《产供销经济业务》ppt课件

1、 根底会计学 vv 第六章 帐户与复式记帐法的运用 筹集资金核算 供应过程核算 消费过程核算 销售过程核算 利润的构成与分配的核算教学目的与要求教学目的与要求 本章经过工业企业主要经济业务的核算，较详细地论述账户和借贷记账法的运用。学习本章要求了解企业资金筹集、消费预备、产品消费、产品销售、财务成果等业务活动的内容，账户设置账户的性质、用途和构造和主要业务的账户对应关系。经过本章的学习，要能进一步掌握账户和借贷记账法的详细运用。 教学重点教学重点l工业企业主要经济业务工业企业主要经济业务l筹集资金筹集资金l供应过程供应过程l消费过程包括产品本钱计算消费过程包括产品本钱计算l销售过程销售过程l利

2、润的构成与分配利润的构成与分配第第6 6章章 教学内容教学内容 第一节 筹集资金核算链接第一节第二节 供应过程核算链接第二节第三节 消费过程核算链接第三节第四节 销售过程核算链接第四节第五节 利润的构成与分配的核算链接第五节第六节 其他业务的核算链接第六节第一节第一节 筹集资金核算筹集资金核算一、概念一、概念企业筹集资金的途径是指企业获得资金的来源。企业筹集资金的途径是指企业获得资金的来源。企业筹集资金的途径：企业筹集资金的途径： 一是向投资人筹资：从企业一切者处筹集的资一是向投资人筹资：从企业一切者处筹集的资 金。通常称为实收资本；金。通常称为实收资本； 二是向债务人借款：从企业债务人处筹集

3、的资二是向债务人借款：从企业债务人处筹集的资 金，属于企业的负债。金，属于企业的负债。二、投入资本的核算二、投入资本的核算 (一一)资本金制度资本金制度我国实行的是注册资本金制度我国实行的是注册资本金制度股东出资的最低限额：股东出资的最低限额：有限责任公司：消费运营型有限责任公司：消费运营型50万元；商品零售万元；商品零售50万元万元 ； 商业零售商业零售 30万元；万元； 科技、咨询、效科技、咨询、效力力 10万元；万元；股份：股份：1 000万元；上市公司万元；上市公司 5000万元万元实务中注册资本不一定等于实收资本。实务中注册资本不一定等于实收资本。1.1.帐户的设置帐户的设置股本普通

4、企业叫实收资本股本普通企业叫实收资本)： 指企业实践收到的投资者投入的资本，它是企指企业实践收到的投资者投入的资本，它是企业业 一切者权益中的主要部分。一切者权益中的主要部分。 实收资本股本实收资本股本 余：资本的实有数借借贷贷实践收到的资实践收到的资本额本额资本的抽回数资本的抽回数及变卦减少数及变卦减少数留意：实收资本的入帐金额留意：实收资本的入帐金额v企业收到的一切者投资都应按实践投资数额入帐。企业收到的一切者投资都应按实践投资数额入帐。v以货币资金投资的，应按实践收到的款项作为投资以货币资金投资的，应按实践收到的款项作为投资者的投资额入帐。者的投资额入帐。v以实物方式投资的，按双方认可的

5、估价数额作为实以实物方式投资的，按双方认可的估价数额作为实践投资额入帐。践投资额入帐。v企业在消费运营中所获得的收入和收益、所发生的企业在消费运营中所获得的收入和收益、所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。费用和损失，不得直接增减投入资本。资本公积资本公积贷 借 转增资本数股本溢价余额：资本公积实有数 固定资产固定资产贷 借 添加数 减少数余额：实有固定资产原值 无形资产无形资产贷 借 添加数 减少数余额：摊余价值 2、核算举例1光大公司经同意成立，核定股本总额为光大公司经同意成立，核定股本总额为300万元，计万元，计300万股。根据协议，万股。根据协议，210万股万股为货币资金投入，共收

6、投资款为货币资金投入，共收投资款420万元，已存万元，已存入银行。入银行。 借：银行存款借：银行存款 4 200 000 贷：股本贷：股本 3000 000 资本公积资本公积 1 200 000 2光大公司另外收到投资者以固定资产、无形光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、资料作价投资，详细情况是：固定资产作资产、资料作价投资，详细情况是：固定资产作价价120万元，资料作价万元，资料作价40万元，一项专利权作价万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有万元，根据协议享有90万股份。万股份。 借：固定资产借：固定资产 1 200 000 资料物资资料物资 400 000 无形资产无形资产

7、200 000 贷：股本贷：股本 900 000 资本公积资本公积 900 0003两年后，光大公司将资本公积两年后，光大公司将资本公积40万元，万元，盈余公积盈余公积60万元转增资本。万元转增资本。 借：资本公积借：资本公积 400 000 盈余公积盈余公积 600 000 贷：股本贷：股本 1 000 000三、借入资金的核算三、借入资金的核算一借款的分类一借款的分类 企业在消费运营过程中，为弥补消费周转资金的缺乏，企业在消费运营过程中，为弥补消费周转资金的缺乏，经常需求向银行或其他金融机构等债务人借入资金。包括经常需求向银行或其他金融机构等债务人借入资金。包括短期借款和长期借款。短期借款

