销售与收款循环审计(1)ppt课件

1、9 9 销售与收款循环审计销售与收款循环审计 n9-1分项审计与业务循环审计n9-2销售与收款循环概述 n9-3销售与收款循环的内部控制及其测试 n9-4主营业务收入审计n9-5应收账款与坏账预备审计 n9-6其他相关账户审计 9-19-1分项审计与业务循环审计分项审计与业务循环审计n业务循环审计n分项审计与业务循环审计的关系 9-29-2销售与收款循环概述销售与收款循环概述n主要凭证和会计记录顾客订货单n销售单n发运凭证n销售发票n商品价目表n贷项通知单n应收账款明细账。n主营业务收入明细账n 折扣与折让明细账汇款通知书现金日记账和银行存款日记账现金清点表坏账审批表顾客月末对账单转账凭证收款

2、凭证9-29-2销售与收款循环概述销售与收款循环概述n销售与收款循环中的主要业务活动n接受顾客订单n同意赊销信誉n按销售单供货n按销售单发运n向顾客开具账单n记录销售n办理和记录现金、银行存款收入n办理和记录销货退回n注销坏账n提取坏账预备 9-39-3销售与收款循环的内部控制及其测试销售与收款循环的内部控制及其测试n销售与收款循环的内部控制n职责分别控制n授权审批控制n会计记录控制n定期核对控制n寄收对账单控制n内部核对程序控制n销售与收款循环的符合性测试 n 9-49-4主营业务收入审计主营业务收入审计n主营业务收入审计目的n确定主营业务收入的内容、数额能否合理、正确、完好；n确定对销货退

3、回、销售折扣与折让的处置能否适当；n确定主营业务收入的会计处置能否正确；n确定主营业务收入的披露能否恰当。 9-49-4主营业务收入审计主营业务收入审计n主营业务收入本质性测试程序n获取或编制应收账款明细表。n分析应收账款账龄。n向债务人函证。n请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。n检查未函证应收账款。n检查坏账确实认和处置。n抽查有无不属于结算业务的债务。n检查外币应收账款的折算。n分析应收账款明细账余额。n检查应收账款在资产负债表上能否已恰当披露。 9-59-5应收账款与坏账预备审计应收账款与坏账预备审计n应收账款的审计目的n确定应收账款能否存在；n确定应

4、收账款能否归被审计单位一切；n确定应收账款增减变动的记录能否完好；n确定应收账款能否不可收回，坏账预备的计提方法和比例能否恰当，坏账预备的计提能否充分；n确定应收账款和坏账预备期末余额能否正确；n确定应收账款和坏账预备在会计报表上的披露能否恰当。 9-59-5应收账款与坏账预备审计应收账款与坏账预备审计n应收账款的本质性测试程序n获取或编制应收账款明细表n分析应收账款账龄n向债务人函证n请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额n检查未函证应收账款n检查坏账确实认和处置n抽查有无不属于结算业务的债务n检查外币应收账款的折算n分析应收账款明细账余额n检查应收账款在资产负债表上能否已恰当披露9-59-5应收账款与坏账预备审计应收账款与坏账预备审计n坏账预备审计 n审查坏账预备的计提n审查坏账损失n审查长期挂账应收账款n检查函证结果n执行分析性复核程序n确定坏账预备的披露能否恰当 9-69-6其他相关