1.项目成本核算管理办法

1、项目成本核算管理办法第一章 总 则第一条 为了规范项目管理， 明确项目管理中各类财务事项的关键环节、工作流程和管理要求，提升管理水平，保证项目成本的真实性，促进工程项目成本核算制度化、规范化、标准化管 理，根据国家有关法规和集团 （院）相关制度， 制定本办法。 第二条 公司项目成本核算以工程项目为核算对象， 包括项目从中标 开始，到项目竣工结算止 （ 含缺陷责任期）发生的所有费用 （ 投标阶段的项目支出计入销售费用 ） 。成本对象一旦确定， 不得改变。第三条 公司的成本对象包括各项目部、产品事业部及所属各项目部、设备租赁中心、人力资源中心、科技发展中心、试验检 测中心等。第四条 在项目成本核算

2、管理过程中， 至少应明确和强化对以下关键方面、关键环节的流程控制和风险防范：（一） 项目立项信息及目标成本更新不及时， 可能导致难以对该项目系统地正确组织会计核算、 项目收入确认、 项目 效益分配、项目绩效评估和分析考核等管理工作。（二） 项目成本入账不及时， 可能导致成本核算信息失真， 项目收入确认不准确。第二章 项目成本核算内容第五条 工程项目成本的主要内容：包括直接费和间接费。第六条 直接费是工程项目在施工过程中发生的可以直接列入到各 项目成本中的费用。它包括人工费、材料费、机械费、施工 专项费用、融资费用、外拨（即专业分包成本） 。（一）人工费： 是指直接从事工程施工人员（不含试验检测

3、 人员、设备操作人员）的工资、奖金、工资附加费、 工资性质的津贴等工资性支出、劳动保护费、各项社 会保险费和劳务费分包费等。（二）材料及物耗： 包括直接构成工程实体有助于产品形成 的原料及主要材料（含材料购买价及运费） 、辅助材料、 构配件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费、 水电费等。（三）机械费： 指施工过程中使用自有或租赁施工机械所发 生的机械使用费，租用公司设备租赁中心及外单位施 工机械的租赁费， 以及施工机械油然料、配件、安装、 拆卸、吊装费、维修费、设备转场费、进出场费、运 输费（含混合料运输）等。（四）施工专项费用： 除人工、材料、机械费以外直接为施 工项目所发生的支出，包括

4、安全文明施工费（按项目 结算金额的 1.5%控制）及环保措施费、试验检测费、 工程定位复测费、交通组织费、工程点交费、临时设 施费（ 临时供水供电设施、 临时驻地、 便道及其他小型 临时设施摊销费等 ） 、脚手架搭建、场地清理费、材料 二次转运费、冬雨夜施工增加费、生产工具用具使用 费、拌合站场地建设费、拌合站安拆费、资源税、价 格调整基金、政府调节基金等。（五）融资费用： 指在为完成项目施工过程中为筹集资金而 发生的各项融资费用。包括借款或贷款利息支出、贴 现利息支出、 汇兑净损失、金融机构手续费 （ 应付票据 贴现息、办理保函手续费、授信额度管理费等 ） 。（六）外拨（即专业分包成本）：指

5、公司各项目按制度发包给 具有相应资质承包单位的按月计量或结算金额。第七条 间接费包括现场经费和间接费用分摊。（ 一）现场经费。 指现场管理费。现场管理费包括：差旅交 通费（含用于项目交通车的各项费用） 、项目咨询费、 招待费、通讯费、办公费、低值易耗品使用费（如工 具用具、劳保用品等）、危险意外作业伤害保险以及可 以明确属于该项目发生的费用。（ 二）间接费用分摊。 是指公司为准备、组织和管理工程施 工生产活动所发生的全部施工间接费支出。包括工资 （含人力资源中心人员） 、奖金、职工福利费、工资附 加费、劳动保护费、办公费、差旅费、业务招待费、 邮电通讯费、会议费、广告宣传费、公司食堂餐费、 固

