税务管理必须设置的十款台账

1、税务管理必须设置的十款台账为了加强税收征管，现行税收政策要求纳税人对一 些特定涉税事项设置专门台账。这些台账有些是针对所有纳 税人的，有些只针对特定纳税人，有些可以利用会计核算系 统，有些需要单独设置。在实际工作中，不少单位重税款计 算，轻台账管理，重会计账簿，轻税收台账，从而为企业自 身埋下税务风险。下面笔者列举税务管理要求必须设置的十 款税收台账。 1.所有纳税人均需建立发票登记簿。 发票管理办法第二十七条至第二十九条规定，开具发票 的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记 簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的 单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理

2、 发票和发票领购簿的变更、缴销手续。开具发票的单位和个 人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损 毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年。 保存期满， 报经税务机关查验后销毁。2.加油站必须建立销售油品台账。 成品油零售加油站增值税征收管 理办法 （国家税务总局令第 2 号 ）第七条规定，加油站必须 按规定建立加油站日销售油品台账登记制度。加油站应 按日登记台账，按日或交接班次填写，完整、详细地记录当 日或本班次的加油情况，月终汇总登记加油站月销售油品汇总表。台账须按月装订成册，按会计原始账证的期限保管，以备主管税务机关检查。3.不动产和不动产在建工程台账 国家税务总

3、局关于发布不动产进项税额分 期抵扣暂行办法的公告 （国家税务总局公告 2016 年第 15 号）第十三条规定， 纳税人应建立不动产和不动产在建工程台 账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、 费用、 扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。 用于简易 计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消 费的不动产和不动产在建工程，也应在纳税人建立的台账中 记录。4.房地产开发企业土地价款扣除台账。国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地 产项目增值税征收管理暂行办法 的公告 （国家税务总局公 告 2016 年第 18 号 ） 第七条规定，一般纳税人应建立台账登 记土地价款的

4、扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实 际支付的土地价款。5.提供建筑服务预缴税款台账。国家税务总局关于发布纳税人跨县 （市、区 ）提供建筑服 务增值税征收管理暂行办法的公告 （国家税务总局公告 2016 年第 17 号 ）第十条规定，对跨县 （市、区 ）提供的建筑服 务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区 ）和项目逐笔登记全部收入、 支付的分包款、 已扣除的分包款、 扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭 证号码等相关内容， 留存备查。6.加速折旧购进固定资产台账。 国家税务总局关于进一步完善固定资产加 速折旧企业所得税政策有关问题的公告 （国家税务总局公告 2

5、015 年第 68号）第六条规定，企业应将购进固定资产的发票、 记账凭证等有关资料留存备查，并建立台账，准确反映税法 与会计差异情况。7.研发费用台账。财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见 （财企2007194 号）第二条规定，企业应当明确研发费用的开支范围和标准， 严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位， 设立台账归集核算研发费用。 财政部、国家税务总 局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通 知 （财税 2015 119号 ）第三条规定，对享受加计扣除的 研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计 扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进

6、 行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣 除的研发费用。8.残疾人税收优惠政策台账。国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就 业税收优惠政策征管办法的通知 （国税发 200767 号 ）第 五条第 （二 ）款规定，税务机关和纳税人应当建立专门管理台 账。在征管软件修改前，主管税务机关和纳税人都要建立专 门管理台账，动态掌握纳税人年度退、减税限额及残疾人员 变化等情况。9.印花税应纳税凭证登记簿。印 花税管理规程 （试行）（国家税务总局公告 2016年第 77号）第五条规定，纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税 凭证等有关纳税资料，统一设置、登记和保管印花税应纳 税凭证登记簿 ，及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、 领受情况。 国家税务总局关于进一步加强印花税征 收管理有关问题的通知 （国税函 2004150号）第四条第 （一） 款规定，未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登 记和完整保存应税凭证的，地方税务机关可以核定纳税人印 花税计税依据。10.合同能源管理项目有关资产辅助账。财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值 税、营业税和企业所得税政策问题的通知 （财税