8、和长期借款。 二账户设置：二账户设置： 1、 财务费用：企业为筹集消费运营所需资金等发生的财务费用：企业为筹集消费运营所需资金等发生的 费用费用 2、短期借款：期限在一年以内的借款为短期借款。、短期借款：期限在一年以内的借款为短期借款。 3、长期借款：期限在一年以上的借款为长期借款。、长期借款：期限在一年以上的借款为长期借款。短期借款短期借款贷 借 归还数借入数：消费周转借借入数：消费周转借款、结算借款、工资款、结算借款、工资借款等借款等余额：尚未归还数 长期借款长期借款贷 借归还的本息数归还的本息数借入的本金借入的本金估计利息估计利息余额：尚未归还的本余额：尚未归还的本息数息数 预提费用预提

9、费用贷 借支付款项数支付款项数 预提数预提数余额：已预提尚未支余额：已预提尚未支付数付数财务费用财务费用贷 借利息支出利息支出手续费支出手续费支出汇兑损失数汇兑损失数利息收入利息收入汇兑收益汇兑收益结转至结转至“本年利润数本年利润数例：例：4月月10日，某公司从银行获得一笔日，某公司从银行获得一笔2个月的个月的消费周转资金借款消费周转资金借款60 000元，利率元，利率6%。 4月月10日，日， 借：银行存款借：银行存款 0 000 贷：短期借款贷：短期借款 0 000 4月月30日，估计利息日，估计利息 借：财务费用借：财务费用 00 贷：应付利息贷：应付利息 00 5月月31日日 同同4月

10、月30日日 三短期借款的核算三短期借款的核算 6月月10日日 借：短期借款借：短期借款 60 000 应付利息应付利息 00 贷：银行存款贷：银行存款 60 00四长期借款的核算四长期借款的核算1、利息的处置原那么、利息的处置原那么 消费运营期间消费运营期间 ，计入，计入“财务费用财务费用 企业筹建期间，作为兴办费，计入企业筹建期间，作为兴办费，计入“长长 等等待摊费用待摊费用 工程建造期间，计入工程建造期间，计入“在建工程在建工程 破产清算期间，计入破产清算期间，计入“清算损益清算损益在建工程在建工程贷 借建造本钱建造本钱工程开工交付运用数工程开工交付运用数余额：尚未完工工程余额：尚未完工工

11、程本钱本钱 某企业某企业98年年7月月1日，从银行借入日，从银行借入3年期款项年期款项120万元，万元，用于建筑厂房，利率用于建筑厂房，利率10%。1年半后，厂房开工投入运用。年半后，厂房开工投入运用。 98年年7月月1日日 借：银行存款借：银行存款 1 200 000 贷：长期借款贷：长期借款 1 200 000 98年年12月月31日，估计利息日，估计利息 借：在建工程借：在建工程 60 000 贷：长期借款贷：长期借款 60 0001999年年12月月31日，估计利息日，估计利息 借：在建工程借：在建工程 120 000 贷：长期借款贷：长期借款 120 0002000年年12月月31日

12、，估计利息日，估计利息 借：财务费用借：财务费用 120 000 贷：长期借款贷：长期借款 120 0002001年年7月月1日，还本付息日，还本付息 借：长期借款借：长期借款 1 500 000 财务费用财务费用 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 560 000小小 结结( (资金筹集核算简图资金筹集核算简图) )资本公积资本公积 原资料原资料短期借款短期借款长期借款长期借款股本股本银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产 阐明：1投入资本2借入长、短期 借款3归还长、短期 借款4支付利息 前往12财务费用财务费用43第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 一、供应过程

13、的主要经济业务内容一、供应过程的主要经济业务内容 1、计算确定采购本钱：、计算确定采购本钱： 买价买价 + 市外运杂费市外运杂费+运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费 *以下工程不计入采购本钱以下工程不计入采购本钱,计入计入“管理费用管理费用 采购人员的差旅费采购人员的差旅费 市内运杂费市内运杂费 采购部门发生的费用采购部门发生的费用 *支付的增值税支付的增值税 单独核算单独核算2 2、确定增值税、确定增值税纳税对象：货物和劳务的增值部分。纳税对象：货物和劳务的增值部分。纳税客体：普通规模纳税人和小规模纳税人。纳税客体：普通规模纳税人和小规模纳税人。税率：

14、普通规模纳税人为税率：普通规模纳税人为17%，13%；小规模纳税人；小规模纳税人6%，4%征收方法：普通规模纳税人征收方法：普通规模纳税人 “进销抵扣进销抵扣 应交税金应交税金=销项税额销项税额-进项税进项税注：小规模纳税人，按销售收入的一定比例交纳注：小规模纳税人，按销售收入的一定比例交纳 应交税金应交税金=销售收入销售收入税率税率普通规模纳税人帐户的设置普通规模纳税人帐户的设置应交税金应交税金应交增值税应交增值税借借贷贷销项税额销项税额进项税额进项税额 未交税金未交税金小规模企业只需设置小规模企业只需设置“应交税金应交税金应交增值税应交增值税3、货款的结算、货款的结算 钱货两清钱货两清 货

