小微企业税收优惠政策

1、小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策主讲主讲: :宁乡县地方税务局税政法规科宁乡县地方税务局税政法规科 本讲内容 第三部分 办理减免流程流程第一部分 破解三个误区第二部分 区分税费优惠区分税费优惠第一部分破解三个误区小微企业税收优惠政策的几个误区小微企业税收优惠政策的几个误区n误区一：小微企业就是小型微利企业误区一：小微企业就是小型微利企业n 误区二：小微企业可以享受起征点优惠误区二：小微企业可以享受起征点优惠n 误区三：小型微利企业都可以享受企误区三：小型微利企业都可以享受企 业所得税优惠业所得税优惠小微企业和小型微利企业的不同小微企业和小型微利企业的不同n误区一误区一：小微企业就是小型

2、微利：小微企业就是小型微利 企业吗？企业吗？n不是，两者是不同的概念不是，两者是不同的概念n1、适用对象不同。、适用对象不同。n2、划分标准不同。、划分标准不同。小微企业小微企业 小微企业小微企业，属于广义上的小微企业，是指所有小型企，属于广义上的小微企业，是指所有小型企业和微型企业，其认定标准符合工信部、国家统计局、发业和微型企业，其认定标准符合工信部、国家统计局、发改委、财政部联合印发的改委、财政部联合印发的中小企业划型标准规定中小企业划型标准规定 （工（工信部联企业信部联企业20113002011300号）所规定的号）所规定的小型、微型企业小型、微型企业标准的标准的企业。企业。 中小企业

3、划型标准规定中小企业划型标准规定将中小企业划分为将中小企业划分为中型中型、小小型型、微型微型三种类型，具体标准根据企业三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收从业人员、营业收入、资产总额入、资产总额等指标，结合行业（等指标，结合行业（1414大行业）特点制定。大行业）特点制定。 例如，对于工业企业，从业人员例如，对于工业企业，从业人员2020人及以上，人及以上，300300人人以下，且营业收入以下，且营业收入300300万元及以上，万元及以上，20002000万元以下的为小型万元以下的为小型企业企业; ;从业人员从业人员2020人以下或营业收入人以下或营业收入300300万元以下的为微型万元

4、以下的为微型企业。企业。 小型微利企业小型微利企业 税法上的小型微利企业，只是狭义上的小微企业，特指符合企业所得税法实施条例第92条规定的小型微利企业。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 可见，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的 混业经营混业经营两者区别两者区别 1、适用对象不同、适用对象不同小型微利企业：适用范围小型

5、微利企业：适用范围只包括企业只包括企业。小型、微型企业：适用范围除一般小型、微型企业：适用范围除一般企业企业外，还包括外，还包括个人个人独资企业、合伙企业、个体工商户等独资企业、合伙企业、个体工商户等。2、划分标准不同、划分标准不同小型微利企业：是根据年度企业所得税小型微利企业：是根据年度企业所得税应纳税所得额应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的。从业人数、资产总额这三项指标来划分的。小型微型企业：划分指标包括从业人员、小型微型企业：划分指标包括从业人员、营业收入营业收入、资、资产总额。产总额。 起征点税收优惠政策起征点税收优惠政策误区二误区二：小微企业可以享受起征点优惠：小微企

6、业可以享受起征点优惠 并非所有广义上的小微企业都能享受并非所有广义上的小微企业都能享受 起征点起征点税收优惠政策。税收优惠政策。 营业税起征点营业税起征点 按照现行税法的规定，增值税和营业税起征 点的适用范围限于个体工商户和其他个人， 不适用于一般企业性质的经营实体（包括个人独资企业和合伙企业 ） 。 湘财税201192号规定，自自2012年年1月月1日起，我省日起，我省个个体工商户体工商户销售货物和应税劳务的，增值税、营业税销售货物和应税劳务的，增值税、营业税起征起征点点提高至月销售额（营业额）2万元（不含税）； 按次纳税的提高至每次（日） 销售额（营业额） 500元 误区三误区三：小型微利

