）管理费用（管理部门领用）销售费用（销售部门领用） 其他业务成本（销售的原材料）在建工程（工程领用）等 贷：原材料-*材料计本原划成核算材（1）

29、购买材料尚款验收入库借：材料采购（实计支付金额）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（2）材料以验收入库1.如果货款已2.情况：如果货款尚款支付借：借：材料采购（实际支付金额）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付票据）借：原材料（计划成本入账） 贷：材料采财17 / 35经支付，发票账单已到借：材料采购（实际支付金额）应交税费一应交增值税（进项税 额）贷：银行存款材料入库超支借：原材料材料成本差异贷：材料采购材料成本差异材料入库节约借：原材料贷：材料采购材料成本差异（3）材料入库，未收到相关票据 借：原材料一暂估入账贷：应付账款下月初做相反的分录3、库 存 商品

30、1、商品完工入库借：席存商品黄：生产成本（2）销售茴品借：银行存缴/应收账款贷：主营业爰收入应强税法-应交 增值税（销项税额）（3）结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品第五节生产业务的账务处理(TJ2、 制 造 费 用 的 构 成借：生产成本-A-B原材料（2）生产日勺豆强 人工借：生产成本A制造费用一他应付职 薪酬E军间人员的，资、福 利等时借:器只工薪酬（3）分配时 分配率二制造费用 金配标准总额 各声品应殳配的 制造费用二客产品 耗用制度*分配率 借:生产成本-A贷：制造镰（2）车间的水电费 借：制造费用贷：银行存款（4）元产品入寿 时.借：库存商品二A 贷：生*成本-A（3）罕

31、问的折旧费借：制造费用贷：累计折旧1、乍问部门发生的李节性停工损失；2、隼I可的折旧费及摊销；3、不问的水电 费、4、车间人员的工资；5、车间的劳动保护费；6、车间的环保费用、修理费 用等。第六节销售业务的账务处理贷:增值税 借:2、营业税金及附加（1）计提城建税=（增+消+营）*税率 教充费附加二增+消+营）*税率借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业 税一应交城（2）缴纳借：应交税费一应交营业税应交城建税一应交教育费附加贷：银行存款（注）印花税、耕地占用税、契税、车辆购置 税不必通过“应交税费”账户核算。企业的房产税、车船税、土地使用税、印税不（1）销售商品借：应收账款/银行存款/ 应收

32、标据等 主营业务收入 应交税费-应交 （销项税额） 主营业务成本 贷：库存商品（2）销售原材借应收账款/银行存款/ 应收标据等贷：其他业务收入应交税费-应交 增值税（销项税额） 借：其他业务成本贷：原材料（3）出租固定资产借：应收账款/银行存款/ 应收标据等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 贷：累计折旧建税通过“主营业务税金及附加”在“管理费用”一应交教育科目列支。费附加1营支及入 3,业出收借：营业外支出贷：银行存款等借：银行存款等 贷：营业外收入营业支出：用以核算企业发生的各项营 业外支出，包括非流资产处置损失、非 货币性资产交换损失、债务重组损失、 公益性

33、捐赠支出，借方登记营业外支出 的发生额，即营业外支出增加。营业外收入：用以核算企业发生的各 项营业外收入，主要包括非流动资产 处置利得、捐赠利得等。贷方登记营 业外收入的实现，既营业外收入的增 加。主营业 务 收入确 认 条件1、企业已将商品使用权上的主要风险及报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常及商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施控制；3、收入的金额能可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入企业（销售商品价款收回的可能性超过50%）5、相关的已发生或将发生的成本能可靠计量。其他业 务收 入1、销售剩余原材料；2、出租固定资产取得租金收入；3、出租无形资产取 得的租金

34、收入；4、出租包装物的租金收入等营业外 支出1、支付滞纳金；2、支付罚款；3、处置固定资产可无形资产的净损失；4、 捐赠支出；5、债务重组损失；6、非正常损失等营业外 收入1、销售利得；2、财政拨款；3、非正常得利；4、处置固定资产或无形资产 的净收益；5、罚款得利；6、没收利得第七节期间费用的账务处理管理 费 用、销 售费 用、财 务费 用发 生、结 转及 包含发生时 借：管理费用 销售费用 财务费用 贷：银行存款月末结转时：借：本年利润贷：管理费用 销售费用 财务费用管理费用：1、企业筹建期间发生的一切开办费；2、董事会费用；3、工会经 费；4、排污费；5、验资费；7、咨询顾问费；8、诉讼

35、费；9、技术转让费； 10、招聘信息费；11、研究费用、12、企业车间及行政部门发生的固定资产修 理费用等后续支出；13、印花税、14、房产税、15、车船税、16、土地使用税。 发生时：销售费用：1、销售部门及客服部门发生的一切费用（如会议费、维修费等）； 2、广告费、3、展览费；4、运输费；5、保险费；6、商品维修费；7、预计产 品质量保证损失等财务费用：1、手续费；2、利息支出；3、汇兑差额；5、现金折扣的费用第八节利润形成及分配业务的账务处理1、利 润 的形 成K营业利润二营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用- 财务费一资产减值损失土公允价值变动收益土投资收益 其中：营

