个税筹划案例：HR如何筹划年终奖 ppt课件

1、会计学堂HRHR如何谋划年终奖？如何谋划年终奖？;10大经典个税谋划案例大经典个税谋划案例1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税案例案例 1：某公司变相发放补贴少代扣代缴个人所得税被查处：某公司变相发放补贴少代扣代缴个人所得税被查处 深圳地税深圳地税处理的疑惑：处理的疑惑：为什么多发为什么多发 1 元会少拿几千元？元会少拿几千元？如何正确了解年终奖优惠政策一年只能用一次？如何正确了解年终奖优惠政策一年只能用一次？如何搭配年终奖和工资最为节税？如何搭配年终奖和工资最为节税？实践运用：利用年终奖优惠政策、合理搭配工资节税实践运用：利用年终奖优惠政策、合理搭配工资节税10大经典案例教他节约个税;

2、10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税深圳地税稽查案例深圳地税稽查案例近日，深圳市地税局第三稽查局对某公司纳税情况实施稽查，发现该公司存在以费用报近日，深圳市地税局第三稽查局对某公司纳税情况实施稽查，发现该公司存在以费用报销的名义发放各类补贴少销的名义发放各类补贴少 代扣代缴个人所得税的行为，最终依法责令其补扣缴个人所得代扣代缴个人所得税的行为，最终依法责令其补扣缴个人所得税并处以罚款，补罚金额合计税并处以罚款，补罚金额合计14万元。万元。由于该案为高收入行业专项检查选案户，因此在税务稽查过程中，稽查人员将个人所得由于该案为高收入行业专项检查选案户，因此在税务稽查

3、过程中，稽查人员将个人所得税的扣缴情况作为稽查重税的扣缴情况作为稽查重 点。在调取了该公司稽查所属期内的账本、凭证、纳税资料之点。在调取了该公司稽查所属期内的账本、凭证、纳税资料之后，税务稽查人员发现该公司后，税务稽查人员发现该公司“管理费用科目列支了管理费用科目列支了 洗理费、通讯费、清凉费、伙食洗理费、通讯费、清凉费、伙食费、过节费、旅游费等各种名目的费用，出现频率较高，金额相对固定，合计列支费费、过节费、旅游费等各种名目的费用，出现频率较高，金额相对固定，合计列支费 用用达一百万元，有变相发放补贴的嫌疑。经进一步核对相关记帐凭证，稽查人员发现记帐达一百万元，有变相发放补贴的嫌疑。经进一步

4、核对相关记帐凭证，稽查人员发现记帐凭证后不仅附有电信定额发凭证后不仅附有电信定额发 票、大型商超商品销售发票、旅游费发票等各类名目的发票，票、大型商超商品销售发票、旅游费发票等各类名目的发票，还附有明细发放清单，各种补贴以现金发放，员工人人还附有明细发放清单，各种补贴以现金发放，员工人人 有份。有份。;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税深圳地税稽查案例深圳地税稽查案例近日，深圳市地税局第三稽查局对某公司纳税情况实施稽查，发现该公司存在以费用报近日，深圳市地税局第三稽查局对某公司纳税情况实施稽查，发现该公司存在以费用报销的名义发放各类补贴少销的名义发放各类补贴少

5、代扣代缴个人所得税的行为，最终依法责令其补扣缴个人所得税并处以罚款，补罚金额代扣代缴个人所得税的行为，最终依法责令其补扣缴个人所得税并处以罚款，补罚金额合计合计14万元。万元。 由于该案为高收入行业专项检查选案户，因此在税务稽查过程中，稽查人由于该案为高收入行业专项检查选案户，因此在税务稽查过程中，稽查人员将个人所得税的扣缴情况作为稽查重员将个人所得税的扣缴情况作为稽查重点。在调取了该公司稽查所属期内的账本、凭证、纳税资料之后，税务稽查人员发现该点。在调取了该公司稽查所属期内的账本、凭证、纳税资料之后，税务稽查人员发现该公司公司“管理费用科目列支了管理费用科目列支了 洗理费、通讯费、清凉费、伙

6、食费、过节费、旅游费等各洗理费、通讯费、清凉费、伙食费、过节费、旅游费等各种名目的费用，出现频率较高，金额相对固定，合计列支费种名目的费用，出现频率较高，金额相对固定，合计列支费 用达一百万元，有变相发放用达一百万元，有变相发放补贴的嫌疑。经进一步核对相关记帐凭证，稽查人员发现记帐凭证后不仅附有电信定额补贴的嫌疑。经进一步核对相关记帐凭证，稽查人员发现记帐凭证后不仅附有电信定额发发票、大型商超商品销售发票、旅游费发票等各类名目的发票，还附有明细发放清单，各票、大型商超商品销售发票、旅游费发票等各类名目的发票，还附有明细发放清单，各种补贴以现金发放，员工人人种补贴以现金发放，员工人人有份。有份。