7、企业都可以享误区三：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠受企业所得税优惠需两个前置条件需两个前置条件享受小型微利企业所得税优惠政策的三个前置条件根据现行税法的规定，企业要申请享受小型微要申请享受小型微利企业所得税优惠政策利企业所得税优惠政策，必须符合两个前置条件：一是企业必须从事国家非限制和非禁止行业，二是企业必须符合小型微利企业的身份规定。 也就是说，并非所有小型微利企业都能减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第第92条规定的小型微利条规定的小型微利企业。企业。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列

8、条件的企业：业，并符合下列条件的企业：(一一)工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；(二二)其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收的税率征收企业所得税。企业所得税。符合小型微利企业条件不得享受小型微利企业减免税优惠两类企业类企业即使符合相关指标也即使符合相关指标也不

9、得享受不得享受小型微利企业减免小型微利企业减免税优惠。税优惠。1.从事属于国家从事属于国家限制和禁止行业限制和禁止行业的企业的企业2.非居民企业非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。不能享受小型微利减免税优惠。国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知得税优惠政策问题的通知（国税函（国税函2008650号）号）第二部分第二部分区分税费优惠营业税优惠营业税优惠政策依据政策依据优惠期限优惠期限月营业额月营业额征（免）征（免）财税201352号20130801-20000全免公告201349号-2014093020000全额征财

10、税201471号20141001-30000全免公告201457号-2015123130000全额征 营业税优惠营业税优惠 财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税201352号 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 营业税优惠营业税优惠 财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 财税201471号 为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自201

11、4年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。印花税优惠印花税优惠财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 财税2011105号 经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。企业所得税优惠企业所得税优惠企业所得税法第二十八条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。企业所得税法实施条例

12、第九十二条，对“符合条件的小型微利企业”进行了具体解释。见第13页财税2011117、财税201434、财税201534对“应纳税所得额”进行了调整。 小型微利企业所得税优惠政策依据政策依据优惠期限优惠期限应纳税所得额应纳税所得额财税201111720120101-2015123160000财税20143420140101-20161231100000财税20153420150101-20171231200000小型微利企业所得税优惠财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号 符合中华人民共和国企业所得税法及其实施 条例，以及相关税收政策规定的小型微

13、利企业，自 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额 低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业所得税优惠财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税201434号 为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下： 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业所得税税优惠财政部 国家税务总局关于小型微利企业所

14、得税优惠政策的通知 财税201534号 为了进一步支持小型微利企业发展，经国务为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下： 自自20152015年年1 1月月1 1日至日至20172017年年1212月月3131日，对年应日，对年应纳税所得额低于纳税所得额低于2020万元（含万元（含2020万元）的小型微利万元）的小型微利企业，其所得减按企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指符合中华人前款所称小型微利

15、企业，是指符合中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）及其实施条例规定的小型微利企业法）及其实施条例规定的小型微利企业。费金优惠费金优惠 教育费附加、地方教育附加，水利建设基金 ，文化事业建设费，残疾人就业保障金财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知 财税2014122号 一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。费金优惠费金优惠二、

16、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。财政部 国家税务总局2014年12月23日第三部分第三部分办理减免流程办理减免流程营业税减免流程营业税减免流程 根据税收征收管理法实施细则第三十二条纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 营业税减免流程营业税减免流程 在网上办税厅或地税局办税服务厅（实体）按月申报，月营业额3万元以下的纳税人，征管系统将自动减免（征前减免）。 纳税人应纳税额为0，仍需要按月报送纳税申报表并在申报

17、表上减免税栏填写减免税额。根据360办税服务模式（2015），此项减免税无需报送其他减免资料。印花税减免流程印花税减免流程根据360办税服务模式（2015版）需要报送资料：纳税人减免税备案登记表2份 借款合同的原件及复印件 借款人属于小型、微型企业的证明材料企业所得税减免流程企业所得税减免流程根据总局公告2015第17号规定： 符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。 小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。 企业所得税减免流程企业所得税减免流程小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：（一）查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，分别