15、到未付款货到未付款 货到已付款货到已付款二、账户设置二、账户设置 需求设置两类账户：需求设置两类账户： 资料物资类资料物资类 结算类结算类资料物资类帐户借借贷贷采购本钱采购本钱验收入库数验收入库数余额：在途资料余额：在途资料 物资采购物资采购注：该帐户按资料称号设置明细账注：该帐户按资料称号设置明细账原资料原资料 验收入库数发出领用数发出领用数借借贷贷余额：库存资料的本钱余额：库存资料的本钱注：该帐户按资料称号设置明细账注：该帐户按资料称号设置明细账“低值易耗品和“包装物二账户的性质、构造与“资料物资账户一样。结算类帐户：结算类帐户：注：明细帐按债务人称号设置应付账款应付账款借借余额：应付未付

16、数余额：应付未付数归还数归还数应付的帐款应付的帐款贷贷 应付票据应付票据借借余额：未到期的商业汇票余额：未到期的商业汇票到期支付的票款数到期支付的票款数开出商业汇票数开出商业汇票数注：明细帐按债务人称号设置贷贷 注：明细帐按债务人称号设置预付帐款预付帐款借借 预付款项预付款项收到的商品和劳务数收到的商品和劳务数贷贷余额：已预付，尚未余额：已预付，尚未收到商品或劳务的款收到商品或劳务的款项项资料：资料：XX厂厂5月份发生以下经济业务，月份发生以下经济业务，1、3日向日向108厂购进资料一批，资料已验收入库，货厂购进资料一批，资料已验收入库，货款已存款支付：其中，甲资料款已存款支付：其中，甲资料1

17、2吨吨150元，计货元，计货款款1800元，增值税元，增值税306元，乙资料元，乙资料400公斤公斤20元，元，货款货款8000元，增值税元，增值税1440元元 借：物资采购借：物资采购甲资料甲资料 1 800 乙资料乙资料 8 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 进项税额进项税额 1 746 贷：银行存款贷：银行存款 11 546 举例：举例：v2、5月月4日，以银行存款支付上批资料的仓库储运费，其中日，以银行存款支付上批资料的仓库储运费，其中甲资料应付甲资料应付316元，乙资料应付元。按分量比例分摊元，乙资料应付元。按分量比例分摊v 借：物资采购借：物资采购甲资料甲资料 316v

18、 乙资料乙资料 v 贷：银行存款贷：银行存款 454v35月月4日，开出转帐支票一张，金额日，开出转帐支票一张，金额372元，支付上批资料元，支付上批资料的运输费。的运输费。v 借：物资采购借：物资采购甲资料甲资料 360v 乙资料乙资料 12 v 贷：银行存款贷：银行存款 37245月月21日，向日，向204厂购进乙资料厂购进乙资料100公斤，公斤，36元，元，买价买价3600元，税率元，税率17%，货款尚未支付，资料尚在，货款尚未支付，资料尚在运输途中。运输途中。 借：物资采购借：物资采购乙资料乙资料 3 600 应交税金应交税金应交增值税进项税额应交增值税进项税额)612 贷：应付账款贷

19、：应付账款204厂厂 4212v5月月25日乙资料运抵仓库日乙资料运抵仓库 ， 月底，结转资料入库数月底，结转资料入库数v 借：原资料借：原资料甲资料甲资料 2 476v 乙资料乙资料 11 950 v 贷：物资采购贷：物资采购甲资料甲资料 2 476v 乙资料乙资料 11 950v5.5月月22日，银行存款日，银行存款180元，现金元，现金20元分别支付上述乙元分别支付上述乙资料的运费和搬运费。资料的运费和搬运费。v 借：物资采购借：物资采购乙资料乙资料 200v 贷：现金贷：现金 20v 银行存款银行存款 180小结：供应过程核算简图小结：供应过程核算简图3原资料资料物资原资料资料物资预付

20、账款预付账款1物资采购物资采购2银行存款银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据应交税费应交税费应交增值税应交增值税阐明：阐明：1购入资料或入库、或在途购入资料或入库、或在途 前往前往 2在途资料入库在途资料入库 3预付购货款预付购货款第三节第三节 消费过程核算消费过程核算 一、消费过程的核算内容链接一、消费过程的核算内容链接 二、关于消费本钱和费用的四对概念链二、关于消费本钱和费用的四对概念链接接 三、消费过程主要帐户的设置链接三、消费过程主要帐户的设置链接 四、消费过程核算举例链接四、消费过程核算举例链接一、消费过程核算内容一、消费过程核算内容v归集消费费用归集消费费用v计算完工产品的消费

21、本钱计算完工产品的消费本钱二、关于消费本钱和费用的四对概念二、关于消费本钱和费用的四对概念 1、消费费用和消费本钱 消费费用：产品消费过程中所发生的各种耗 费。与时期相关 消费本钱：指分配到一定种类产品上的消费 费用。与产品相关 留意：在普通情况下，当期发生的消费费用并 不等于当期完工产品的消费本钱。 2、直接费用和间接费用、直接费用和间接费用 直接费用：能直接记入产品本钱的耗费。直接费用：能直接记入产品本钱的耗费。 间接费用：不能直接记入产品本钱，为组织和间接费用：不能直接记入产品本钱，为组织和 管理消费过程而发生的耗费。管理消费过程而发生的耗费。 留意：管理费用为期间费用。留意：管理费用为

