税法基本原理3

1、税法基本原理123第三节 税收法律关系 本节共3个问题： 一、概念与特点 二、税收法律关系主体 三、税收法律关系的产生、变更、消灭4一、概念和特点 （一）概念 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。5主体主体征纳双方征纳双方客体客体征税对象征税对象内容内容权利义务关系权利义务关系一、概念和特点 两种学说及含义：权力关系说和债务关系说。6一、概念和特点 以奥托.梅耶（otto mayer）为代表的德国传统行政法一直主张，税收法律关系是依靠财政权力而产生的关系，国家或地方公共团体享有优越于人民的权力，而人民则必须服从此种权力。因此，从性质上看，税收法律

2、关系是一种典型的权力关系。 以阿尔伯特.亨泽尔（albert hensel）为代表的学者，主张税法独立，主张税收法律关系在性质上属于一种公法的债权债务关系，税收债务的成立不以行政权介入为必要条件。7一、概念和特点 税收实体法：债权债务关系？ 税收程序法：权力服从关系？8一、概念和特点 （二）特点4点 1.主体的一方只能是国家国家是真正的征税主体，税务机关等通过获得授权成为法律意义上的征税主体。 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质9二、税收法律关系的主体征纳双方项目具体内容征收主体征收主体税务机关、海关和财政机关税务机关、海关和财政机

3、关纳税主体纳税主体法人、自然人和其他组织，包括在华的外国企业、组织、外籍法人、自然人和其他组织，包括在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构场所但有来源于中国境人、无国籍人，以及在华虽然没有机构场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织内所得的外国企业或组织两者关系两者关系管理与被管理管理与被管理两者法律地位两者法律地位法律地位平等法律地位平等权利义务关系权利义务关系权利权利与与义务义务不对等（具体的权利义务以后再学习）不对等（具体的权利义务以后再学习）10二、税收法律关系的主体征纳双方例题 （ 单选题）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（）。a.作为纳税主体的一方只

4、能是征税机关b.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件c.权利义务关系具有对等性d.具有财产所有权单向转移的性质正确答案d答案解析税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。11三、税收法律关系的产生、变更、消灭要点内容（一）产生（一）产生以引起纳税义务成立的以引起纳税义务成立的法律事实法律事实为标志（即出现应税行为标志（即出现应税行为）为）（二）变更原因（二）变更原因5条条1.1.由于纳税人自身的组织状况发生变化由于纳税人自身的组织

5、状况发生变化2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化由于纳税人的经营或财产情况发生变化3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化由于税务机关组织结构或管理方式的变化4.由于税法的修订或调整由于税法的修订或调整5.因不可抗拒力造成的破坏因不可抗拒力造成的破坏 （三）消灭原因（三）消灭原因5条条1.1.纳税人履行纳税义务纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除纳税义务的免除4.某些税法的废止某些税法的废止5.纳税主体的消失纳税主体的消失12三、税收法律关系的产生、变更、消灭 税收征管法： 第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款

6、的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。13三、税收法律关系的产生、变更、消灭例题 （多选题)关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（）。a.具有财产所有权单向转移的性质b.主体的一方只能是国家c.权利义务关系具有不对等性d.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件e.调整平等主体间的财产关系正确答案abc答案解析税收法律关系的变更不以