36、业收入二主营业务收入+其他业务收入 营业成本二主营业喙成本+其他业务成本2、利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出3、净利润二利润总额一所得税费用本年利结转损益（1）结转收入类科目 借：主营业务收入借二：本年利润贷：主营业务成本 营业税及附加润其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷：本年利润其他业务 销售费用 管理费用 财务费用 营或外交成本出所税用 3.得费（1）计算所得税应交所得税二应纳税所得额*税率不存地调整事项，则应纳税所得额等于利润总额借：所得税费贷：应交税费一一应交所得税（2）结转所得税 费用借：本年利润贷：所得税费 用（3）缴纳借：应交税费一应 交所得税贷：

37、银行存款3、利 润分 配（1）将“本年利润”余额转入借：本年利润贷：利润分配一未分配利润（2）分配利润提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积 贷：盈余公积一一法定盈余公积 提取任意盈余公积借：利润分配一提取任意盈余公积 贷：盈余公积一一任意盈余公积股东大会宣告分配现金股利借：利润分配一一应付现金股利 贷：应付股利将利润分配账户下的明细账户余额 转入“未分配利”明细账户借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈 余公积一一提取任意 盈余公积应付现金股利第六章会计凭证1、会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证，也是登记 账薄的依据，一切会计凭证都必须经过有关人

38、员的严格审核，只有经过审核无误的会 计凭证才能作为登记账薄的依据。2、会计凭证的作用：填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计核算工作的 起点 是一项重要的基础性会计工作。会计凭证工作的意义主要体现在以下三个方面： 记录经济业务，提供记账依据。（记录、计量）明确经济责任，强化内部控制。（签章、传递）监督经济活动，控制经济运行。（强调事中和控制）3、会计凭证的分类：会计凭证按照编制程序和用途一般可分为原始凭证和记账凭证 两类。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经 济业务的发生或完成情况。记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据市核无误的原始凭证对经济业务事项的

39、内 容加以归类，并据以在一定会计分录后填填制的会计凭证。4、原始凭证的种类：c外来原始凭证：如购买材料时取得的增值税专用发票，银行转来的各 种结算凭证X对外工按来源4支付款项时取得的收据、职工出差职得的飞机票、车月什0 K自制原始凭证：如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、工明细表、折旧计处表等原Jr 一次凭证：如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、银行W算凭证等始口 按填制方式分累计凭证：限额领料单凭汇总原始凭证： 发出材料汇总表、工资结算汇总表、折旧汇总表、差旅费报销单证通用凭证由人民银行制作的银行转账结算凭证、国家税局印制的全增值税专用发票等按格式不同方专用凭证 如

40、领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费 用分配表、收料单等5、原始凭证的基本要求原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：1、原始凭证名称；2、填 制凭证的日期；3、凭证的编号；4、经办人员的签名或盖章；5、接受单位凭证名称； 6、经济业务内容；7、数量、单价及金额。6、原始凭证的填制要求（1）填制原始凭证的基本要求记录要真实。内容要完整。手续要完备。一一签章完备。书写要清楚、规 范。不得使用未经国务院公布的简化字。小写：金额前要填写人民币符号“” ,人民币符号“”及阿拉伯数字之间不得留 有空白。在金额数数字一律填写到角、分、，无角、分的，写“00”或符号“一”； 有角无分的，分位

41、用“0”，不得用符号“一”；大写：大写金额前未印有“人民币” 字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。 大写金额到元或角为止的,后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正” 字。应加盖“作废翟记，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有 错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印单。原始凭证金额 有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。填制要及时。（2）自制原始凭证的填制要求名称类型填制人员联次作用收料单一次性凭证仓管联一联留仓库是以登记材料物资 明细账和材卡处一联随发票账 单到会计处报账一联交采购人 员存查；领料

42、单一次凭证领料双方单内一联留仓库 据以登记材料物质19 / 35签章联明细账和材料卡片一联转会计 部门或月末经汇总后转会计部 门以进行总分类核算一联留领 料部门备查。限额领料单典型累计凭证经办人员联一联交仓库据以发料一联交领 料部门据以领料月末转交会计 部门。发料凭证汇总表汇总原始凭证材料会计联送会计部门（注）汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。（3）外来原始凭证的填制要求外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在 填制时加盖出具凭证单位公章有效，对于一式多联的原始

43、凭证必须用复写纸套写。7、原始凭证的审核一一真实合法合理、完整正确及时 对于完全符合要求的原始凭证，及时据以填制记账凭证入账；对于真实、合法、但内容不完整，填写有错误，手续不完备，数字不准确以及情况不清楚处理方法的原始凭证，退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。8、记账凭证的种类收款凭证：及收现金或银行存款相关付款凭证：及付现金或银行存款相关转账凭证：及收付现金或银行存无关复式凭证：多科目凭证一反映经济业务的对应关系，减少凭证的工作量，有利于检查会计分录的正确性；不便于传递，汇总和分工记账单式凭证：