22、期间费用。 某产品的直接费用某产品的直接费用+分配转入的间接费用制分配转入的间接费用制造费用造费用=消费本钱制造本钱消费本钱制造本钱 3、本钱计算对象和本钱工程、本钱计算对象和本钱工程 本钱计算对象：本钱计算对象： 指费用的承当者。指费用的承当者。 本钱工程：本钱工程： 指本钱按经济用途分类指本钱按经济用途分类的工程。普通分为的工程。普通分为 直接资料、直接工人工资、直接资料、直接工人工资、直接工人福利费、直接工人福利费、 固定资产折旧费等。固定资产折旧费等。 4、完工产品本钱和在产品本钱、完工产品本钱和在产品本钱 完工产品本钱：是指可供销售产品的消费完工产品本钱：是指可供销售产品的消费 本钱

23、。本钱。 在产品本钱：是指处在消费过程某个阶段在产品本钱：是指处在消费过程某个阶段, 尚未完工产品的消费本钱。尚未完工产品的消费本钱。前往三、主要帐户的设置三、主要帐户的设置本钱计算帐户本钱计算帐户: 消费本钱消费本钱 制造费用制造费用其他费用帐户：管理费用其他费用帐户：管理费用 营业费用营业费用1、本钱计算帐户 消费本钱消费本钱借借贷贷归集消费本钱：归集消费本钱： 直接人工直接人工 直接资料直接资料 制造费用制造费用余额：在产品本钱余额：在产品本钱注：该帐户按产品称号设置明细账注：该帐户按产品称号设置明细账完工入库数完工入库数借借贷贷归集消费车间发归集消费车间发生的各种间接费生的各种间接费用

24、用 制造费用制造费用注：该帐户按车间称号设置明细注：该帐户按车间称号设置明细账账期末，分配到各种期末，分配到各种产品的费用数产品的费用数2、其他费用帐户借借贷贷行政管理部门行政管理部门发生的各种费发生的各种费用数用数 管理费用管理费用注：该帐户可按费用称号设置明细账注：该帐户可按费用称号设置明细账期末，结转至期末，结转至“本本年利润帐户借方年利润帐户借方数数借借贷贷归集销售部门归集销售部门发生的各种费发生的各种费用用 营业费用营业费用注：该帐户可按费用称号设置明细账注：该帐户可按费用称号设置明细账期末，结转至期末，结转至“本本年利润帐户借方年利润帐户借方数数前往四、消费过程核算举例四、消费过程

25、核算举例一消费费用归集的核算 1.资料费用的核算资料费用2.人工费用的核算人工3.制造费用的归集和分配制造费用归集二完工产品本钱的计算链接一消费费用归集的核算1、资料费用的核算处置原那么：按领用部门和经济用途计入相应的本钱费用。消费某种产品领用，计入某种产品“消费本钱消费车间普通性耗用，计入“制造费用管理部门领用，计入“管理费用营业部门领用，计入“营业费用工程领用，计入“在建工程XX厂消费厂消费A产品和产品和B产品。产品。5月份无在产品，本月投入月份无在产品，本月投入A产品产品100台，台，B产品产品300件件1、5月月2日，仓库发出以下资料，用于消费产品。其中日，仓库发出以下资料，用于消费产

26、品。其中A产品领用甲资料产品领用甲资料10300元，乙资料元，乙资料2300元；元；B产品领用产品领用甲资料甲资料5150元，乙资料元，乙资料1840元。元。 借：消费本钱借：消费本钱A产品产品 12 600 B产品产品 6 990 贷：资料物资贷：资料物资甲资料甲资料 15 450 乙资料乙资料 4 140 举举 例例2、5月月3日，仓库发出辅助资料和燃料，用日，仓库发出辅助资料和燃料，用于车间和管理部门的普通性耗费，其中：于车间和管理部门的普通性耗费，其中：消费车间耗用消费车间耗用750元，管理部门耗用元，管理部门耗用219元。元。 借：制造费用借：制造费用 750 管理费用管理费用 21

27、9 贷：原资料贷：原资料 9692 2、人工费用的核算、人工费用的核算1帐户的设置帐户的设置2工资费用途置原那么工资费用途置原那么 按职工所在的部门和用途计入相应的本钱费用：按职工所在的部门和用途计入相应的本钱费用： 直接消费工人工资，计入某种产品直接消费工人工资，计入某种产品“消费本钱消费本钱车间普通性工人工资，车间管理人员工资，车间普通性工人工资，车间管理人员工资，计入计入“制造费用制造费用 行政人员工资计入行政人员工资计入“管理费用管理费用销售部门人员工资计入销售部门人员工资计入“营业费用营业费用工程人员工资计入工程人员工资计入“在建工程在建工程举例举例35月月28日，计提本月职工工资计

28、日，计提本月职工工资计80000元。其中：元。其中： A产品消费工人的工资产品消费工人的工资50000元，元，B产品消费工人的工资产品消费工人的工资22000元，消费车间管理人员工资元，消费车间管理人员工资3000元，厂部行政管理元，厂部行政管理人员工资人员工资5000元。元。 借：消费本钱借：消费本钱A产品产品 50 000 B产品产品 22 000 制造费用制造费用 3 000 管理费用管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 80 000 3 福利费的核算按工资总额的一定比例计提的用于福利开支专项基金。计提比例14%。用途：职工医药费、职工困难补助、福利部门人员的工资等。处

