高级会计师模拟题库_案例分析题及答案十含答案

1、高级会计师模拟题库_案例分析题及答案十含答案某研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发 布的行政事业单位内部控制规范（试行）的要求，于2013年6月召 开内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在 专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一 项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范， 对于提高单位管理水平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的财 经秩序具有重要意义。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的 理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标, 全力做好相关工作。副院长

2、：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内 部控制领导小组，建议由院长任组长，木人担任副组长，管理层其他 成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作， 找出存在的问题，认真整改，完善管理。财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注 单位经济活动和非经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。综合服务中心主任：虽然行政事业单位内部控制规范（试行） 对单位投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降 低决策效率、丧失投资机会，因此建议简化投资决策审批程序，重大 投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。纪检及审计部主任：内

3、部控制评价是实施内部控制的重要环节。 应当制定科学的内部控制评价方案，对单位而临的所有风险和所有业 务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制 执行的有效性发表意见。法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的 业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘 请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。要求：根据财政部发布的行政事业单位内部控制规范（试行），逐项分 析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。【正确答案】1.院长“将实现单位经济效益最大化作为内部控制 体系建设的唯一目标的观点不当。理由：行政事业单位内部控制目 标包括以

4、下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单 位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范 舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。2. 副院长“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作 的观点不当。理由：内部控制建设是一项系统工程，需要单位全体员 工共同参与并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。3. 财务部主任单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活 动的重大风险的观点不当。理由：行政事业单位内部控制将对象范 围界定为单位经济活动的风险，非经济活动的风险暂时还不是行政事 业单位内部控制的范围。4. 综合服务中心主任建议简化投资审批程序，重大投资

5、项目经 投资部门论证并直接报院长审批后即可实施的观点不当。理由：重 大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策（或：实行联 签制度）。5. 纪检及审计部主任“对单位经营面临的所有风险和所有业务单 位、经济事项进行全而测试和评价和“对内部控制执行的有效性发表 意见的观点不当。理由： 单位应在风险评估的基础上，侧重对 高风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评价。(2)内部控制 评价是对单位内部控制有效性发表意见，内部控制有效性包括内部控 制设计的有效性和内部控制执行的有效性。6. 法务部主任对于所有的业务合同，都组织法律、技术、财会 等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订 过程中的风险观点不当。