44、单科目凭证一便于汇总和分工，不能反映经济业务的对应关系，不利于检查会计分录的正确性且凭证过于分散9、记账凭证的基本内容填制凭证的口期；（2）记账凭证的编号；经济业务摘要；（4）会计科目；金额；（6） 所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员，记账人员，会计机构负责人、会计 主管人员签名或者盖章。收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。10、记账凭证的填制要求记账凭证各项内容必须完整。记账凭证的书写应当清楚、规范。除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也 可以根据原始凭证汇总填制，但不得将不同内容

45、和类别的原始凭证汇总填制在一张记 账凭证上。记账凭证应连续编号。并根据不同的情况采用不同的编号方法（字呈、按年、按月） 一笔业务需要填制一张以上凭证时，可以采用分数编号法。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发 现填写时，可以用红字填写班组长及原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某 月某口某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月 某日某号凭证”字样。如果科目没错，金额错误，也可以将正确数字及错误数字之间 的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度 记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

46、记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合 计数上的空行划线注销。11、收款、付款、转账凭证的填制要求收款凭证的填制要求：收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写，“库存现 金”或“银行存款。日期填写的是填制本凭证的口期；右上角填写填制凭证的顺 序号；“摘要”填写所记录的经济业务的简要说明“贷方科目”填写及收入“库存 现金”或“银行存款”相对应的科目；“记账”是指该凭证已登记账薄的标记，防 止经济业务重记或漏记；“金额”是指该项经济业务的发生额；该凭证右边“附件 *张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明 确经济责任。付款凭证的填制

47、要求：付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业 务的凭证填制的付款凭证的填制方法及收款凭证基本相同，不同的是在付款凭 证的左上角应填列贷方科目。对于涉“库存现金”和“银行存款”之间的相互 划转业务，如现金存入银或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制 付款凭证，不再填制收款凭证。转账凭证的填制要求：转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭 证中“总账科目”和“明细科目”栏填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借 方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一 行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数及“贷方金额”栏合计数应相 等。12

48、、记账凭证的审核内容是否真实：审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容及记账凭证的内容 是否一致；记账汇总情的内容及其所依据的记账凭证的内容是否一致。项目是否齐全：审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号等科目是否齐全审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所使 用的会计科目是否符合企业会计准则等金额是否正确审核记账凭证所记录的金额及原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确， 记账凭证汇总表的金额及记账凭证的金额合计是否相等等。书写是否规范审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等。优）手续是否完备审核出纳人员在办理收款或付款

49、的业务后，是否已在原始凭证上加盖“收讫 “或”付讫”的戳记。12、会计凭证的传递及保管会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至时档保管过程中，在单位内部 各有关部门和人员之间的传递程序。会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整理，装订和归档存查。会计凭证是记 账的依据，是重要的经济档和历史资料，所以对会计凭证必须妥善整理和保管，不得 毛失或任意销毁，会计凭证归档保管的主要方法和要求：会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明 原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主营人员和单位 负责人批准后，才能代作原始凭证，

50、若确实无法取得的证明的，如车票丢失，则应当 由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人批 准后，代作原始凭证。会计凭证封面应注明的内容，应注明：单位名称、凭证种类、凭证张数、起目 号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员 应在封面上签章。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证，原始凭证不得外借，其他单位如有特殊 原因确实需要使用时，可以复制，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。原始凭证转多时可以单独装订，但要注明“附件另订”。第年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满 后应当移交单位档案机构统一保管，未高立档

51、案机构的应当在会计机构内部指定专人 保管，出纳人员不得兼管会计档案。严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。第七章会计账薄1、会计账薄的概念：会计账簿是指由一定格账页组成的，经过审核的会计凭证 为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。2、设置和登记计账簿是编制会计报表的基础，是连续会计凭证及会计报表的中 间环节，在会计核算中具有重要意义。记载及储存会计信息；分类及汇总会计信息；检查及校正会计信息；编报及输出会计信息。3、会计账簿的基本内容序 号基本内 容例子1封面1、总分类账；2、各种明细账；3、库存现金口记账；4、银行存 款日记账等。2扉页1、账簿名称；2、单位名称；3、账簿编号；4、账簿册数；5、 会计主管；6、记账人员；7、移交日期及接收日期；8、移交人 及接管人3账页1、账户的名称；2、口期栏；3、凭证种类及暗号栏；4、摘要栏； 5、金额栏；6、总页次及分户页次等备注：账簿及帐户的关系是形式及内容的关系。 4、会计账簿的分类分类账簿：总账、明细账备查账簿：（流水账）1、不用凭证；2、文字填制销商 品登记簿、委托加工