29、置原那么同“应付工资举例：举例： 4、按本月工资总额的、按本月工资总额的14%计提福利费。计提福利费。借：消费本钱借：消费本钱A产品产品 7 0005000014% B产品产品 3 080 22000 14% 制造费用制造费用 420 3 000 14% 管理费用管理费用 700 5 000 14% 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬福利费福利费 11 200前往3 3、制造费用的归集和分配、制造费用的归集和分配1制造费用的归集制造费用的归集A 折旧费的帐务处置折旧费的帐务处置累计折旧累计折旧借借 贷贷计提数计提数转销数转销数现有固定资产现有固定资产的累计计提数的累计计提数处置原那么处置原那么消

30、费车间计提折旧，计入消费车间计提折旧，计入“制造费用制造费用行政部门计提折旧，计入行政部门计提折旧，计入“管理费用管理费用销售部门计提折旧，计入销售部门计提折旧，计入“营业费用营业费用例例 55月月24日，对固定资产计提折旧费日，对固定资产计提折旧费1400元，其中：消费车间计提元，其中：消费车间计提800元，元，企业管理部门计提企业管理部门计提600元。元。 借：制造费用借：制造费用 800 管理费用管理费用 600 贷：累计折旧贷：累计折旧 1 400B 水费、电费、修缮费的帐务处置水费、电费、修缮费的帐务处置处置原那么：按部门和用途计入相应费用处置原那么：按部门和用途计入相应费用例例 6

31、5月月7日，用存款支付电费日，用存款支付电费3000元，元，其中：车间照明用电其中：车间照明用电2 200元，管理部门元，管理部门照明用电照明用电8 00元。元。 借：制造费用借：制造费用 2 200 管理费用管理费用 800 贷：银行存款贷：银行存款 3 0007.5月月8日，用银行存款支付水费日，用银行存款支付水费100元，其中消费车间元，其中消费车间负担负担40元，管理部门负担元，管理部门负担60元。元。 借：制造费用借：制造费用 40 管理费用管理费用 60 贷：银行存款贷：银行存款 10085月月22日，发生修缮费日，发生修缮费900元，其中车间负担元，其中车间负担550元，元，管理

32、部门负担管理部门负担350元。元。 借：制造费用借：制造费用 550 管理费用管理费用 350 贷：银行存款贷：银行存款 900 C 低值易耗品的摊销低值易耗品的摊销处置原那么：按领用部门计入相应的本钱处置原那么：按领用部门计入相应的本钱费用费用例例 9. 摊销应由本月负担的低值易耗品费用摊销应由本月负担的低值易耗品费用共共3000元，其中车间分摊元，其中车间分摊2800元，管理元，管理部门摊销部门摊销 200元。元。 借：制造费用借：制造费用 2 800 管理费用管理费用 200 贷：待摊费用贷：待摊费用2 2制造费用的分配制造费用的分配常用的分配规范：消费工人工资；消费工人工时；常用的分配

33、规范：消费工人工资；消费工人工时； 机器工时；机器工时； 直接原资料本钱；直接原资料本钱； 直接总本钱等。直接总本钱等。计算公式：计算公式：分配率分配率=制造费用总和制造费用总和/分配规范之和分配规范之和各种产品分配额各种产品分配额 =各种产品各自所占规范各种产品各自所占规范分配率分配率举 例 按消费工人工资比例分配。按消费工人工资比例分配。 制造费用总额制造费用总额=10 560元元 分配率分配率=10560/50000+22000=0.1466667 分配额分配额: A 产品产品:50000 0.146667=7333.35元元 B 产品产品:10560-7333.35=3226.65元元

34、 借借:消费本钱消费本钱A产品产品 7333.35 B产品产品 3226.65 贷贷:制造费用制造费用 10 560制造费用制造费用借借贷贷2 7503 3 0004 4205 8006 2 2007 408 550 9 2 800 10 10 560发生额发生额 10 560发生额发生额 10 560二完工产品本钱的核算二完工产品本钱的核算库存商品库存商品借借贷贷完工验收完工验收入库数入库数发出领用数发出领用数库存本钱库存本钱按产品称号设置明细账按产品称号设置明细账消费本钱明细账消费本钱明细账消费本钱消费本钱A产品产品借借贷贷112 600350 0004 7 000107 333.35(1

35、1) 76 333.35 发生额发生额 76 333.35发生额发生额 76 333.35消费本钱明细账消费本钱消费本钱B产品产品借借贷贷1 6 990322 0004 3 080 103 226.65(11) 35 296.65发生额发生额 35 296.65发生额发生额 35 296.65完工产品验收入库5月月31日，本月投入的日，本月投入的A、B产品全部完工验收入产品全部完工验收入库库 . 借借:库存商品库存商品A产品产品 76 333.35 B产品产品 35 296.65 贷贷:消费本钱消费本钱A产品产品 76 333.35 B产品产品 35 296.35小结：消费过程核算简图：小结：

36、消费过程核算简图：应付福利费应付福利费消费本钱消费本钱1 累计折旧累计折旧管理费用管理费用2银行存款银行存款3制造费用制造费用库存商品库存商品应付工应付工资资资料物资资料物资4小结：消费过程的核算小结：消费过程的核算1发生资料、工资等费用发生资料、工资等费用2提取折旧费提取折旧费3支付制造费用与管理费用支付制造费用与管理费用4分配制造费用分配制造费用5完工产品入库完工产品入库 前往前往第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算 一、销售过程主要经济业务内容一、销售过程主要经济业务内容 1、按售价反映主营业务收入、按售价反映主营业务收入 2、按本钱价结转主营业务本钱、按本钱价结转主营业务本钱 3

