股权转让税收政策汇总

1、资料来源：来自本人网络整理！祝您工作顺利！股权转让税收政策汇总 伴随着我国资本市场的进展与企业改制的深化，股权转让日渐普遍。所谓股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，局部或全部转让给别人。以下是我细心整理的关于q的相关资料，盼望对你有关心! 股权转让税收政策汇总 伴随着我国资本市场的进展与企业改制的深化，股权转让日渐普遍。所谓股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，局部或全部转让给别人。我国公司法规定股东有权通过法定方式转让其全部股权或者局部股权。股权转让是公司法的概念，但却与税收有着严密的联络。为加强对股权转让税收管理，国家税务总局出台了相关的税收政策，对加强管理起到肯定的作用。目

2、前，与股权转让的税收政策包括流转税、所得税和行为税三类，分税种就征收或暂免征作了明确界定。 一、营业税 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知(财税2021191号)规定，自 2021年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参加承受投资方利润安排，共同担当投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。 二、企业所得税 (一)一般政策规定 依据新企业所得税法和施行条例规定：转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产获得的收入。因此企业转让股权获得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。 同时企业所得税法第十六条规定：企业转让资产，该项资

3、产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 其中净值，是指有关资产、财产的计税根底减除已经根据规定扣除的折旧、折耗、摊销、预备金等后的余额。(企业所得税法施行条例第七十四条) 举例：某公司将长期持有的w公司长期股权投资出售，共得价款15.8万元，存入银行;该项长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值预备。会计分录为： 借：银行存款158000 贷：长期股权投资152000 投资收益6000 据此，该公司计算股权转让所得为158000-152000=6000元。 (二)重组业务中股权转让的涉税处理 政策根据：财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理假设干问题的通知(财税202159

4、号) 1、股权收买、股权支付的概念。 (1)股权收买：是指一家企业(以下称为收买企业)购置另一家企业(以下称为被收买企业)的股权，以实现对被收买企业掌握的交易。收买企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 例如：a公司与b公司达成协议，a公司收买b公司60%的股权，a公司支付b公司股东的对价为50万元银行存款以及a公司控股的c公司10%股权，a公司收买股权后实现了对b公司的掌握。在该股权收买中a公司为收买企业，b公司为被收买企业。 (2)股权支付：是指企业重组中购置、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。 2、股权收买交易的所得税处理方式

5、(1)一般性税务处理： 被收买方应确认股权转让所得或损失。 收买方获得股权或资产的计税根底应以公允价值为根底确定。 被收买企业的相关所得税事项原那么上保持不变。 (2)特别性税务处理： 同时符合以下条件的，可以选择适用特别性税务处理规定： 具有合理的商业目的，且不以削减、免除或者推延缴纳税款为主要目的。 被收买的股权不低于被收买企业全部股权的75%。 企业重组后的连续12个月内不转变重组资产原来的本质性经营活动。 收买企业在该股权收买发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。 企业重组中获得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所获得的股权。 特别性税务处理规定：即暂不

6、确认股权转让的所得或损失。 被收买企业的股东获得收买企业股权的计税根底，以被收买股权的原有计税根底确定; 收买企业获得被收买企业股权的计税根底，以被收买股权的原有计税根底确定; 收买企业、被收买企业的原有各项资产和负债的计税根底和其他相关所得税事项保持不变。 3、举例分析 相关资料：2021年9月，a公司发布重大重组预案公告称，公司将通过定向增发，向该公司的实际掌握人b公司发行 36809 万股 a 股股票，收买其持有的c公司50%的股权。增发价7.61元/股。收买完成后，c公司将成为a公司的控股子公司。c公司成立时的注册资本为 856839300元，其中d公司的出资金额为 214242370

7、 元，出资比例为 25%，b公司的出资金额为642596930 元，出资比例为75%。依据法律法规，b公司承诺，本次认购的股票自发行完毕之日起36 个月内不上市交易或转让。 相关的企业所得税处理分析 (1)业务的性质 此项股权收买完成后，a公司将到达掌握c公司的目的，因此符合通知规定中的股权收买的定义。 (2)企业所得税政策的适用 尽管符合控股合并的条件，并且假设所支付的对价均为上市公司的股权，但由于a公司只收买了c公司的50%股权，没有到达75%的要求，因此应当适用一般性处理： 被收买企业的股东：b公司，应确认股权转让所得。 股权转让所得=获得对价的公允价值-原计税根底=7.61368090

