转口贸易的账务处理

1、转口贸易的账务处理转口贸易的账务处理:1目的为了规范转口贸易核算和规避财务风险， 对公司 转口贸易业务的账务处理进行规范，方便各会计 遵照执行。2试用范围公司财务部，处理转口贸易业务账务时，均依本 办法规定办理。3权责（1 ）财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。（2）公司管理层负责本办法制定、修改、废止 之核准。4名词解释4.1转口贸易转口贸易是指国际贸易中进出口货物的买卖， 不 是在生产国与消费国之间直接进行，而是通过第 三国转手进行的贸易。这种贸易对中转国来说就 是转口贸易。交易的货物可以由出口国运往第三 国，在第三国不经过加工（改换包装、分类、挑 选、整理等不作为加工论）再销往消

2、费国；也可 以不通过第三国而直接由生产国运往消费国，但 生产国与消费国之间并不发生交易关系，而是由 中转国分别同生产国和消费国发生交易。 转口贸 易有货物集散地、仓库、堆栈之意，它属于再出 口贸易和过境贸易中间接过境的一部分。如新加 坡、香港、伦敦、鹿特丹等，都是国际著名的中 转地，拥有数量很大的转口贸易。4.2外汇核销夕卜汇核销是在实行外汇管制的国家常常使 用的外汇管理手段，是对企业收汇、付汇的一种 监控，外汇管理局根据企业提供的报关单、 合同、 发票、核销单和银行水单，对企业的收付汇进行 核查。先支后收转口贸易项下的进口付汇， 进口单 位必须在付汇前持相应的进出口合同、 转口贸易 经营权的

3、证书、对该业务的详细说明（必须列明 预计收汇日期）、银行汇款凭证、备案表、进口 核销单、外汇局售汇通知单，经外汇局进行真实 性审核后，在售汇通知单上加盖业务公章， 银行 凭证售汇通知单及有关单证办理付汇。核销时凭 出口所得的结汇水单/收帐通知办理。出口所得 的金额必须大于进口付汇的金额。先收后支项下转口贸易的进口付汇，凭相应 进出口合同、转口贸易经营权证书、对该业务的 详细说明、备案表、进口核销单、商业票据、收 汇结汇水单或收帐通知购汇支付或直接到银行 办理对境外支付。核销时凭事先收取的结汇水单 /收帐通知办理核销。5转口贸易账务流程（1）公司转口贸易的盈亏以业务核算后进行外 汇核销的信息为准

4、。外汇核销信息是收汇明细和 付汇明细的对应关系，包括收汇的公司名称，收 汇日期、金额，付汇日期、档案号或者合同号、 商品、金额。入账都以外币计价，记账汇率依公 司会计政策之规定。（2）外汇核销由专人负责，当月进行完全的外 汇核销，一定要在次月5日前，提供给财务部会 计核销信息，会计负责核对检查。（3）会计和外汇核销专人核对后，各自签字确 认。会计依同一批次外汇核销信息中各代理的国 外公司的收汇金额占这批收汇总额比率， 分公司 开具 中英文的收款收据”确认盈亏入账。然后再 按 中英文的收款收据”依记账汇率得出人民币 金额开具地税服务统一发票。(4) 如果无收益，当做损失，向公司管理层报 告损失，

5、以真实亏损进行账务处理。6 转口贸易实务举例(1) 1月转口贸易收美国A公司 USD10000，记账汇率取月初(当月第一个工 作日)中间价，假设为6.8000 。借：银行存款(USD10000 )68000.00贷：预付账款(应付账款、预收账款)-转口贸易汇总(USD10000 ) 68000.00(2) 2月转口贸易收香港 B公司USD20000，假设为 6.6000。借：银行存款(USD20000)132000.00贷：预付账款-转口贸易汇总(USD10000 )132000.00(3) 2月进口付汇新加坡 C公司，USD29000.00。借：预付账款-转口贸易汇总(USD29000.00

6、)191400.00191400.00(4) 2月底，核销信息确认了，进口付汇 USD29000.00 和收汇 A 公司 USD10000、B 公司 USD20000，为当年第 1 批核销。按收汇和付汇明细调账。借：预付账款-转口贸易汇总(USD10000 )68000.00贷：预付账款-转口贸易1#(USD10000 )68000.00借：预付账款-转口贸易汇总(USD20000 )132000.00贷：预付账款-转口贸易1#(USD20000 )132000.00借：预付账款-转口贸易1#(USD29000 )191400.00贷：预付账款-转口贸易汇总(USD29000 )191400.

7、00(5) 2月底外汇核销批次1#，盈利USD1000,分公司开具 中英文的收款收据”确 认盈亏入账。然后再按中英文的收款收据”依记 账汇率得出人民币金额开具地税服务统一发票 确认代理收益。借：预付账款-转口贸易1#（USD1000）6600.00贷：其他业务收入-代理收入6600.00借：其他业务支出-代理支出XXX贷：应交税金-营业税XXX应交税金-城市维护建设税XXX应交税金-印花税XXX其他应交款-教育费附加XXX其他应交款-地方教育附加XXX其他应交款-水利建设专项资金XXX（6）调整转口贸易1#汇兑损益。借：预付账款-转口贸易1# 2000.00贷：财务费用-汇兑损益-2000.00（借方红字）一、帐务处理：1、付汇时（附付汇单据及购货的发票）：借：库 存商品贷：银行存款（外汇*付汇当天的汇率）2、收汇时（附收汇单据及销货的发票）：借：银 行存款（外汇*收汇当天的汇率）贷：主营业务收 入-转口贸易3、