7、;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税深圳地税稽查案例深圳地税稽查案例 至此，企业以费用报销的名义发放补贴的现实已根本确定。随后，稽查人员对工资发至此，企业以费用报销的名义发放补贴的现实已根本确定。随后，稽查人员对工资发放表及个人所得税扣缴申报表进展比对，证明该公司发放以上补贴未并入当月工资薪金放表及个人所得税扣缴申报表进展比对，证明该公司发放以上补贴未并入当月工资薪金计算个人所得税，呵斥少代扣代缴个人所得税。另外，该公司分两次发放年终奖，上半计算个人所得税，呵斥少代扣代缴个人所得税。另外，该公司分两次发放年终奖，上半年发放一次，下半年发放一次。根据税法规定，全

8、年一次性奖金的计税方法在一个纳税年发放一次，下半年发放一次。根据税法规定，全年一次性奖金的计税方法在一个纳税年度内只能运用一次，因此按规定该公司只能选取其中一次发放的年终奖按全年一次性年度内只能运用一次，因此按规定该公司只能选取其中一次发放的年终奖按全年一次性奖金申报代扣代缴个人所得税，另一次发放的年终奖应并入当月工资薪金按工资薪金所奖金申报代扣代缴个人所得税，另一次发放的年终奖应并入当月工资薪金按工资薪金所得代扣代缴个人所得税，而该公司违反规定将两次发放的年终奖合并作为全年一次性奖得代扣代缴个人所得税，而该公司违反规定将两次发放的年终奖合并作为全年一次性奖金申报代扣代缴个人所得税，也呵斥少代

9、扣代缴个人所得税。金申报代扣代缴个人所得税，也呵斥少代扣代缴个人所得税。 稽查人员就个人所得税稽查人员就个人所得税法的相关规定向该公司财务人员进展了耐心细致的宣讲，最终，该公司财务人员成认了法的相关规定向该公司财务人员进展了耐心细致的宣讲，最终，该公司财务人员成认了经过搜集各类发票以费用报销的方式变相发放员工补贴的现实，也认识到由于对税法相经过搜集各类发票以费用报销的方式变相发放员工补贴的现实，也认识到由于对税法相关规定了解不到位，最终呵斥少代扣代缴个人所得税的违法结果。关规定了解不到位，最终呵斥少代扣代缴个人所得税的违法结果。;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策

10、节税税官说法税官说法我国个人所得税法规定，工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而获得的工资、薪金、我国个人所得税法规定，工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而获得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。在本案红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。在本案中，企业从各种渠道获得发票以费用报销的方式套取现中，企业从各种渠道获得发票以费用报销的方式套取现 金，实践用于给员工发放补贴。金，实践用于给员工发放补贴。这部分变相发放的补贴按规定属于工资薪金所得的一部分，但企业未将其并入员工当这部分变相发放的补贴按规定属于工资薪金所得的一

11、部分，但企业未将其并入员工当 月月工资薪金总额，少代扣代缴了个人所得税，违反了税法的相关规定。工资薪金总额，少代扣代缴了个人所得税，违反了税法的相关规定。;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税税官说法税官说法另外，根据另外，根据国税发国税发 20059号的规定，纳税人获得全年一次性奖金，单独作为一号的规定，纳税人获得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并且这种计税方法在个月工资、薪金所得计算纳税，并且这种计税方法在 一个纳税年度内每一个纳税人只一个纳税年度内每一个纳税人只允许采用一次。在日常任务中，税务部门发现，有不少企业误以为年终奖无论何时发

12、允许采用一次。在日常任务中，税务部门发现，有不少企业误以为年终奖无论何时发 放、分几次发放都可以合并作为全年一次性奖金计算个人所得税，只需保证一年只采用放、分几次发放都可以合并作为全年一次性奖金计算个人所得税，只需保证一年只采用一次这种计税方法就行了。这一次这种计税方法就行了。这 是对相关规定的误读。在此税务部门提示，个人所得税是对相关规定的误读。在此税务部门提示，个人所得税的征收以收付实现制为根底，只需在同一个月份发放的、具有的征收以收付实现制为根底，只需在同一个月份发放的、具有 年终奖性质的收入才干年终奖性质的收入才干合并作为全年一次性奖金计算个人所得税，并且全年一次性奖金的计税方法在一个