37、、计算收取增值税的销项税额、计算收取增值税的销项税额 4、支付营业费用、支付营业费用 5、计算主营业务税金及附加、计算主营业务税金及附加 6、货款的结算、货款的结算 二、销售过程核算二、销售过程核算 1、主营业务收入核算、主营业务收入核算 2、主营业务本钱核算、主营业务本钱核算 3、营业费用核算、营业费用核算 4、主营业务税金及附加核算、主营业务税金及附加核算1 1、主营业务收入的核算、主营业务收入的核算*帐户设置帐户设置按产品种类设置明细账按产品种类设置明细账实现数实现数主营业务收入主营业务收入借借贷贷1、销货的退回、销货的退回2、期末，结转至、期末，结转至“本本年利润帐户贷方数年利润帐户贷

38、方数收入确实认条件收入确实认条件1、企业已将商品一切权上的风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保管通常与一切权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。3、与买卖相关的经济利益可以流入企业4、相关的收入和本钱可以可靠地计量。举例举例资料：资料：XX厂甲、乙产品的单位本钱分别为厂甲、乙产品的单位本钱分别为200元和元和500元，本元，本月业务如下：月业务如下：1销售产品一批，货款曾经收存银行。甲产品销售产品一批，货款曾经收存银行。甲产品350件，件，250元；乙产品元；乙产品80件，件，600元。税率元。税率17%。 借：银行存款借：银行存款 158 535 贷：主营业务收入贷：主营业务

39、收入甲产品甲产品 87 500 乙产品乙产品 48 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 销项税额销项税额 23 035 2出卖甲产品出卖甲产品80件给件给107工厂，单位售价工厂，单位售价250元，另元，另已存款代垫运费已存款代垫运费500元，货款及代垫费尚未收到。元，货款及代垫费尚未收到。 借：应收账款借：应收账款107工厂工厂 23 900 贷 ： 主 营 业 务 收 入贷 ： 主 营 业 务 收 入 甲 产 品甲 产 品 20 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 销项税额销项税额 3 400 银行存款银行存款 500 3按合同规定，出卖给按合同规定，出卖给111厂乙产

40、品厂乙产品10件，件，600元，税率元，税率17%，收到商业汇票一张，收到商业汇票一张，3个个月期，面额为月期，面额为7020元。元。借：应收票据借：应收票据111工厂工厂 7 020 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 6 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 销项税额销项税额 1 020 2 2、主营业务本钱的核算、主营业务本钱的核算主营业务本钱主营业务本钱借借贷贷已售产品本已售产品本钱结转数钱结转数期末结转至期末结转至“本本年利润借方年利润借方数数案例案例结转已销甲、乙产品的本钱。结转已销甲、乙产品的本钱。甲产品销售本钱：甲产品销售本钱：350+80350+80* *2

41、00=86 000200=86 000元元乙产品销售本钱：乙产品销售本钱：80+1080+10* *500 = 45 000500 = 45 000元元 借：主营业务本钱借：主营业务本钱甲产品甲产品 86 000 86 000 乙产品乙产品 45 000 45 000 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 86 000 86 000 乙产品乙产品 45 000 45 000 3 3、营业费用的核算、营业费用的核算期末，结转期末，结转至至“本年利润本年利润借方数借方数营业费用营业费用借借贷贷销售部门为了销销售部门为了销售产品，各种费售产品，各种费用的发生数用的发生数案案 例例 4、以存款支付上述

42、两种产品的装卸费、以存款支付上述两种产品的装卸费80元和至交货地元和至交货地的运费的运费150元。元。 借：营业费用借：营业费用 230 贷：银行存款贷：银行存款 230 5、以银行存款支付产品的广告宣传费、以银行存款支付产品的广告宣传费2500元元 借：营业费用借：营业费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5004 4、主营业务税金及附加的核算、主营业务税金及附加的核算核算内容：由销售产品负担的税金及其他应交款核算内容：由销售产品负担的税金及其他应交款税金内容：城市建立维护税、教育费附加税金内容：城市建立维护税、教育费附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加借借贷贷税费的添税费的添

43、加数加数期末结转至期末结转至“本年利润本年利润借方数借方数其他应交款其他应交款借借贷贷应交教育费附应交教育费附加数加数实践交纳数实践交纳数应交未交数应交未交数举例举例6计提城建税和教育费附加分别为计提城建税和教育费附加分别为4000元和元和3000元。元。 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 7 000 贷：应交税金贷：应交税金应交城建税应交城建税 4 000 其他应交款其他应交款教育费附加教育费附加 3 000小结：销售过程程序简图小结：销售过程程序简图银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入1主营业务本钱主营业务本钱库存商品2应交税金应交税金应交增值税应交增值税其他业务收入其他业

44、务收入3主营业务税金附加主营业务税金附加应交税金应交税金其他应交款其他应交款5其他业务支出其他业务支出原资料46营业费用营业费用87前往前往第五节第五节 利润构成与分配核算利润构成与分配核算 一、利润构成与分配的主要经济业务一、利润构成与分配的主要经济业务 1、营业利润的构成、营业利润的构成 2、投资收益、投资收益 3、营业外收支、营业外收支 4、利润总额的构成、利润总额的构成 5、所得税、所得税 6、净利润的构成、净利润的构成 7、利润的分配、利润的分配二、利润构成的核算二、利润构成的核算一其他业务收支的核算其他业务收支一其他业务收支的核算其他业务收支二投资收益的核算投资收益二投资收益的核算

