小企业会计准则实务题目有答案

1、小企业会计准则实务题目有答案实务题（ 一 ） 某小企业于 2013 年 2 月初买入甲公司股票 20000 股作短期投资，每股15.2 元（含已宣告未收到的每股现金股利 0.2 元），另付相关税费 2500 元。2 月25日收到现金股利 4000元。2013年5月企业以每股 14.5 元将全部股票出售。要求：编制有关会计分录。购入：借：短期投资 302500借：应收股息 4000贷：银行存款 306500收到股利：借：银行存款 4000贷：应收股息 4000出售：借：银行存款290000借：投资收益12500贷：短期投资 302500（二）某小企业 2013年度利润总额为 20 万元，其中包括

2、本年收到的国债利 息收入 6 万元。该企业适用的所得税税率为 25%。当年的营业外支出中，有 10 万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，该企业无其他纳税调整事项。要求：计 算该小企业 2013年度应纳税所得额 , 并编制相关会计分录。参考答案1、 该小企业2011年度应纳企业所得税额=（20-6+ 10） X 25沧60000（元）2、会计分录：（ 1 ）借：所得税费用60000贷：应交税费应交企业所得税 60000（ 2）借：本年利润60000贷：所得税费用60000（三）某小企业在2X 13年3月12日向乙公司销售一批商品，产品已经发 出并开出的增值税专用发票，专用发票注明的销售价格为 2

3、00000元，增值税税额为 34 000 元，商品已经发出且办妥托收手续；该批商品成本为120000元。 2X 13年6月20日收到款项。要求：为该小企业并编制相关会计分录。参考答案1 2X 12 年 3 月 12 日发出商品时： 借：应收账款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值部（销项税额） 34 000 借：主营业务成本120 000贷：库存商品 120 00022X 12 年 6 月 20 日收到款项时：借：银行存款234 000贷：应收账款234 000（四）某小企业的记账本位币为人民币。 某年 12月 12日，与某外商签订投资 合同，当日收到外商投入资本200

4、00美元，当日即期汇率为1美元二6.33元人 民币，假定投资合同约定汇率为 1 美元=6.480 元人民币。要求：编制上述业务 会计分录。 3借：银行存款美元户（ 20000X 6.33） 126600贷：实收资本126600（ 五） 某年 5 月，某小企业应发工资 100 万元，其中直接生产人员 50 万元，生产部门管理人员 10万元，公司管理人员 18万元；专设销售机构人员 5万元；建造厂房人员 17 万元。要求：编制应发工资业务会计分录借 ：生产成本50万元制造费用10万元管理费用18万元销售费用5万元在建工程17万元贷：应付职工薪酬职工工资100 万元（六）某小企业某年年初未分配利润余

5、额为 30 万元。本年实现净利 100 万 元按 10%提取法定盈余公积，按 5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润 20 万 元。要求：编制年终转入“利润分配未分配利润”科目业务的会计分录。（ 1） 借：本年利润1000000贷：利润分配未分配利润 1000000（ 2）借：利润分配未分配利润350000贷：利润分配提取法定盈余公积 100000提取任意盈余公积 50000应付利润 200000（七）甲小企业为一般纳税人， 2013年 4月1日出售 2013年1月 1日购进 的生产设备一台，设备原值 60万元，原进项税 10.2 万元，已提折旧 3万元，不 含税售价 55 万元，增值税税率

6、17%，款项已收存银行。（1） 借：固定资产清理570000累计折旧30000贷：固定资产 600000（2）借：银行存款 643500贷：固定资产清理 550000 应交税费应交增值税（销项税额） 93500（ 3）借：营业外支出 20000贷：固定资产清理 20000（八）某小企业自行研究开发一项新产品专利技术 , 在研究开发过程中发生 材料费 40000 元、人工工资 10000元, 以及用银行存款支付其他费用 30000元, 总计 80000元,其中,符合资本化条件的支出为 50000元, 期末, 该专利技术已经达 到预定用途。假定不考虑相关税费。要求：编制上述业务会计分录。借: 研发

7、支出费用化支出30000资本化支出50000贷: 原材料40000应付职工薪酬 1000030000银行存款期末:借: 管理费用 30000无形资产 50000贷: 研发支出费用化支出30000资本化支出50000（九）某小企业 2013年 1月 1日从当地某银行借入资金 200万元，款项全 部存入银行，借款期限为一年半，借款合同年利率为6%（每年付息一次到期还本）。假定公司于当年 1月 1日将该笔借款全部用于生产车间的建设，该工程于 当年12月31日竣工决算并交付使用。 借款到期后，以银行存款偿还本息。要求： 编制上述业务的相关会计分录。（1）1 月 1 日借入资金借：银行存款贷：长期借款

8、2000000（2）借款用于车间建设借：在建工程 2000000贷：银行存款等 2000000（3）年末计息借：在建工程 120000贷：应付利息 120000（4）12月 31日工程竣工决算并交付使用借：固定资产贷：在建工程 2120000（九）某小企业 2013年 5月 8日因销售产品取得面值 60000元，票据到期 日为 9月 5日的不带息商业承兑汇票一张。 6月 7日因急需资金，该公司持该票 据向银行贴现，并与银行签订有关贴现合同，合同条款中注明银行附有追索权。 假设年贴现率为 10%，要求：编制上述业务的相关会计分录。票据到期值二60000票据贴现息=60000X 10%x 90-3