13、纳税合并作为全年一次性奖金计算个人所得税，并且全年一次性奖金的计税方法在一个纳税年度只年度只 能运用一次，在不同月份再次发放的年终奖应并入发放当月的工资按工资薪金能运用一次，在不同月份再次发放的年终奖应并入发放当月的工资按工资薪金所得交纳个人所得税。因此，从合理节所得交纳个人所得税。因此，从合理节 税的角度出发，企业应尽量将年终奖放在同一税的角度出发，企业应尽量将年终奖放在同一个月份发放，防止分零售放而呵斥无法充分享用国家给予纳税人的政策个月份发放，防止分零售放而呵斥无法充分享用国家给予纳税人的政策 红利。红利。;全年一次性奖金计税方全年一次性奖金计税方法法年终奖为什么有雷区年终奖为什么有雷区

14、如何了解一年只能用一次如何了解一年只能用一次平衡年终奖、工资平衡年终奖、工资;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税工资高于工资高于3500元元例：逗逗的年终奖金为例：逗逗的年终奖金为24000元，当月工资为元，当月工资为5000元。元。以以24000除以除以12，其商数，其商数2000对应的适用税率为对应的适用税率为10%，速算扣除数为，速算扣除数为105。年终奖金应纳税额为：年终奖金应纳税额为：2400010%-105=2295(元元)，当月工资、薪金所得应纳税额，当月工资、薪金所得应纳税额=(5000-3500)10%-105=45(元元)，逗逗当月合计应纳

15、个税，逗逗当月合计应纳个税=2295+45=2340(元元);10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税工资低于工资低于3500元元例：逗逗的年终奖金为例：逗逗的年终奖金为10000元，当月工资为元，当月工资为3000元。元。(10000+3000)-3500=9500，以，以9500除以除以12，其商数，其商数791.66 对应的适用税率为对应的适用税率为3%年终奖金应纳税额为：年终奖金应纳税额为：95003%=285(元元) 当月工资所得由于低于当月工资所得由于低于3500元的费用扣除规范，元的费用扣除规范，不再缴不再缴纳个税。逗逗当月合计应纳个税纳个税。逗逗当月

16、合计应纳个税285元。元。;全年一次性奖金计税方法全年一次性奖金计税方法年终奖为什么有雷区年终奖为什么有雷区平衡年终奖、工资平衡年终奖、工资如何了解一年只能用一次如何了解一年只能用一次;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税只需只需1个速算扣除数个速算扣除数多发一元年终奖，少拿几千元，出现该情况是个税的七级累进税率及年终奖的特殊多发一元年终奖，少拿几千元，出现该情况是个税的七级累进税率及年终奖的特殊计算方法所计算方法所 致，多交的税，约等于年终奖少扣除的致，多交的税，约等于年终奖少扣除的11个速算扣除数。个速算扣除数。 应纳税额应纳税额=雇员雇员当月获得全年一次性

17、奖金当月获得全年一次性奖金适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数 应纳税额应纳税额=(雇员当月获得全年一次性雇员当月获得全年一次性奖金奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税适用税 率率-速算扣除数速算扣除数先看看七级累进税率，大家可以看到，先看看七级累进税率，大家可以看到，1500适用适用3%、1501适用适用10%；4500适用适用10%，4501适用适用20%。;1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税10大经典案例教他节约个税税率表税率表级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1,500元的不超1455元的302超过1,50

18、0元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超57505元的部分4513,505;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税为什么出现雷区？为什么出现雷区？计算年终奖时，就是先以

19、年终奖除以计算年终奖时，就是先以年终奖除以12个月，套用相应税率，再减去个月，套用相应税率，再减去1个速算扣除数得个速算扣除数得出个税。如年终奖出个税。如年终奖18000元，元， 18000/12=1500，适用，适用3%的税率，年终奖个税的税率，年终奖个税=18000*3%-0=540元，元，18001元呢？元呢？18000/121500，适用，适用10% 的税率，年终奖个税的税率，年终奖个税=18001*10%-105=1695.1，所以，所以会出现年终奖会出现年终奖18000元，到手元，到手17460元，年终奖元，年终奖18001元，到元，到 手只需手只需16305.9元的情况。元的情况

20、。为什么不会出现月度工资越高，到手越少的情况呢？为什么不会出现月度工资越高，到手越少的情况呢？由于月度工资有速算扣除数，每上升一个级别，有由于月度工资有速算扣除数，每上升一个级别，有1个对应的速算扣除数可以扣除，年个对应的速算扣除数可以扣除，年终奖不一样，他适用高一级终奖不一样，他适用高一级 别税率之后，类似于按月计算个税别税率之后，类似于按月计算个税*12，但能扣除的扣除数只，但能扣除的扣除数只需需1个，即个，即18001可以扣除的速算扣除数是可以扣除的速算扣除数是105，而不是，而不是 12*105=1260，雷区就在于这，雷区就在于这11个速个速算扣除数，算扣除数，18001比比1800