45、投资收益三营业外收支的核算营业外收支三营业外收支的核算营业外收支四利润总额构成的核算利润总额四利润总额构成的核算利润总额五所得税及净利润的构成所得税五所得税及净利润的构成所得税一其他业务收支的核算一其他业务收支的核算1.其他业务收支的概念其他业务收支的概念其他业务收入：其他业务收入：资料销售、固定资产包转物出租、无形资资料销售、固定资产包转物出租、无形资产运用权的转让、技术咨询收入、提供运输产运用权的转让、技术咨询收入、提供运输等非工业性劳务。等非工业性劳务。其他业务支出工程：销售资料的本钱、非工业其他业务支出工程：销售资料的本钱、非工业性劳务支出等。性劳务支出等。2、帐户的设置、帐户的设置其

46、他业务收入其他业务收入借借贷贷期末结转至期末结转至“本年利润本年利润帐户贷方帐户贷方数数实现数实现数其他业务支出其他业务支出借借贷贷本钱发生本钱发生数数期末结转至本期末结转至本年利润帐户借年利润帐户借方数方数3、举例、举例1企业销售资料一批，收到货款企业销售资料一批，收到货款50000元，元，税率税率17%。该资料采购本钱为。该资料采购本钱为40000元。元。 借：银行存款借：银行存款 60 500 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 60 000 应交税金应交税金应交增值税销项应交增值税销项税额税额 10 500 借：其他业务支出借：其他业务支出 40 000 贷：资料物资贷：资料物资 40

47、0002收到该月出租的包装物租金收入现金收到该月出租的包装物租金收入现金500元元 借：现金借：现金 500 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 5003收到存款收到存款10000元，该款项为向元，该款项为向A企业提供技术效力企业提供技术效力收入收入 借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 10 000前往二投资收益的核算二投资收益的核算投资收益投资收益借借贷贷1投资收益投资收益1投资损失投资损失2结转投资结转投资净损失净损失2结转投资结转投资净收益净收益短期投资短期投资借借贷贷投资本钱投资本钱转让本钱转让本钱持有本钱持有本钱2、举例、举例 11月月10日，日，

48、A公司以存款购入公司以存款购入B公司股票公司股票1000股，每股买价股，每股买价15元，税费元，税费50元。不预备长期持有。元。不预备长期持有。 借：短期投资借：短期投资 15 050 贷：银行存款贷：银行存款 15 050 23月月28日，日，A公司出卖公司出卖B公司股票，售价每股公司股票，售价每股17元，另支付税费元，另支付税费60元。款项存入银行。元。款项存入银行。 借：银行存款借：银行存款 16 940 贷：短期投资贷：短期投资 15 050 投资收益投资收益 1 890前往三营业外收支的核算三营业外收支的核算1、内容、内容营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产的营业外收入：固定资产盘

49、盈、处置固定资产的净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形资产一切权转让收入等资产一切权转让收入等 营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产的营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等2、帐户设置、帐户设置营业外收入营业外收入实现数实现数期末结转至期末结转至“本年利润本年利润帐户贷方数帐户贷方数借借贷贷营业外支出营业外支出借借贷贷发生数发生数期末，结转至期末，结转至“本年利润帐本年利润帐户借方数户借方数 3、举例、举例 1收到一笔罚款收入收到一笔罚款收入1 000元，存入银行。元，存入银

50、行。 借：银行存款借：银行存款 1 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 1 000 2以存款以存款20 000捐赠地震灾区。捐赠地震灾区。 借：营业外支出借：营业外支出 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 3收到返还的教育费附加收到返还的教育费附加500元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 500 贷：营业外收入贷：营业外收入 5000前往四利润的核算四利润的核算1、利润总额的构成过程、利润总额的构成过程 利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益 +营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润

51、其他业务利润 -管理费用管理费用-营业费用营业费用 主营业务利润主营业务利润= 主营业务收入主营业务收入-主营业务本钱主营业务本钱 -主营业务税金及附加主营业务税金及附加-营业费用营业费用 其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务收入-其他业务支出其他业务支出2、利润构成的核算 A 帐户的设置本年利润本年利润借借贷贷1归集收入归集收入1归集费用归集费用2年末净利润结年末净利润结转至转至“利润分配帐利润分配帐户借方数户借方数 2年末净亏损结年末净亏损结转至转至“利润分配帐利润分配帐户贷方数户贷方数月净亏损额月净亏损额月净利润额月净利润额 本年利润本年利润借贷主营业务本钱主营业务本钱发生数发

52、生数主营业务税金及附加主营业务税金及附加发生数发生数营业费用营业费用发生数发生数其他业务支出其他业务支出发生数发生数管理费用管理费用发生数发生数财务费用财务费用发生数发生数 主营业务收入主营业务收入实现数实现数其他业务收入其他业务收入实现数实现数营业外收入营业外收入实现数实现数投资收益净收益B 结转方法结转方法 表结法：月末在帐册中不对收入、费用类表结法：月末在帐册中不对收入、费用类帐户的余额作转帐处置，不在帐户中结出帐户的余额作转帐处置，不在帐户中结出本月实现的利润，而是经过编表进展利润本月实现的利润，而是经过编表进展利润的计算。的计算。 账结法：月末在帐册中对收入、费用类帐账结法：月末在帐