6、定资产（除机械以外）折旧及修理费、物料消耗、 财产保险费、环境治理、临设摊销、低值易耗品摊销、 工程保修费、排污费、保险费、环保绿化费等。第三章 项目立项管理第八条 项目立项按照以下基本原则办理：（ 一）一般情况下，一个合同 , 应单独设立一个核算账号。二）特殊情况下，可以按公司组建的项目经理部作为一个核算账号。（三）同一施工所在地频繁发生的同类型业务单笔合同金额 小于 100 万元，可根据需要合并立项。第九条 项目应在取得相关项目任务书后完善项目立项报告 ， 工程管理部门应在收到立项报告后 3 个工作日内完成审核、 项目立项信息录入并反馈给项目承担部门、 财务审计部， 财 务审计部完成项目立

7、项信息审核。第十条项目立项后， 方可发生和报销与项目有关的支出， 并按所立账号进行成本费用归集。第四章 项目信息变更第十一条 项目立项后，因项目信息发生变化，应及时更新相关信息。 第十二条 项目在实施过程中， 如出现以下重要事项的变化， 应按照立 项时的相关程序及管理要求，由项目部提交变更资料：（一）项目负责人等发生变化；（二）项目合同金额发生增减 （ 项目部根据项目实际工程量以 及计价原则预估该项目的合同金额 ）（三）工期进度出现较大调整；（四）项目生产组织发生大的变动；（五）客户单位名称与相关负责人员及基础信息发生变动；（六）合同事项出现调整或者补充变更。（七）项目支出预算可能发生大的变化

8、。第十三条 项目在实施过程中的重要事项变更应按照以下流程办理：（一）项目部在获得变更事项相应信息并取得相关依据后 5 个工作日内向工程管理部提交项目信息更新或变更申 请。（二）工程管理部在收到变更申请资料后 3 个工作日内完成 审核并移交公司财务审计部。涉及重大调整，经项目 部、市场经营部、法律事务部、工程管理部、财务审 计部相关人员及业务分管领导审定后，须经公司办公 会批准。（三）公司财务审计部在收到符合要求的变更申请资料后 2 个工作日内完成审核，并更新项目核算与管理信息 （注：表一）。第五章 目标成本管理第十四条 公司通过目标成本对各项目进行成本预计， 其主要包含累计 已发生成本和预计的

9、尚需要发生成本。第十五条 目标成本的组成内容 , 与第六章“成本核算”中“生产成本” 所列明细科目内容一致。目标成本涉及项目间接费用预计的， 根据公司前三年整体或 者各业务承担部门平均分摊率加权后预计， 各项目部每年的 间接费用预计分摊率由财务审计部在每年年初提供。第十六条 目标成本以历史数据为基础， 根据预计消耗定额， 由项目部 在项目成立后 10个工作日内编制，经工程管理部（ 7 个工 作日）审核后作为项目过程管理依据， 审定后的目标成本由 工程管理部录入项目管理系统并传递到公司财务审计部。 重 大项目目标成本应经公司分管领导批准后实施。第十七条 目标成本实行动态管理， 根据市场情况由项目

10、部定期进行修 订，并提交工程管理部及财务审计部审定。 工程管理部审定 预计尚需发生成本，财务审计部审定累计已发生成本。第十八条 项目支出若超出目标成本，须按以下流程办理目标成本变 更，得到批准后才能继续在该项目报销所支出的费用。（一）财务审计部每月 3 日前为各项目部提供已发生成本数 据，项目部根据已发生成本， 于每月 10 日前对未销户 项目的后续直接成本支出进行评估。（二）如果评估结果显示项目已发生直接成本和后续直接成 本之和与项目预计的直接成本变动率超过 5%，项目部 须对项目偏离情况进行说明，并制定相应处理措施进 行成本控制。（三）若成本偏离为非可控因素导致， 则由项目部每月 20 日