8、000-85683930050%=2372745250元 假设b公司适用25%税率，因此其股权转让应纳的所得税为：237274525025%=593186312.5元 收买方：a 公司获得(对c公司)股权的计税根底应以公允价值为根底确定，即：2801164900元(7.61368090000)。 被收买企业：c公司的相关所得税事项保持不变。 假如其它条件不变，b公司将转让的股权份额进步到75%，也就转让其持有的全部c 公司的股权，那么由于此项交易同时符合财税202159号文件中规定的五个条件，因此可以选择特别性税务处理。 解读企业股权转让的特点及税收政策 一、股权转让的税收特点 一是企业股权转

9、让税收流失现象较严峻。企业股权转让行为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时简单忽略。 二是股权转让行为具有偶发性。股权转让对企业而言是一项重大变更，不是每个企业都会发生，对一个企业而言，股权转让在通常状况下也不会常常发生，因此无论是对企业还是税务机关来说，股权转让的涉税业务都不是一项常常性的业务，具有肯定的偶发性。 三是股权转让行为具有隐藏性。局部纳税人对股权转让纳税义务不甚理解，未准时主动地对股权转让的应税行为进展纳税申报，税务机关不能准时理解把握企业的股权转让行为;也有相当一局部股权转让者纳税意识不强，还抱有幸运心理，为躲避税收有意隐瞒股权转让行为，而税企信息不对

10、称造成税务机关难以组织有效的事前监控，税收监管往往滞后。 四是股权转让价格往往具有虚假性。因为股权转让的价格挺直关系到股权转让人的切身利益，股权转让人主观上存在着隐瞒股权转让价格的动机，对于税务机关而言，需要对股权转让价格的真实性进展核实，而目前我国并未形成一套行之有效的社会评估机制。 二、企业股权转让的纳税义务 (一)印花税 股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而事实上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例列举的应税凭证，就必需贴花。股权转让所立的书据属于印花税征税税目,即 产权转移书据税目中财产全部权,按所载金额万分之五贴花。

11、 (二)个人所得税 不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东实行平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税;甚至有的受让人不知道在向转让人(原自然人股东)支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的本钱、损失。现就相关政策作一梳理。 1、适用税目。中华人民共和国个人所得税法(以下简称个人所得税法)其次条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。中华人民共和国个人所得税法施行条例(以下简称施行条例)第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得工程。 2、应纳税所得额的计算。施行条例其次十二条规

12、定，财产转让所得根据一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。 就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税本钱-与股权转让相关的印花税等税费。 3、税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。 4、纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。 5、纳税申报。施行条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当按照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每

13、月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 6、主管税务机关。国税函2021285号文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。 7、平价、低价转让的税收政策。国税函2021285号文件第四条其次款规定，对申报的计税根据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正值理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。 (三)企业所得税。 企业股东转让股权，还要申报缴纳企业所得税。 1、收入。中华人民共和国企业所得税法(以下简称企业所得税法)第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。中

14、华人民共和国企业所得税法施行条例第十六条规定，企业转让股权获得的收入属于转让财产收入。 2、扣除。依据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税本钱及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。 3、应纳税所得额。转让股权收入扣除为获得该股权所发生的本钱后，为股权转让所得。 4、税率。企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%。企业所得税法其次十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。财税

15、2021133号、财税20214号规定，自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税2021117号规定，自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 5、税务处理 (1)一般性税务处理:被收买方应确认股权转让所得或损失，收买方获得股权或资产的计税根底应以公允价值为根底确定。 【例一】a公司向c公司转让b公司的长期股权投资，计税根底1000万，转让价为2

16、000万。a公司确认所得2000-1000=1000(万元)，应纳企业所得税=100025%=250(万元)。c公司以实际支付的2000万元作为计税根底。 (2)特别性税务处理: 假如购置企业购置的股权不低于被收买企业全部股权的75%，且收买企业在该股权收买发生时的股权支付金额(本企业或其控股企业的股权股份)不低于其交易支付总额的85%，且同时符合特别处理的其他条件，那么股权交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应在交易当期确认相应资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税根底。 【例二】a公司以本企业20%的股权(股本1000万，公允价值为5700万元)和300万元现金作为支付对价，收买c公司持有的b公司80%的股权(计税根底1000万元，公允价