金融企业主要业务的会计处理ppt课件

1、;本节学习要点上节知识点回想金融企业主要业务简介主要业务涉及到的会计科目主要业务的会计处置举例;上节知识点回想复式记账法把账户按经济内容划分为资产类与负债、权益类两大类，资产与负债、权益之间经常相互转化的账户，划分为资产负债共同类账户。任何账户都分为借方和贷方两个部分，以“有借必有贷，借贷必相等作为记账规那么，对每笔经济业务所引起的资金运动，都要相应登记在一个账户的借方和另一个账户的贷方，借贷双方金额必需相等。资产的添加记借方，资产的减少记贷方，余额反映在借方。 负债(权益)的添加记贷方，负债(权益)的减少记借方，余额反映在贷方。 共同类账户，借方记资产的添加，负债的减少；贷方记负债的添加，资

2、产的减少，其最终余额为借方的属资产类，余额为贷方的属负债类。;金融企业银行主要业务简介存款业务单位存款业务，个人储蓄业务贷款业务支付结算业务金融机构往来业务外汇买卖业务;单位存款业务的会计处置涉及的科目有： 单位活期存款；单位定期存款；现金；应付利息注：应按存款单位及存款种类设置明细账进展明细核算账务处置活期：存款时：借：现金 取款时：借：单位活期存款 贷：单位活期存款 贷：现金定期：存款时：借：现金单位活期存款 取款时：借：单位定期存款 贷：单位定期存款 应付利息 贷：单位活期存款 ;个人储蓄存款业务的会计处置涉及的科目有：活期储蓄存款；定期储蓄存款；现金；应付利息注：1.对“活期储蓄存款科

3、目，应按居民个人设置明细账进展明细核算 2.对“定期储蓄存款科目那么按居民个人及定期种类设置明细账进展明细核算 3.均运用“开销户登记簿进展开销户管理。账务处置活期存款时：借：现金 取款时：借：活期储蓄存款 贷：活期储蓄存款 贷：现金定期存款时：借：现金 取款时：借：定期储蓄存款 贷：定期储蓄存款 应付利息 贷：现金;贷款业务的会计处置一短期贷款、中长期贷款；逾期贷款涉及的科目有：短期贷款；中长期贷款；逾期贷款；注：各贷款科目，均应按贷款类别和贷款单位设置明细账进展明细核算。账务处置短期贷款、中长期贷款发放时：借：短期贷款 (中长期贷款) 收回时：借：活期储蓄存款现金 贷：活期储蓄存款 贷：短

4、期贷款 (中长期贷款) 逾期贷款发生时： 借：短期贷款 (中长期贷款) 或：借：逾期贷款 贷：短期贷款 (中长期贷款) ;贷款业务的会计处置二 贴现贷款涉及的科目有：贴现；清算资金往来；应解汇款；账务处置1.银行受理票据贴现，收到贴现凭证时： 借：贴现 贷：单位活期存款 利息收入贴现利息收入户2.贴现到期，贴现行以委托收款方式收取票款时：收取商业银行承兑汇票 收到票款 无款支付，退回凭证时，向贴现恳求人收取票款 借：清算资金往来 借：活期存款贴现恳求人户 贷：贴现 贷：贴现 贴现恳求人账户余额缺乏时，缺乏部 分转入“逾期贷款户。 3.承兑行在承兑快要到期时向承兑恳求人收取款项 收到票款 无款支

5、付 借：应解汇款 借：应解汇款 贷：活期存款贴现恳求人户 贷：逾期贷款承兑恳求人户 ;贷款业务的会计处置三 贷款损失预备涉及的科目有：资产减值损失；贷款损失预备；账务处置1.提取贷款损失预备金时 借：资产减值损失 贷：贷款损失预备2.发生贷款损失时 借：贷款损失预备 贷：短期贷款 (中长期贷款)3.已计提贷款损失预备的贷款价值以后又得以恢复 借：贷款损失预备 贷：资产减值损失;支付结算业务的会计处置一 支票结算业务涉及的科目有： 存放中央银行款项账务处置1.收付款单位在同一行处开户 借：单位活期存款付款单位 贷：单位活期存款收款单位2.收、付款单位不在同一行处开户1收款单位开户行根据票据交换收

6、妥的支票办理转账 借：存放中央银行款项 贷：单位活期存款收款单位2付款单位开户行对支票审查无误后，办理转账 借：单位活期存款付款单位 贷：存放中央银行款项;支付结算业务的会计处置二 银行本票结算业务涉及的科目有： 本票；存放中央银行款项 账务处置1.银行签发本票的处置 借：单位活期存款现金 贷：本票2.兑付行兑付本票的处置 兑付行不是签发行： 签发行直接受理兑付本票 借：存放中央银行款项 借：本票 贷：单位活期存款 现金 贷：单位活期存款现金3.签发行本票结清的处置 借：本票 贷：存放中央银行款项4.本票退款的处置 借：本票 贷：单位活期存款现金;支付结算业务的会计处置三 银行汇票结算业务涉及

7、的科目有： 汇出汇 款；清算资金往来；应解汇款账务处置：(1)出票行签发银行汇票的处置。 借：单位活期存款汇款单位现金汇款人 贷：汇出汇 款(2)代理付款行兑付汇票的处置。收款人为开户单位的转账汇票 借：清算资金往来 贷：单位活期存款收款人户收款人为开户单位的转账汇票转账时：借：清算资金往来 收款人需支取现金时：借：应解汇款 贷：应解汇款 贷：现金(3)出票行结清银行汇票的处置。 借：汇出汇款 贷：清算资金往来单位活期存款(汇票有多余款时;支付结算业务的会计处置四 汇兑结算业务涉及的科目有：清算资金往来；应解汇款；其他应付款账务处置：(1)汇出行办理汇款时的处置。 借：单位活期存款汇款单位现金