11、 之前提交目标成本变更资料，填写项目目标成本变 更表（注：表二），每月 25 日之前经公司工程管理部 审定预计尚需发生成本、财务审计部审定累计已发生 成本后，由工程管理部进行目标成本的变更调整。第十九条 项目部未及时变更目标成本， 造成财务审计部无法及时核算 该项目成本费用的， 财务审计部有权停止该项目费用报销和 工程款支付。第二十条 为确保项目基础信息变更和项目目标成本的完整性、 准确性 与及时性， 公司对项目目标成本编制与调整、 项目基础信息 管理与变更等相关工作的责任部门进行考核。 各项目部、 各 部门未按时递交相应材料造成项目的收入、 成本、毛利不能真实反应该项目盈亏的， 由相应的项目

12、部、 部门承担相应责 任。第六章第二十一条第二十二条第二十三条成本核算成本核算是按权责发生制原则， 将生产经营过程中发生的各 种耗费针对成本对象进行统计、 分配和归集， 计算总成本或 单位成本的管理行为。项目成本按核算账号进行归集。成本核算的科目设置。为了及时、准确、反映生产过程中各种费用的发生情况，成 本核算应设置“生产成本” 、“待摊费用”等科目。（一）生产成本 下设基本生产成本、辅助生产成本、毛利等二级明细 科目。基本生产成本科目下设：人工费、材料及物耗、 机械费、施工专项费用、融资费用、外拨、其他费用、 间接费用分摊等三级明细科目。在三级科目下按成本 核算对象设立辅助核算。“生产成本”

13、 科目借方表示实 际发生的工程成本。人工费 ：下设明细核算科目：工资 （下设明细科目：基 本工资、津贴加班费、奖金） 、社会保险费、 商业保险费、福利费、教育培训经费、工会 经费、劳动保护费用、 非职工人工费 （ 下设明 细科目：临时用工、劳务派遣费用、其他） 。材料及物耗： 下设明细核算科目：主要材料、辅助材 料、低耗及其他材料，水电费、折旧。机械费： 下设明细科目：自有机械、租赁机械。分别 下设：租赁费、燃油费、进出场费、其他等 四个明细科目。施工专项费用： 下设明细核算科目：安全文明费（下 设明细科目：保险费、安全设施、交通组织 费、其他）、试验检测费、交通组织费、其他 施工专项费用（下

14、设明细科目： 拌合站建设、 其他）。融资费用： 下设明细核算科目： 利息费用、贴现利息、 手续费、其他。外 拨： 核算分包的工程款。其他费用： 核算项目现场经费。下设明细科目：差旅 费、业务接待费、邮电通讯费、汽车费用（下 设车辆保险费、 油燃料、维修维护费、 洗车、 停车、过路、过桥费、租车费、车队费用分 摊）、会务费、租金、物业管理费、项目保险 费、广告宣传费、运输装卸费、检测鉴定费、 专利费、加班餐费、绿化费、办公费、其他。间接费用分摊： 核算分摊的间接费用。二）待摊费用 主要核算公司自有机械设备及车队日常发生的费用及收取 的内部租赁收入。 借方归集自有机械设备及车队日常发生费 用，如油

15、燃料、维修维护费、折旧费、机械设备操作人员及 驾驶员的工资、 奖金、社保等费用；贷方归集内部租赁收入， 同时按租赁价转入各项目成本。 月末，将日常发生费用从 “待 摊费用”的借方转出（转入贷方） ，挂入“待摊费用费用 定额摊销”或“待摊费用车队费用摊销”的借方。下设明 细核算科目： 人工费：核算机械设备操作人员的工资、奖金、津贴、 社会保险等工资性支出。材料及物耗： 下设维护及修理、折旧明细科目。核算 自有机械设备的维护及修理费、折旧费。汽车费用： 归集车队日常发生的费用及收取各项目的 汽车内部租赁费。日常发生费用通过车辆保 险费、油燃料、维修维护费、洗车、停车、 过路、过桥费、租车费等明细科