21、0少拿的钱约等于少拿的钱约等于105*11=1155。;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税运用：避开雷区运用：避开雷区级数全月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数年终奖（税前）年终奖（税后）平衡点（税前）年终奖雷区（税前）下限上限下限上限下限上限1 不超过1500元的300.0018,000.000.0017,460.002 超过15004500元的部分1010518,000.0054,000.0016,305.0048,705.00 19,283.3318,000.00 19,283.333 超过45009000元的部分2055554,000.00108,0

22、00.0043,755.0086,955.00 60,187.5054,000.00 60,187.504 超过900035000的部分251005108,000.00420,000.0082,005.00316,005.00 114,600.00108,000.00 114,600.005 超过3500055000的部分302755420,000.00660,000.00296,755.00464,755.00 447,500.00420,000.00 447,500.006 超过5500080000元的部分355505660,000.00960,000.00434,505.00629,50

23、5.00 706,538.46660,000.00 706,538.467 超过80000元的部分4513505960,000.00-541,505.00-1,120,000.00960,000.00 1,120,000.00;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税运用：避开雷区运用：避开雷区;全年一次性奖金计税方法全年一次性奖金计税方法年终奖为什么有雷区年终奖为什么有雷区如何了解一年只能用一次如何了解一年只能用一次平衡年终奖、工资平衡年终奖、工资;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税穗地税发穗地税发200684号号纳税人在一个月度

24、内分次获得属于全年一次性奖金性质的收入，以一个月为一次，可纳税人在一个月度内分次获得属于全年一次性奖金性质的收入，以一个月为一次，可以将其合以将其合并后单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；并后单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；纳税人在一个年度内不同月份分次获得属于本年度和上年度或下年度全年一次性纳税人在一个年度内不同月份分次获得属于本年度和上年度或下年度全年一次性奖金性质奖金性质的收入，也只允许选择其中一次单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。的收入，也只允许选择其中一次单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税正确了解分

25、次正确了解分次“在一个纳税年度指的是所属期，而不是看他的申报时间。如他在一个纳税年度指的是所属期，而不是看他的申报时间。如他2021年度的年终奖在年度的年终奖在2021 年度年度2月发放，已按优惠政策操作，当时申报的是月发放，已按优惠政策操作，当时申报的是2021年度全年一次性奖金，年度全年一次性奖金，2021年年12月，公司月，公司 改动战略，提早发放改动战略，提早发放2021年度的年终奖，同样可以按全年一次性奖金申报个年度的年终奖，同样可以按全年一次性奖金申报个税，由于这是税，由于这是2021 年度的年终奖金，实践并不会按广州地税穗地税发年度的年终奖金，实践并不会按广州地税穗地税发2006

26、84号的规号的规定操作定操作 ；“一次是个人一次，不是整个公司必需一致发放一次。个人所得税申报是以个人为主一次是个人一次，不是整个公司必需一致发放一次。个人所得税申报是以个人为主体进展体进展 申报，每个年度申报一次，系统会记录并控制。同一家企业，可以财务部申报，每个年度申报一次，系统会记录并控制。同一家企业，可以财务部2月发月发年终奖、销售部年终奖、销售部4 月发年终奖，不影响年终奖个税政策的运用月发年终奖，不影响年终奖个税政策的运用;10大经典案例教他节约个税1、巧用年终奖政策节税、巧用年终奖政策节税正确了解分次正确了解分次“一年一次只针对全年一次性奖金，对于其他参照全年一次性奖金计算个税的

27、，不一年一次只针对全年一次性奖金，对于其他参照全年一次性奖金计算个税的，不影响年终影响年终 奖的计算，例如企业向员工低价售房财税奖的计算，例如企业向员工低价售房财税200713号、公司雇员以非上市号、公司雇员以非上市公司股票期权方式公司股票期权方式 获得的工资薪金所得国税函获得的工资薪金所得国税函20071030号等；号等；正确了解分次。正确了解分次。2021年度年终奖金，公司的制度规定，年度年终奖金，公司的制度规定，2021年年2月只先发月只先发40%、另外、另外60%在在 2021年年4月发放，可以一次月发放，可以一次100%申报个人所得税，不属于两次发放年终奖，但假设是申报个人所得税，不属于两次发放年终奖，但假设是上半年、上半年、 下半年分别根据当时的业绩计算发放奖金，属于两次发放奖金，只能运用一下半年分别根据当时的业绩计算发放奖金，属于两次发放奖金，只能运用一次优惠。次优惠。;全年一次性奖金计税方法全年一次性奖金计税方法年终奖为什么有雷区年