谈论会计信息化如何实施内部审计工作

1、摘要会计电算化是会计工作的发展趋势， 本文主要分析会计电算 化对会计业务内部控制的影响， 并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题， 以确保单位实行会计电算化后， 系统能够正常、安全、有效地运行。关键词会计电算化；内部控制；分析 1 会计电算化发展的现状及内部审计的现状 11 会计电算化发展 的现状会计电算化目前已经取得了长足的进步， 商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用， 更多会计软件的开发已经走向专业化、 商品化、社会化的轨道。但由于财务工作本身的特点，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等，一些先进的、现代化事物的不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求， 使

2、得建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。随着新的会计电算化软件的应用， 会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。会计人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练， 系统的安全性与保密性加强， 显示会计电算化已向优良、稳定、科学的方向发展。会计电算化是一项系统工程，因此在发展过程中有许多工作要做， 有许多问题要及时解决， 否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。12 内部审计的现状我国的内部审计建立于 1983 年，虽然取得了一定的成绩，但总体来 说仍处于发展初级阶段， 并且存在着一些问题， 如审

3、计的重点仍侧重 于财务会计、 审计手段落后和人员素质、 知识结构不全面等。使我国其他诸如业务审计、 管理审计开展较少； 很多审计人员面对网络化的会计信息系统时显得力不从心， 经营管理方面的知识与经验比较缺乏。2 会计电算化对内部审计的要求及影响 21 对内部审计线索的影响实行会计电算化后，审计线索发生了变化。会计数据的存储介质和形式、 会计数据的生成和传递形式都发生了变化， 传统的查账方法已不完全适用在会计电算化系统。为了更有效地审计会计电算化系统， 应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开 发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索， 除应保证会计据文件 的打印输出外，还应将会计数据文件以可审

4、计的形式进行储存和备份，例如应保留应收、 应付款等经济业务的详细记录， 而不能只留下更新后的余额。22 对内部审计技术方法的影响审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法，也是由人工完成的。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下， 应先对电算化系 统的可靠性进行核查， 必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、 准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用， 并要不断的积累经验。企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件， 如软件， 因为其在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原

5、记录上变动，而是另有记录反映。这样，审计人员在审计时，同一笔业务有哪些改动，什么时间改动的，由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可一一查 出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审计工作提供了线索和方便。由此可见，新的内部审计已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的技术方法， 所以，企业应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。23 对内部审计人员的影响众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、 专业知识，结合运用各种审核检查的方法， 就可以达到目的。而在使用会计电算化系统以后， 审计各方面都发生了很大变化审计线 索、内容和技术手段都发生了改变， 使得

6、审计人员无法很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，无法识别、审查内部控制，也就无法参与审计工作。因此，审计人员除需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令法规之 外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解， 对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。如何推动内部审计适应会计电算化发展的对策 31 完善立法工作随着伴随而来电子商务技术的不断发展，电子货币流通、电子数据审核、电子合同 审核、电子签名辨别等网络信息技术的运用也越来越广泛， 的信息系统合理性、安全性保障措施、网络信息资源的所有权、使用权认证、认证中心和数字证书的法律地位

7、等， 都需要制订法律法规加以规范。鉴于此，完善计算机审计立法工作，时机已经日趋成熟。32 采用适应电算化会计的方法和手段随着对会计电算化审 计范围的扩大，不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行查。审查还必须对会计电算化系统程序可靠性、 真实性和安全保密程度检根据系统程序的设计流程图，重点检查程序设计是否符合 会计法规、会计制度和有关规定，以考核它的合法性、合规性；利用被审单位的实际数据。对会计电算化系统进行处理检验，并对会计电算化系统的数据文件进行审计。33 事前审计是对会计电算化实施审计的关键会计与审计在保证各自职能标准的前提下， 为更 好地体现两者从系统的程序设计、开发到操作技术方

8、面协调一致。防止各个环节实施过程中出现错误或漏洞， 最好的方法就是在会计电算化信息系统设计与开发过程中。由审计人员直接参与，即实行系统的事先审计工作。事先审计可以直接监督系统开发过程必须按照标准的开发规程和方法进行， 以保证系统程序及应用控制满足会计管理需要并达到应有的质量。与此同时，审计人员直接参与系统的设计与开发。也为审计人员审查系统开发过程和评价应用控制提供应具备的条件。这些审计程序可以执行审计监督，建立审计跟踪文件。记录符合指定条件的会计事项及操作处理的有关信息， 以便日后审计人员跟踪追查这些程序执行审计功能。总之，会计电算化对内部审计的影响是巨大而深刻的。必须运用发展的观点去分析研究

9、， 要认识到这种影响是信息技术发展的必然 结果，是现代会计和审计发展必然趋势， 而由此带来的问题。解决关键是及时开发出审计软件， 积极开展计算机辅助审计， 促使我 国会计电算化事业和计算机审计事业的健康发展。PEP 小学英语五年级下册Unit four When is Easter? 教学设计教学内容 : PEP 小学英语五年级下册 Unit four When is Easter？ Part A: Let s spell教材分析 :unit4 的主题是 When is Easter? 主题是东西方节日及个人的生日。主题图通过学生们在教室里谈论母亲节、中秋节和生日的情境，呈现出本单元要学习的核

