出纳基本工作流程全解

1、会计实操一一出纳的基本工作流程出纳的定义（结合出纳票据来讲解）出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词 至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。简单的说，在企业里,出纳就是负责现金和银行存款的收入和支出的工作 ，是一项 很具体的工作。各银行的储蓄、结算等窗口的工作也属于这个范畴。 而从事这项 工作的人员称为：出纳人员或出纳员。出纳的基本工作流程出纳的基本工作流程弗检原龄单据.螂诽枚忖般单駆3记现处H记I趴铉行存熬日记IK交洋给会问組出纳工作的具体内容（1 ）货币资金核算 办

2、理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖 收讫” 付讫”戳记。 办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签 发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。 逾期未用 的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将

3、银行账户出租、出借 给任何单位或个人办理结算。 登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登 记现金日记账和银行存款日记账， 并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及 时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上 的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不 准签发空头支票。 保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和 完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额， 超过部分要及时存入银行。不得 以白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应 查明原因，根据情况分别处理，不得私

4、自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。 保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。 保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规 定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白 收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。 复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款 被拒付时，要通知有关部门及时处理。出纳工作的具体内容（2）往来结算 办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部 核算单位和职工之间的款项结算

5、；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之 间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结 算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项， 要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因， 按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办 理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收 回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续 制度，加强管理，及时清算。 核算其他往来款项，防止坏

6、账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按 照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余 额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。出纳工作的具体内容（3）工资结算审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准， 审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算五险一金），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有 关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发 放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。负责工资核算，提供工资数据。按照

7、工资总额的组成和工资的领取对象，进 行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。银行结算业务应掌握的知识（一）银行账户（1）基本存款账户企业关于办理日常转账结算、 现金收付、工资、奖金和现金的支取必须通过该账 户办理。也就说：只有这个账户才可以提取现金， 而一个企业只能在银行开立一 个基本存款账户。例如：在工商银行虎门支行开立了基本存款账户， 那么在工商 银行其他营业点或其他银行开立的账户只能是一般存款账户。（2）般存款账户：只能办理转账和现金的缴存，不能支取现金。（备注：此 为对公帐户，银行柜面办理是不允许向个人帐户转的，但网银可操作，限小额）（3）专用存款账户：住房公积金、社保基

8、金等专款专用账户。（4）临时存款账户：注册验资户，异地临时经营活动需要时，开立异地临时存 款账户，用于资金的收付。银行结算业务（二）（1 ）支票支票：包括现金支票、转账支票、普通支票3种。目前，我们使用的是普通支票， 可以支取现金也可以转帐，在普通支票的左上角划两条平行线只能转账， 买空白 支票回来根据需要自己签发（实际工作中最常用，必须掌握）。支票的分类：A、种类：现金支票转帐支票普通支票：左上角划线一转帐支票不划线，可提现金B、使用人：公司支票 只能公对公，收款人不能写私人名字私人支票收款人可写私人名字或公司名字C、使用区域：同城（票面有银行代码，本市内任何银行可用，否则，只限本开 户行）

9、支票下方无条码省内（票面有银行代码，本省内任何银行可用，否则，只限本开户行） 支 票下方有条码D、背书：深圳票出票行在属深圳市广州票 出票行非深圳市，统称广州票如何使用支票办理转账开出支票转账：出纳填写有关内容-在支票左上角划两条平行线-盖章一撕下支 票头登记银行日记账-支票尾交给客户，由客户自己送存银行（也可以由出票人 到开户银行直接转账给客户）。收到转账支票：出纳填写 进账单”併盖上与留在银行印鉴卡上一样的章，送存 我们的开户银行-取回进账单第一联（回单联）-大约2天后钱到账后，到银行 取回第三联（收账通知） -登记银行存款日记账-交单给会计记账。3如何填开支票一本支票一般是25份，要逐份

10、填开。支票由存根联和支票联两部分组成。 出票日期：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、 捌、玖、拾。壹月至拾月前零字必写，拾壹月、拾贰月必须写成壹拾壹月、壹拾 贰月（前面多写了零”字也认可，如零壹拾月）。壹日至玖日前零字必写，拾日、贰拾日、叁拾日必须写成零壹拾日、零贰拾日、零叁拾日，拾壹日至拾玖日 必须写成壹拾壹日及壹拾 X日。例：2007年8月5日：贰零零柒年零捌月零伍 日。2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 人民币大写：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、 万、仟、佰、拾。注意：万”字不带单人旁。例：289,546.52贰拾捌万玖仟

11、伍佰肆拾陆元伍角贰分；532.00伍佰叁拾贰元正，正”写为整”字也可以，不能写 为零角零分”；425.03肆佰贰拾伍元零叁分；325.20叁佰贰拾伍元贰角正，角 字后面可加 正 字，但不能写 零分”，比较特殊。人民币小写：最高金额的前一位空白格用 学”字头打掉，数字填写要求完整清楚。 注：有些银行使用的支票是有密码的，申请购票初期会配密码器，开票时要把密 码写上，否则该票不可用 收款人：现金支票收款人应写为本单位名称，此时现金支票背面被背书人”栏内加盖本单 位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金（一般情况下，须由本单位持结算证的人前去提款，如有特殊情况须本单位开据