9、60= 1500 （元）4 / 9小企业会计准则实务题目有答案票据贴现净额=60000 1500= 58500 （元）借：银行存款58500财务费用1500贷：短期借款60000（十）某小企业 2013年1 月1 0日随同产品销售出租给利达公司包装箱一批， 租期 4 个月。该批包装箱实际成本 10000 元，收取押金 8000 元，收取租金 3510 元，存入银行。 2013年 4月 30日该批包装箱收回，未发生损坏，包装物验收入 库，押金以银行存款退回。要求：编制上述业务的相关会计分录。（ 1 ）收到押金时：借：银行存款8000贷：其他应付款利达公司 80002）收到租金时：借：银行存款贷：

10、营业外收入35103000应交税费应交增值税（销项税额）5103） 2013年 4月 30日，退回押金时：借：其他应付款利达公司8000贷：银行存款8000（十一）某小企业于 2013年1 月1 日购入甲公司当日发行的二年期债券一 批作为长期投资，债券面值为 100000 元，票面年利率 5，每年末计提一次利 息，到期一次还本付息。公司实际支付价款 100000 元，另支付相关税费 3000 元。以上款项以银行存款付讫。 该小企业于 2013年末和 2014年末计提利息，并 摊销溢折价情况，要求：编制上述业务的相关会计分录。借：长期债券投资面值100000长期债券投资溢折价3000贷：银行存款

11、103000借：长期债券投资应计利息5000贷：投资收益35005 / 9小企业会计准则实务题目有答案长期债券投资溢折价 1500（十二）某小企业自行建造仓库一座，购入工程物资500000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 85000元，物资已验收入库； 工程施工时领用 工程物资 585000元；另外工程领用本企业产成品一批， 其成本为 7000 元，计税 价格为 10000 元，该产品适用的增值税税率为 17%；工程建设期间发生工程人员工资 50000 元；发放职工福利 7000元；以银行存款支付工程管理费等 20000元,工程完工并办理竣工决算。要求：编制上述业务的相关会计分录。

12、购入工程物资时：借：工程物资585000贷：银行存款585000工程领用工程物资时：借：在建工程建筑工程585000贷：工程物资585000工程领用生产用材料时：借：在建工程建筑工程11700贷：库存商品10000应交税费应交增值税（销项税额）1700分配工程人员工资及福利费时：借：在建工程建筑工程57000贷：应付职工薪酬57000支付工程管理费时：借：在建工程建筑工程20000贷：银行存款20000工程办理竣工决算时：借：固定资产673700贷：在建工程建筑工程673700（十三）某小企业将自产的售价（不含增值税）为 50000 元，成本为 30000 元的一批甲产品作为春节福利发给职工。

13、 其中，发给生产工人的占发放额的 80%，其余发给企业管理人员。 将成本为 30000元，评估价值为 50000 元的一批甲产品向W公司投资。要求：编制上述业务的相关会计分录。1）借：生产成本46800管理费用 11700 贷：应付职工薪酬 58500 借：应付职工薪酬58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品300002）借：长期股权投资58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（十四） 某小企业所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为 4

14、6800 元（含增值税）。增值税率为 17，应交增值税 6800 元；消费税率为 10，应 交消费税 4000元；城市维护建设税税率为 7%，应交城市维护建设税 756 元（6800 + 4000） 7%;教育费附加的征收率为3%,应交教育费附加324元（6800+ 4000） X3%,销售收入已全部存入银行。要求：编制上述业务的相关会计分录。（ 1 ）销售实现时：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费 应交增值税（销项税额）6800（ 2）计提相关税费时：借：营业税金及附加5080贷：应交税费 应交消费税4000 应交城市维护建设税756 应交教育费附加324（3）缴纳各项

15、税费时：4000756324508050805080借：应交税费一一应交消费税应交城市维护建设税应交教育费附加贷：银行存款（4）期末结转 营业税金及附加”时： 借：本年利润贷：营业税金及附加（十五）某小企业平时采用表结法计算利润，2013年年终结账前有关损益类科 目的年末余额如下：收益类科目期末余额成本费用或支出类科目期末余额主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本投资收益150000营业税金及附加360000营业外收入60000销售费用400000管理费用财务费用250000营业外支出90000其中：管理费用中有业务招待费支出 60000元，营业外支出中有35000元为税 款滞纳罚金，投资收益中有国债利息收入50000元。假定该小企业适用企业所得 税率为25%无其他纳税调整项目。要求：（1）计算该小企业2013年度的营业 利润、利润总额、应纳所得税额和净利润；（2）编制有关会计分录。（1）计算营业利润=8400000+160-1100000-360000-40-2500000+150000=1640000 （元）利润总额=1640000+60000-90000=1610000 （元）应纳所得税额=【1610000+ （60000-36000） +35000-500001 X 25%=161900区 25%=404750（元）10 /