53、册中对收入、费用类帐户的余额作转帐处置，结出本月实现的利户的余额作转帐处置，结出本月实现的利润。润。C 账结法举例账结法举例3月份，结转全年收入、费用帐户。月份，结转全年收入、费用帐户。各损益帐户累计发生额：各损益帐户累计发生额：主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 35 088 960主营业务税金及附加主营业务税金及附加 借方借方 96 338主营业务本钱主营业务本钱 借方借方 28 896 718其他业务收入其他业务收入 贷方贷方 1 122 000其他业务支出其他业务支出 借方借方 765 000营业费用营业费用 借方借方 192 000财务费用财务费用 借方借方 148 000管理费用管

54、理费用 借方借方 845 770营业外收入营业外收入 贷方贷方 864 000营业外支出营业外支出 借方借方 175 000投资收益投资收益 贷方贷方 1 700 000结转收入结转收入: 借借:主营业务收入主营业务收入 35 088 960 其他业务收入其他业务收入 1 122 000 营业外收入营业外收入 864 000 投资收益投资收益 1 700 000 贷贷:本年利润本年利润 38 774 960结转费用结转费用: 借借:本年利润本年利润 31 118 826 贷贷:主营业务税金及附加主营业务税金及附加 96 338 主营业务本钱主营业务本钱 28 896 718 其他业务支出其他业

55、务支出 765 000 营业费用营业费用 192 000 财务费用财务费用 148 000 管理费用管理费用 845 770 营业外支出营业外支出 175 000利润总额：利润总额：7 656 134元元前往五所得税的核算五所得税的核算帐户设置帐户设置所得税所得税借借贷贷所得税所得税费用费用结转至结转至“本年本年利润帐户借利润帐户借方数方数所得税的核算所得税的核算所得税：所得税：7 656 134 33%=2 526 524.2(元元) 借借:所得税所得税 2 526 524.20 贷贷:应交税费应交税费-应交所得税应交所得税 2 526 524.20 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所

56、得税 借借:本年利润本年利润 2 526 524.20 贷贷:所得税所得税 2 526 524.20净利润净利润=7 656 134-2 526 524.2=5 129 609.8(元元)三、利润分配的核算三、利润分配的核算一分配的顺序：一分配的顺序： 1.提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金.(10%) 2.提取法定公益金提取法定公益金.(5%-10%) 3.向投资者分配利润向投资者分配利润.二利润分配的核算二利润分配的核算 1、帐户的设置、帐户的设置利润分配利润分配借借贷贷(1)本年亏损额本年亏损额(2)本年实践分配的本年实践分配的利润利润 未分配利润未分配利润可供分配的利润可供分配的利润

57、:(1)上年未分配利润上年未分配利润(2)本年净利润本年净利润累计亏损额累计亏损额明细科目明细科目: 未分配利润未分配利润, 提取盈余公积提取盈余公积, 提取公益金提取公益金, 应付股利应付股利*利润分配的核算利润分配的核算 1、企业实现的净利润为、企业实现的净利润为5 129 609.8元元 借借:本年利润本年利润 5 129 609.8 贷贷:利润分配利润分配 - 未分配利润未分配利润 5 129 609.8 2.按按10%计提法定盈余公积金计提法定盈余公积金. 借借:利润分配利润分配-提取盈余公积提取盈余公积 512 960.98 贷贷:盈余公积盈余公积 512 960.98 3.按按5

58、%计提法定公益金计提法定公益金. 借借:利润分配利润分配-提取公益金提取公益金 256 480.49 贷贷: 盈余公积盈余公积 256 480.49 4.按税后利润的按税后利润的20%向投资者分配利润向投资者分配利润. 借借:利润分配利润分配-应付利润应付利润 1 025 922 贷贷:应付利润应付利润 1 025 922 借借:利润分配利润分配-未分配利润未分配利润 1 795 363.47 贷贷:利润分配利润分配-提取盈余公积提取盈余公积 512 960.98 - 提取公益金提取公益金 256 480.49 -应付利润应付利润 1 025 922 未分配利润未分配利润: 5 129 609

59、.8-1 795363.47 =3 334 246.33元元小结：利润构成与分配核算程序简图小结：利润构成与分配核算程序简图: :本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入1主营业务本钱主营业务本钱其他业务支出其他业务支出主营业务税金及附加主营业务税金及附加营业费用营业费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税2利润分配利润分配未分配利润未分配利润3盈余公积盈余公积利润分配利润分配去向去向4应付股利应付股利45阐明：阐明：1结转收入结转收入2结转费用结转费用3年末，将全年实现净利润转入年末，将全年实现净利润转入“利润分配利润分

60、配 未分配利润明细帐户。未分配利润明细帐户。4进展利润分配进展利润分配5年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。划红双线收入和费用帐户期末无余额，划红双线收入和费用帐户期末无余额，“本年利润和本年利润和“利润分利润分配除配除“未分配利润以外的明细帐户年末无余额未分配利润以外的明细帐户年末无余额 前往第六节第六节 其他业务的核算其他业务的核算 一、坏帐预备的核算一、坏帐预备的核算 1、概念、概念 1坏帐：确实无法收回的应收账款。坏帐：确实无法收回的应收账款。 2坏帐损失：发生坏帐而产生的损失。坏帐损失：发生坏帐而产生的损失。 2、提取坏帐预