12、 证明加盖公章，并由提款人持证明前往）。转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面 被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章， 填写好银行进帐单后连同该支票 交给收款单位的开户银行委托银行收款。收到个人开出的转帐支票，收款人可写为收款人个人姓名，此时转帐支票背面 不盖任何章，收款人在转帐支票背面填上身份证号码和发证机关名称，在背书格写上自己的名字，凭身份证和转帐支票存入收款人的开户银行开的个人结算帐户 内。最新规定，个人存入的转帐支票最高限额为 50万元以内。 用途：干什么用途填什么，如备用金、工资、货款、运费、往来等 支票头：公司留存，根

13、据票面填写，可简写。 支票正面空白处，要用红色印泥加盖银行预留印件，一般是财务章和法人人 私章，要盖清晰。如果你收到支票，你公司就是背书人，要在支票背面的背书人 处加盖银行预留印件。 常识：支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。受票人如果发现支票填写不全，可 以补记，但不能涂改。支票的有效期为10天，日期首尾各算一天。从支票签发日或票面日期（含票面 日期）起算十天内支票有效，超过十天支票就作废。（提示：港币支票，有效期 为半年。）支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱 丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开 户银行挂失；转帐支票

14、假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写 不齐，到票据交换中心挂失。）填写支票必须用黑色签字笔填写正楷字样（港币支票要求没这么严格，可用 圆珠笔，但不能用铅笔此类可擦掉的笔具）。银行结算业务（二）（2）银行汇票由企业单位或个人将钱交存银行，由银行签发给存款人自己去办理结算。优点是： 可按实际支付金额结算，即：票面金额 10万元，实际需要支付7万元，余下3 万元通过银行自动退回存款人，根据需要向银行申请，由银行签发。银行结算业务（二）（3）银行本票由企业单位或个人将钱交存银行，由银行签发给存款人自己去办理结算。 与银行 汇票的不同：只能在同一票据交换区域使用，而且只能按票面金额结算，根

15、据需 要向银行申请，由银行签发。银行结算业务（二）（4）商业汇票1出票人签发，有最长不超6个月的付款期限，就是先出票，到期才付款。按承 兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，两者不同在于银行承兑汇票有银行 做担保人，票据到期存款人存款不足支付银行先垫付，而商业承兑汇票没有。银行结算业务（二）（5）汇兑（汇款）支付结算方式包括票据结算和非票据结算， 前面介绍的支票、汇票、本票就是票 据结算，汇兑就是非票据结算中常用的一种。汇兑：汇款人填写汇款单 一在汇款单上签章一去开户银行办理一取回汇款回单登 记银行存款日记账一交单给会计，包括：电汇、信汇两种。银行结算业务（三）现金存取（1）把现金存入银行：

16、出纳填 现金交款单”连同收到的现金当日送存我们的开 户银行-取回银行盖有 现金收讫”的第一联（回单联）一登记银行存款和现金日 记账交单给会计。（2）从银行提取现金：出纳填写普通支票 一盖章一在背面书写栏盖章-撕下支 票头登记银行和现金日记账 -到开户银行提取现金。用途：工资、备用金，绝对不能写货款。提备用金时，出票人是我们单位，收款 人也是我们单位，支票背面也要盖章（要与预留银行印鉴卡上的章相符）。出纳经常接触的单据、表格1、 发票 包括普通发票、增值税专用发票、专业发票 3种，上面印有 税务局 监制章”2、 收据 医院、学校等行政事业单位开出印有 财政局监制章”的收据，没有监 制章是不合法凭

17、证。3、支付证明单（1） 小额支付未能取得发票，但必须报账，例如：搭摩托车付了10元现金，无 发票但要入账。（2）汇总作用：司机报销有很多加油票、路桥费发票，每张单都要老板签名很 麻烦，可用支付证明单或差旅报销单进行汇总车费、餐费、住宿费各是多少，共 多少张，所有人在支付证明单上签名即可。4、借支单：员工预借差旅费或其他临时借款时用，例如：（1）员工出差前填写借支单 f部门负责人核查、签名 f会计审核f总经理（老 板）审批签名f出纳员发款，用作住宿、交通等差旅费等开支。（2） 出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票f证明人 签名f会计审核f交总经理（老板）审批签名 f出纳员给

18、予报销。5、收付日报表：每天上报主管和老板现金、银行存款的收付金额和余额情况 表。6 出纳期结表：出纳记账后把所有单据要交给会计入账，是出纳与会计的交 接手续证明，一式两份，会计、出纳各一份。出纳交单给会计的时间：天天交、 一周、10天、15天，还是一个月才交一次，视各单位的实际情况而定。7、银行存款余额调节表：每月银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，余额 不符时要查明原因，如果出纳或银行记错账，应立即更正。如出现未达账项，即 出纳或银行一方已取得单据入账，另一方未入账时，要说明情况，一式两份，会 计、出纳各一份。登记日记账时应注意的问题1、设账：现金跟银行存款要分开登记，一个银行账户一本银行存款日记账，因 为一个账户有一张银行对账单，方便对账。2、根据收付款单据逐日登记日记账，并结出余额。方便对账，随时知道还有多 少现金和银行存款数额。33、出纳应按实付的金额和日期记账， 今天收钱记账日期是今天，不能以发票上 的日期记账；报销按实际批准的金额实报实销，例