2020年注册会计师审计试题：货币资金审计含答案

1、2020年注册会计师审计精选试题:货币资金 审计含答案1.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目 标，其中最基本的目标是（）0A.是否有漏记的银行借款B.银行存款的真实性C.是否有充作抵押担保的存货D确定银行存款是否己按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报2-下列关于对银行存款实施的分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析被审计单位银行存款应收利息与实收利息的差异是否恰B.分析程序不能为银行存款的存在认定提供证据C.检查被审计单位是否存在高息拆借D.检查企业外币现金的汇率折算方法前后是否一致M在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额 下列未达账项中，应当

2、调增银行存款的账面余额的是（）。A.企业己付银行未付B.企业已收银行未收C.银行己收企业未收D.银行己付企业未付4.下列选项中，不属于一个良好的现金內部控制应该达到的要求 的是（）A.现金收支与记账岗位分离B.全部收入及时准确入账C.按天盘点现金，编制现金盘点表D.对现金收支业务进行内部审计5.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的 审计证据的是（A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件B.函证定期存款的相关信息C.对于在资产负债表日后己到期的定期存款，核对兑付凭证D.对于己质押的定期存款，检查定期存单复印件6.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提 出改进

3、建议的是）。A.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C现金的收支与记账的岗位分离D.对现金收支业务进行内部审计7.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金&审计小组在资产负债表FI监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种而值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中, 不止确的是（）0A库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B 被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C库存现金监盘

4、表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项 目核对相符D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额9.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质暈，后清查数量、核对账簿记录 的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数, 然后再与库存现金Fi记账的账而余额相核对，确定账存数与实存数是 否相符20针对下列被审计单位与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）0A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金FI记账的人

5、员负责登记现金总账C.个人名章由本人或其授权人员保管D.每FI盘点库存现金并与账面余额核对11下列各项中，不属于记录银行存款支出的有关控制的是（A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账 的金额的一致性B.总账会计应检查记入银行存款FI记账与支票汇总记录的一致 性c.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的FI期, 独立检查入账的及时性D.独立编制银行余额调节表12.下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，错误的是A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员 保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章B.对于重要货币资金业务，应当实施集体决策和审批C负责定

6、期核对银行账户的人员可以负责登记应收账款明细账D.被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申 请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核13盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。A.确定库存现金在财务报表H是否确实存在，是否为被审计单位 所有B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均己记录完毕C.确定库存现金的余额是否正确D.确定库存现金在报表上的披露是否恰当14如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保 持警觉的是（）。A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.在没有经营业务的地区开立银行账户C.货币资金收支金额与现金流量表相匹配D.存在长期或大量银行未达账项

7、15下列各项中，不适用于银行存款的控制测试的是（）。A.检查外币折算的方法是否符合有关规定B.重新计算银行存款期末余额C.询问被审计单位的大额资金收支情况D.观察岀纳与会计的职责分离情况16.甲公司编制的2018年12月末银仃存款余额调节表显不存在 120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购 款100 000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性 提供的审计证据无效的是（）。A.检查2019年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2018年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函17注册

8、会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中错误的是（A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符B.监盘库存现金时，必须参与的人员是出纳和注册会计师C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金D.应当关注并抽取大额现金收支，检查其原始凭证18下列关于票据以及有关印章的管理的说法中，不正确的是）。A.财务专用章由专人保管B.个人名章由本人或其授权人员保管C.一人保管支付款项所需的全部印章D.严格履行签字或盖章手续19.下列有关被审计单位货币资金管理的表述中，注册会计师认为不正确的是（A.出纳负责现金保管及登记现金及银行存款H记账B. 10万元以下资金使用由财

9、务经理授权批准，10万元以上资金使用由总经理授权批准C.由不负责货币资金业务的人员每月定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管20下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）oA.出纳人员不得兼任会计档案保管B.对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全 过程C负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能 是同一人D.企业借出款必须执行严格的授权批准程序21下列不属于银行存款函证涉及到的内容是（）。A.客户的银行贷款余额B.本期银行存款增减净额C 银行存款余额为零的账户D.被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的

10、担保22函证银行存款时，在询证函的本公司为出票人且由贵行承兌 而尚未支付的银行承兑汇票表格下特别注明“除上述列示的银行承 兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票 主要是针对银行存款交易的认定是）。A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务参考答案及解析：1.【正确答案】B【答案解析】对银行存款实施函证实现的最基木的目标是真实性。2.【正确答案】B6.【正确答案】B【答案解析】对银行存款实施实质性分析程序能够为银行存款的 存在认定提供一定的审计证据。3.【正确答案】C【答案解析】银行己收企业未收，此时银行存款账面余额中不包 含这部分款项，应加上该笔款项，属于调增项

11、.4.【正确答案】C【答案解析】良好的内部控制并不要求每天盘点现金，编制现金 盘点表。通常按月会计主管指定岀纳员以外的人员对现金进行盘点, 编制现金盘点表。5.【正确答案】D【答案解析】对于己质押的定期存款，检查定期存单复印件，并 与相应的质押合同核对。答案解析】担任现金出纳的人员不能同时负责总账登记工作, 但是可以担任登记现金H记账的工作，所以选项B错误。7.【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时 间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误; 注册会计师参与监盘，不负责盘点，选顼8错误;监盘用作控制测试 还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风

12、险评估结果、审计方案 和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确;存货监盘并不 是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监 盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的 监盘，选项D错误。&【正确答案】C【答案解析】库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、 会计主管与岀纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金 项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘H就是报表日，所以选 项D是止确的。9.【正确答案】D13.【正确答案】D【答案解析】选项A,在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在 场;选项B,清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质 量

13、的原则进行;选项C,银行存款余额调节表不是原始凭证，不能根 据它调整账簿。10.【正确答案】B【答案解析】选项B中担任登记现金H记账的人员不能同时登记 总账，所以注册会计师应提岀改进建议。11.【正确答案】B【答案解析】选项R，应由会计主管进行检查而不是总账会计。12.【正确答案】D【答案解析】复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核, 复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续。22.【正确答案】B【答案解析】盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、 计价等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否 恰当。因此，选项D错误。14.【正确答案】C【答案解析】选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情 况。15.【正确答案】B【答案解析】重新计算是应用于实质性程序的审计程序。16.【正确答案】C【答案解析】由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行 函证12月末的银行存款余额是无效的。17.【正确答案】B【答案解析】监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。22.【正确答案】B【正确答案】c【答案解析】严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项c 不正确。1