10、心词汇和句型及其语用环境，拉开了本单元学习的序幕。为学习单元A.B部分的各个板块做好准备。而Let s spell板块为我们呈现了字母组合th在单词中发/ e /和/ e /的规则。通过听音圈词活动，强化记忆 th 的发音规则，巩固学习 th 的音形拼写对应关系。第三部分通过选择单词写句子，帮助学生按照发音规则拼写句子。这些设计符合英语新课程标准的要求，有效的突出了英语核心素养。学情分析 : 五年级学生学习英语已经有二年半的时间了，对于教材的特点和结构都比较熟悉。此阶段的学生活泼好动、好奇心强、勇于尝试，具有一定的逻辑思维能力和语言表达能力，并有很强的自尊心和求知欲，对于学习英语的兴趣已经逐渐

11、显示出自己独特的个性。设计理念： 根据英语新课程标准的要求以及突出英语核心素养，本节课我设计以情境教学为支撑，以学生小组合作为方法，在合作学习的基础上经过老师的点拨轻松掌握th 的发音规则，并能在不同形式的练习中巩固学习 th 的音形拼写对应关系。发展学生的自主学习能力以及引导学生进行发现式的学习，观察，感知体验并自己归纳，突出以教师为引导，学生为主体的教学理念。教学目标 :1.学生能够掌握字母组合th在单词中发/ e /和/ e /的规则。2. 学生能够根据 th 的发音规则读出生词。3. 学生能够按照 th 的发音规则拼读单词，并进一步提高在单线上抄写句子的能力。4. 引导学会发现、观察、

12、体验学习的学习方法。教学重难点 :重点：学生能够掌握字母组合th在单词中发/ e /和/ e /的规则。难点： 学生能够根据 th 的发音规则读出生词学习方法： 情境学习法、小组合作法。教具准备 : 多媒体教学课件、单词卡片、评价奖章等。教学过程 :一、 Warm Up1 绕口令游戏。口舌之争。设计意图】拉近师生距离，愉悦学生心情。增进对彼此的认识，以便让课堂顺利开展，同时锻炼学生的齿舌灵活能力。2. GreetingT: Hello, boys and girls.Ss: Hello, teacher.lead-in1. 看情境图，引出三只小猪进考场的故事。学生发现这个故事中的每句话都有什么

13、特点，小组合作读一读说说自己的发现。设计意图】 : 通过情境图的展示，让学生在情境中发现问题，思考问题，引出课题。Presentation1. 出示学习目标，明确本节课的学习任务。th 有几种不同的发音，交流。2. 继续看情境，小组合作读句子，说说你发现了字母组合The first pig is thirteen.He likes maths.The second pig is three years old.He is thin.The third pig has a birthdayon the fifth of April.3. 老师解疑，出示 th 在单词中的两种正确发音。清辅音：/

14、9/舌尖放在上下齿之间，气流由舌尖间的缝隙挤出，声带不振动。浊辅音： /e /舌尖放在上下齿之间，气流由舌尖间的缝隙挤出，声带振动。教师示范，学生模仿。学生以各种形式自由练习发音，展示学习成果。th 的正确发音。设计意图】 : 通过仔细观察发现疑问，提出疑问。带着疑问学习新授，主题突出，学生的学习中心地位明显。由教师直接给出答案，打消疑惑，直奔主题，明确4. 拆音法读单词。师生一起读。设计意图】 : 教给学生明确的学习方法，让学生理解知道单词的拼读规则。5. 小组合作分一分。给单词正确的归类。设计意图】 : 及时了解学情，以便于掌控课堂。同时考察学生对知识的运用能力，突破重点。6. 质疑引导，

15、发现规律。教者做简单的提示，引导学生自主归纳规律。清辅音： /9/1. 单词是数词。2. 以 th 开头的单词。3. 以 th 结尾的单词。浊辅音： /e /1.th 后有 er 的单词。2. 单词是代词，冠词的单词。设计意图】 : 及时总结归纳规律，以便在后面的学习中能举一反三。同时也是对前面知识的巩固，对学情的再次回查，突破难点。四、 Practice1. 继续来到情境图，三只小猪又遇到了问题，家谱图。怎么读呢学生展示。2. 三只小猪想送鲜花给妈妈。师生一起拍手说chant 再次让学生巩固体会 th 的发音。设计意图】 : 通过情境，既可以培养学生口头表达能力，又可以提高学生对单词的熟练掌握程度。朗朗上口的五、 ProductionChoose ， write and say.设计意图】 : 能够按照 th 的发音规则拼读单词，并进一步提高在单线上抄写句子的能力。通过挑战天气预报员，熟练运用知识在日常生活中。六、 Sum-up学生自由说说本节课的收获。七、