16、目借方归集， 收取各项目的汽车内部租赁费通过“车队费 用分摊”明细科目贷方归集。费用定额摊销：核算设备租赁中心按内部定价收取各项 目的租赁费。设备租赁中心需对内部设备租赁按项目建立 管理台账，并于每月 25 日前将收取各项目的 内部租赁收入明细清单报送财务审计部列 账。第二十四条 实际成本的确认必须符合权责发生制和成本收入配比原则， 当期费用当期报销，真实反映工程进度。第二十五条 工程项目的成本核算按月进行归集与分配。（一）工程直接费及现场经费根据各项目提供的成本报耗资 料直接进入各项目成本。（二）间接费用分摊先行在 “制造费用” 中按成本项目归集， 每月末根据各项目当月实际产值占比进行分摊记

17、入项 目成本。（三）项目部使用大型机械设备费用（含机械折旧费、燃料 费、经常修理费等）以及所有交通车、皮卡车等所发 生的费用，应先在“待摊费用”科目中归集（项目部 在报销时应注明该项机械设备为自有或租赁，以便财 务部区分，如未注明，财务审计部不予报销） ，月末根 据设备租赁中心提供的机械设备、车辆使用情况表进 行分摊记入各项目成本。“待摊费用”实行按月以内部租赁价格作为项目成本分 配的方式、各项目分配成本不再按自有设备及车队实 际发生费用对其调整，自有机械设备及车队日常发生 的费用与内部租赁价格之间的差额转入主营业务成 本。各项目外租设备发生的费用直接进入项目成本。第七章 成本支出报销管理第二

18、十六条 各类支出发生后，经办部门及人员应及时到财务审计部报销。（一）支出发生后，其报销一般情况不应超过 15 天，特殊情 况或者现场未派驻财务人员且又不能及时回公司报销 的工地支出，经财务审计部同意后最迟不得超过一个 月，工地现场费用每月至少报销一次。 项目当月未及时 报销入账，财务审计部次月有权拒绝该项目款项支付。（二）当年度的费用支出， 应在每年 12 月 28 日前报销完毕。三）项目完工结束后一个月内，各项目应完成已发生费用的第二十七条第二十八条第八章第二十九条第三十条1.报销（不含缺陷责任期费用） ，逾期一律不再报销。 成本 费用报销的及时性将纳入公司对各项目的考核中。每月 25 日以

19、前，各项目、各部门应将材料、设备等报耗资料 及时报送财务审计部，劳务分包、专业分包业务应每月 25 日 以前完成计量，并将计量资料原件报送财务审计部入账。 未按规定及时办理中期计量（或结算） 、未提供外包商方收 款发票、未列入当月项目资金付款计划及未办理付款审批 的，财务审计部不得支付专业分包款项。成本分析目标成本分解与实际成本的对比 目标成本下达以后， 工程管理部根据每月各项目部完成的工 程量，对目标成本进行分解， 并对分解后的目标成本进行对 比，检查成本控制情况。工程项目成本分析 （一）工程管理部负责随时对工程成本进行跟踪监控，并负 责按月对工程成本进行检查。对工程成本达到预警状 态的要及

20、时提出整改意见并限期改正。（二）公司定期召开成本分析会，各项目经理部应在工程管 理过程中做好成本控制并及时根据项目成本控制情况 做好总结分析工作。项目成本分析分为季度成本分析 和项目完工成本分析。项目部于每季度末次月 10 日前将截止到本季度末 的项目累计完成产值 （收入）、项目累计已发生成本 （分为财务已入账金额和实际发生未入账金额） 、预 计总产值、项目后续预计发生成本情况进行汇总、 分析和总结，并报送工程管理部。2. 工程管理部于次月 17 日前，完成公司成本分析报 表。对各项目累计收入、 成本费用及节余进行汇总、 分析、填报季度收支节余表，并对各项目累计实际 发生成本与目标成本进行对比分析。3. 完工项目分析。项目部于工程项目竣工后 1 个月内