审计课后习题修正

1、第9章销售与收款循环审计习题蚇二、案例分析题芅1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：羄项目名称膃金额荿银行存款芈 5 000肄短期投资莀600肀应收票据肆 12 000膄应收账款（净额）螀 75 000蒈其他应收款螅 24 000膄存货賺 84 000芀固定资产（净额）薄 97 800芄在建工程薂 26 300蚈应付账款薇 34 570莃银行借款（抵押借款部分）虿 56 800莀实收资本（内部职工及社会公众股）莆 18 000蒃资本公积肀 48

2、570袈主宫业务收入净额膅 675 000薃主宫业务利润蒁 67 898薀利息支出膈 5 464蚃【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内:（1）（2）袂上述项目中适用函证程序的有哪些？（3）（4）肇接受函证的对象有哪些？（5）（6）羇函证的主要内容是什么？（7）（8）螃可以选用的函证方式是什么？芃项目名称蝿接受函证对象蚅函证的主要内容螃函证方式葿2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司 2013 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：腿（1 ）坏账核算

3、的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。蒄应收账款和坏账准备项目附注：袃应收账款和坏账准备 2013年年末余额分别为 16 553万元、52.77万元。袀应收账款账龄分析如下:衿账龄蒇年初数（万元）羃年末数（万兀）芁1年以内莇 8 392芆 10 915肂12年蚂 1 186聿 1 399肅23年膂 1 161肃 1 365薇3年以上肇 1 421节 2 874膀合计艿 12 160袇 16 553莂（2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本 2013年年度发生额分别为 61 020万元、52 819万元。品名营业收入（万元）营业成本（万元）2012年发

4、生额2013年发生额2012年发生额2013年发生额X产品40 00041 00038 00033 800Y产品20 00020 02019 00019 019合计60 00061 02057 00052 819【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B,在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容 中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12月31日的应收

5、账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:异常情况函证 编号客户 名称金额（元）回函日期回函内容（1）12甲300 0002014年1月12日购买Y公司300 000元货物属实，但款已 于2013年12月25日用支票支付。（2）46乙500 0002014年1月21日因产品质量不符合要求，根据购货合同， 于2013年12月28日将货物退回。（3）74丙640 0002014年1月20日2013年12月10日收到Y公司委托本公司 代销的货物640 000元，尚未销售。（4）88丁900 0002014年1月19

6、日采用分期付款方式购货 900 000元，根据 购货合同，已于2013年12月25日首付 300 000 元。（5）120戊600 000因地址错误，被邮 局退回。【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序?第10章购货与付款循环审计习题、案例分析题1.标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。根据需要，陈文浩决定对甲公司下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。应付账款年末余额本年度进货总额A公司220力兀460力兀B公司01980万元C公司650力兀750力兀D公司190力兀2130万元【要求】陈文浩应选择哪两家债权人公司进行函证？并

7、说明理由。2注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。 该公司2013年度 未发生购并、分立和债务重组行为， 供产销形势与上年相当。 该公司提供的未经审计的 2013年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下：固定资产原价、累计折旧 2013年年末余额分别为 49 580万元、11 296万元。单位：万元固定资产原价类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物20 9302 6552123 564通用设备8 6121 158629 708专用设备10 0083 85412113 741运输工具1 6814605741 567土地472472其他设备3891

8、5011528合计42 0928 27778949 580单位：万元7 累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物3 490898314 357通用设备863865341 694专用设备3 0801 041204 101运输工具992232290934土地1515其他设备115833195合计8 5403 13437811 296【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在 的不合理之处，并简要说明理由。第11章生产与费用循环审计习题二、案例分析题1注册会计师 A审查宏大公

9、司2013年度的利润表时，抽查12月的成本资料，发现甲产 品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：单位：元项目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品直接材料16 000119 000108 00027 000直接工资5 80048 20043 20010 800制造费用2 35016 40015 0003 750合计24 150183 600166 20041 550【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月

10、末在产品总成本，列出计算过程。（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。2注册会计师B负责审计广胜公司 2013年度的财务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职工1 000名。2013年2月，公司以其生产成本为每台5 000元的超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为 500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号超大型平板彩电售价每台为 7 000元，该公司适用的增值税税率为 17%。该公司购买电暖气出具了增 值税专用发票，增值税税率为17%。1 000名职工中850名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。该公司年末对上述事项未作账务处理。【要求】请代注册会计师 B指出上述行

11、为存在的问题，并指明正确的账务处理。第12章筹资与投资循环审计作业二、案例分析题1. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。 该公司2013 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的为经审计的 2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：长期借款项目附注：2013年年末余额13 730万元。贷款单位金额（万兀）借款期限年利率（%）借款条件A银行第一营业部1 8002011年8月至2015年7月6.72抵押借款B银行第一营业部11 6502010年9月至2014年8月5.65抵押借款C银行第一营业部2802013年1月至2015年1月5.

12、925担保借款合计13 730【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师 A和B,在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中 存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2. 2013年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入 ABC公司发行的股票2 000 000股，占ABC公司有表决权股份 的5%,对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如 下：（1） 2013年5月10日，甲公司收到 ABC公司发放的上年现金股利400 000元。（2）

13、2013年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价 格下跌是暂时的。甲公司年末的账务处理为：借：可供出售金融资产26 000 000投资收益4 000 000贷：可供出售金融资产30 000 000【要求】请代注册会计师 A指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。第13章 货币资金审计习题二、案例分析题1.2014年1月10日下午5时，注册会计师甲对 A公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元币50张，5角币 60张，1角币30张。（2）现金日记账余额 1 827元。（3）1月 9日已办理收款手续， 尚未入账的收款凭证金额 920元，1月10日已办理付 款手续，尚未入账的付款凭证金额为 890 元。（4）1月 6日出纳员以白条借给某员工现金400元。（5）银行核定该公司库存现金限额1 000 元。【要求】（1） 请代注册会计师甲核实 A 公司 2014 年 1 月 10日的库存现金数。（ 2）请代注册会计师甲指出A 公司库存现金管理中存在的问题。2.注册会计师乙在对 P公司2013年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得 2013年12月31日银行存款余额调节表。（2）向开户银行