8、汇款人 贷：清算资金往来(2)汇入行受理时的处置。收款人为本行开户单位的 借：清算资金往来 贷：单位活期存款汇款人收款人未在银行开户的汇入时：借：清算资金往来 需支取现金时：借：应解汇款 贷：应解汇款 贷：现金(3)退汇的处置。汇人行 ： 汇出行 ：汇款人在本行有账户的： 未在银行开立账户的：借：应解汇款 借：清算资金往来 借：清算资金往来贷：清算资金往来 贷：单位活期存款汇款人 贷：其他应付款;支付结算业务的会计处置五 委托收款与托收承付结算业务委托收款与托收承付结算的详细账务处置一样委托收款与托收承付结算的详细账务处置一样涉及的科目有：涉及的科目有： 清算资金往来清算资金往来账务处置账务处

9、置(1) 收款人开户行受理托收时，不作账务记载，但需在收款人开户行受理托收时，不作账务记载，但需在“发出委发出委托收款结算凭证登记簿上托收款结算凭证登记簿上 登记。登记。(2) 付款人开户行受理托收时，同样不作账务记账，但需登记付款人开户行受理托收时，同样不作账务记账，但需登记“代收委托收款结算凭证登代收委托收款结算凭证登 记簿。记簿。(3) 付款人开户行办理划款时：付款人开户行办理划款时： 借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来(4) 委托行收到款项时：委托行收到款项时： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：单位活期存款贷：单位活期存款收款人户收

10、款人户;支付结算业务的会计处置六 商业汇票结算业务涉及的科目有：应解汇款；清算资金往来；逾期贷款账务处置商业承兑汇票会计处置与委托 收款方式一样。银行承兑汇票到期结算时，兑恳求人无款或缺乏支付时： 借：逾期贷款 贷：应解汇款收到收款行寄来的“委托收款凭证时： 借：应解汇款 贷：清算资金往来;金融机构往来业务会计处置一 存放中央银行款项涉及的科目有： 库存现金；存放中央银行款项 ；缴存中央银行财政性存款；缴存中央银行 普通性款项账务处置1.领取和缴存现金领取现金时 借：库存现金 缴存现金时 借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项 贷：库存现金2.缴存存款预备金缴存财政性存款时 借：缴存中央银

11、行财政性存款 贷：存放中央银行款项 退回时做相反分录缴存普通性存款时 借：缴存中央银行普通性款项 贷：存放中央银行款项 退回时做相反分录;金融机构往来业务会计处置二 向中央银行借款涉及的科目有： 存放中央银行款项；向中央银行借款；金融机构往来支出；贴现负债账务处置1.向中央银行借款借入时 借：存放中央银行款项 归还时 借：向中央银行借款 贷：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项2.中央银行再贴现款收到时 借：存放中央银行款项 归还时 借：贴现负债再贴现户 金融机构往来支出贴现利息支出户 贷：存放中央银行款项 贷：贴现负债再贴现户;金融机构往来业务会计处置三 同城票据清算涉及的科目有： 清算资金

12、往来；存放中央银行款项账务处置1.应付大于应收的 借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项2.应收大于应付 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清算;金融机构往来业务会计处置四 同业拆借涉及的科目有： 存放中央银行款项；拆入资金；拆出资金；金融机构往来支出；金融机构往来收入账务处置1.拆入行的处置拆入时 借：存放中央银行款项 归还时 借：拆入资金行户 贷：拆入资金行户 金融机构往来支出同业拆借利息支出户 贷：存放中央银行款项2.拆出行处置拆出时 借：拆出资金行户 收到时 借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项 贷：拆出资金行户 金融机构往来收入同业拆借利息收入户。 ;外

13、汇买卖业务的会计处置涉及的科目有： 货币兑换；汇兑损益账务处置1.买卖及兑换业务发生时兑入的 借：活期存款现金 兑出的 借：货币兑换 贷：货币兑换 贷：活期存款现金2.计算损益，并结转利润时发生收益时 借：货币兑换 发生亏损时 借：汇兑损益 贷：汇兑损益 贷：货币兑换;银行主要业务财务收支的会计处置一 利息收入；利息支出涉及的科目有：应收利息；利息收入；金融机构往来利息收入；利息支出；应付利息账务处置1.利息收入计息时 借：应收利息 实践收到时 借：活期存款 贷：利息收入 贷：应收利息2.金融机构往来利息收入计息时 借：应收利息 实践收到时 借：活期存款现金 贷：金融机构往来利息收入 贷：应收

14、利息3.利息支出 计提应付利息时 借：利息支出 实践支付利息时 借：应付利息 贷：应付利息 贷：存款现金;银行主要业务财务收支的会计处置二 手续费收入；营业费用支出涉及的科目有：手续费收入；业务管理费账务处置1.手续费收入 借：活期存款现金 贷：手续费收入2.营业费用支出 借：业务管理费 贷：现金;练习题：1.客户张三2021年5月1日恳求住房按揭贷款20万元，售房单位为至诚房地产公司，贷款期限20年，贷款利率年6.12%。经审查，银行赞同发放贷款，经查表，每月还款本息合计1446.74元。请作出：贷款发放与第一月归还贷款的会计分录第一个月归还本金426.74元2.吴梅提交现金6000元和汇票恳求书，恳求签发银行汇票，收款人：李丽，用途为生活费，李丽将汇票提交当地代理付款行，要求全部提取现金，写出出票行与代理付款行账务处置的会计分录。假设为同一系统行，不存在汇款手续费;练习题解析：1.1发放贷款：借：个人住房贷款张三户 20万贷：活期储蓄存款张三