第十四章采购与付款循环的审计

1、第十四章采购与付款循环的审计序号考点内容例题1采购交易测试（真实性、完整性）32查找未入账应付账款43实地检查固定资产3【考点1】采购交易测试（真实性、完整性）（教材P310表14-2 ）【例1-1 单选题】ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。在设计的下列审计程序中，A注册会计师不能通过实施这些审计程序获取审计证据证实采购交易记录的完整性认定存在错报的是（）。（教材P310表14-2）A. 从连续编号的订购单追查至相应的验收单和应付账款明细账B. 从连续编号的验收单追查至供应商发票和应付账款明细账C. 以应付账款明细账为起点追查至相应的供应商发票、验收

2、单和订购单D. 从供应商发票追查至验收单和应付账款明细账【答案】C【解析】选项C所设计的审计程序是“逆查”，获取的审计证据证实采购交易记录的发 生认定，不能证实采购交易记录的完整性认定。【例1-2 单选题】ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。在设计应对甲公司2011年应付账款错报风险的以下审计程序中，最有可能获取审计证据证明已记录的应付账款存在认定不存在错报的是（）。A. 以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购交易订购单、供应 商发票和验收单等B. 检查采购订单文件以确定是否预先连续编号C. 从采购交易订购单、供应商发票和验收单等原始

3、凭证，追查至应付账款明细账D. 向采购供应商函证零余额的应付账款【答案】A【解析】选项 A恰当。注册会计师以应付账款明细账为起点，追查到应付账款发生时的 原始凭证（即“逆查”），可以查明应付账款的存在认定。【例1-3 单选题】ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计甲公司（上市公司） 2011 年财务报表。在对甲公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从甲公司2011年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的（）认定不存在错报。A. 存在B. 完整性C. 计价和分摊D. 准确性【答案】B【解析】

4、选项 B恰当。注册会计师从原始凭证追查到明细账（即“顺查”），可以查明 应付账款的“完整性”认定是否存在错报。【考点2】查找未入账应付账款【相关知识点】教材P325。【例2-1 单选题】ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。在拟定的下列审计程序中，与查找未入账应付账款最不相关的是（）。A. 检查财务报表日后现金支出的主要凭证B. 检查财务报表日后未付购货款项的主要原始凭证，包括供应商发票和验收单等C. 追查财务报表日前签发的验收单、相关的供应商发票D. 以截至2011年12月31日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等

5、原始凭证【答案】D【解析】选项 D不恰当。注册会计师以应付账款明细账为起点，追查至相关原始凭证（即“逆查”）能够获取审计证据证明的是应付账款的存在认定是否正确。【例2-2 单选题】ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计甲公司（上市公司） 2011 年财务报表。在拟定的下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取审计证据证明甲公司2011年财务报表存在未入账负债的是（）。A. 审查财务报表日后货币资金支出情况B. 审查批准采购价格和折扣标记C. 审查应付账款、应付票据的函证回函D. 审查供应商发票与债权人名单【答案】A【解析】选项 A恰当。如果甲公司财务报表日后以货币资金支付了应付款项，则说明 2

6、011年度应付款项很有可能应当入账了，如果没有入账，能查出未入账负债。【例2-32-3 单选题】ABCABC会计师事务所A A注册会计师负责审计甲公司（上市公司） 20112011年财务报表。在设计应对应付账款完整性认定错报风险的以下实质性程序获取的 审计证据中，证明力最强的是（）。A. 供应商发票B. 供应商提供的月末对账单C. 甲公司编制的连续编号的验收单D. 甲公司编制的连续编号的订购单【答案】B【解析】选项 A和B的审计证据都是外部证据，选项C和D的审计证据都是内部证据，答案在选项A和B中产生。选项B中，供应商提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购 货付款单位的用于购销双方定期核对账目

7、的凭证，月末对账单对月初余额、本月发生额、 本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细内容，能有效证明是否存 在漏记应付账款的行为，与应付账款完整性认定相关。选项A中，供应商发票不能直接证明漏记应付账款的行为。【例2-4 简答题】ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计甲公司（上市公司） 2011 年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审 计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应怎样设计查找未入账应付账款的审计程序？（教材P32

8、5）【答案】A注册会计师应设计以下查找未入账应付账款的审计程序：（1）检查甲公司债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。（2 ）检查资产负债表 日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。（3）获取甲公司与其供应商之间的对账单，并将对账单和甲公司财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应 付账款，确定应付账款金额的准确性。（4 ）针对资产负债表 日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通 知、供应商收据等）

9、，询问甲公司内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账 款。（5）结合存货监盘程序，检查甲公司在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告 或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期 间。【考点3】实地检查固定资产【相关知识点】1. 实地检查固定资产（教材P327）;2. 检查固定资产所有权（教材P328）。【例3-1 单选题】ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计甲公司（上市公司） 2011 年财务报表。在设计应对固定资产的错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中，与固 定资产存在认定最相关的是（）。（教材P327）A. 观察经营活动，并将固定资产本

10、期余额与上期余额进行分析比较B. 询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况C. 以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证D. 以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证【答案】D【解析】选项 D最恰当。注册会计师以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和 相关凭证（即“逆查”），能够获取审计证据证明固定资产的存在认定是否正确。【例3-2 单选题】ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计甲公司（上市公司） 2011 年财务报表。在设计应对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险时，以下 审计程序获取的审计证据中，最相关的是（）。A. 以固定资产实物为起点，

11、追查至固定资产明细账B. 以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物（教材 P327）C. 以分析折旧费用为起点，追查至固定资产实物D. 以固定资产实物为起点，追查至固定资产维修和保养费用【答案】B【解析】选项B最相关。注册会计师以检查固定资产明细账为起点，从明细账追到实物 （即“逆查”），可以获取固定资产实物已经报废但未作出账面冲减会计处理的审计证据。【例3-3 简答题】ABC会计师事务所 A注册会计师负责审计甲公司（上市公司） 2011 年财务报表。A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发 票等原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。要求

12、：假定不考虑其他条件，就给出的与固定资产原值的期初余额相关的认定，指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的 审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。相关认定是否可以获取充分、适当 的审计证据（是/否）主要实质性程序审计路径起点存在完整性权利和义务计价和分摊【答案】是否可以获取充分、适当的审计证据主要实质性程序审计路径起点相关认疋（是/否）存在否从固定资产明细账的期初余 额中选取样本，检查至固定 资产实物（教材P327）固定资产明细账 的期初余额完整性否选取固定资产实物，检查至 固定资产明细账的期初余额（教材P327）

13、固定资产实物权利和义务否从固定资产明细账的期初余 额中选取样本，检查至产权 证明文件等相关原始单证（教材P328）固定资产明细账 的期初余额计价和分摊是（本章完）人的身体也是一个风水宝地。你的心念，你的所想所思，内在的情志，从你的外在，展现的淋漓尽致。你内心是不安，还是从容，都会从你的言语和行为中展现出来,真正的好风水，好人生，其实就是我们内心的咼贵。在这个世界上，内心的咼贵比物质的咼贵更加宝贵。所以人身体的本身就是一个风水场，它又是一个强大的磁场，吸引和抵御着好与坏的事物。人身体内在的机体，在儒家思想里以仁、义、礼、智、信来表述。佛家的思想中被阐述为, 地、水、火、风。老子；以道、天、地、王来表述。你的四大平稳和合，你身体的风水就为上乘风水，散发的都是好的能量，你