会计电算化舞弊方面的.doc

1、会计电算化舞弊方面的会计电算化舞弊方面的篇 1浅析防与控制会计电算化系统的舞弊行为的对策摘要本通过对会计电算化系统舞弊行为岀现的原因和手 法 进行分析 , 了解其特征，从而提岀防和控制会计电算化系统舞 弊的方 法.关键词会计电算化系统舞弊行为会计软件内部控制企业在建立了会计电算化系统后，由于计算机的运算速度 快、 计算精度高、提供信息全面，因而大大提高了会计工作的质 量，改 变了会计工作的面貌 , 会计核算和会计管理的环境发生了 很大的变化 但是，随着会计电算化的飞速开展， 利用电算化系统 的弱点进行的、 舞弊等违法犯罪活动也有所增加，给企业和造 成了严重的损失。由 于会计电算化系统的特殊性

2、, 建立一整套对 会计电算化系统舞弊的防 措施和控制制度就显得尤为重要。一、会计电算化舞弊的手法与特征会计电算化系统的舞弊是指某些人员为了到达个人目的， 利用 业务便利或者不按操作规程或未经允许上机操作，对会计 电算化系 统进行破坏、恶意修改、电子偷窃和人工偷窃等成心 行为。舞弊者 手法多种多样，具体概括为以下几类。1. 非法改动业务数据。 这是最简单也是最常用的手法 . 该手 法在 经济业务数据输入计算机之前或输入过程中，通过虚构、 修改、删 除等手段到达个人目的。2. 非法改动软件程序或件。是指舞弊者为了到达个人的某 种目 的，对财务软件应用程序进行非法改动。或者通过维护程 序修改或 直接

3、通过计算机终端修改件中的数据。3. 非法改动或窃取输出结果 . 此类舞弊的方式主要有非法修 改、 销毁输出报表、将输岀报表送给竞争对手或利用终端窃取机密信息等。4. 其他非法操作 . 如冒名顶替、盗取密码等。会计电算化舞弊者大多数具有相当高的计算机专业知识和 熟练 的计算机操作技能，作案时多采用高技术、高智能的计算机手段 ?同时，舞弊者大多通过对程序和数据这些无形信息的操作 实现其作案 目的，舞弊后对计算机硬件和信息体可以不造成任 何损害，不留痕 迹，且作案时间地点不受限制，具有很强的隐蔽 性。因此，会计电 算化系统的舞弊带的经济损失一般都比拟大。 如果电算化管理系统 遭到破坏，企业在恢复系统

4、 Z 前难以进行 正常的业务活动，损失更 是难以预计，甚至有可能危及到企业 的生存。二、会计电算化系统舞弊出现的背景和原因会计电算化系统的舞弊现象出现的原因多种多样，其中主 要有 两个方面。1.会计软件的缺陷。目前，市场上有数百种会计软件，有些单位还使用自己开 发的 软件，各软件的水平参差不齐。一些企业使用的软件平安性 与保密 性上存在着诸多的问题和缺乏，使得舞弊者有机可乘 ?许 多软件缺乏 操作日志记录功能， 对操作人、 操作时间和操作内容 没有具体记录， 出现问题不便于追究责任。另外，数据库缺少必要 的加密措施，可 以很方便的从外部翻开修改。还有一些商业软 件为了占领市杨，为 用户提供修改

5、以前年度账目等功能。这些 都为舞弊提供了便利。2 o 企业内部控制制度的缺陷。实施会计电算化，就需要建立与之相配套的一系列内部控 制制 度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。目前，不少单位 没有严 密的管理制度或有章不循，使得会计电算化不能正常健 康运。由于 内部控制制度薄弱，操作人员可能超越权限或未经 授权的人员有可 能通过计算机和络浏览全部数据件，篡改、复 制、伪造、销毁企业 重要的数据，以到达个人目的 .三、会计电算化系统舞弊的防与控制会计电算化系统的舞弊虽然隐蔽且智能化较高，但只要采取 正 确的防和控制措施，舞弊者还是无孔可入 ; 无机可乘。1. 选择好的财务软件， 从头上进行控制。

6、企业在实行电算 化时， 必须结合企业自身的特点和国家的有关规定选择适合的 财务软件。 目前 ?，我国已经公布的有关国家标准和规主要由财部 1994 年公布执行的?会计电算化管理方法?、?会计核算软 件根本功能规?、 ?会计电算化工作规?、?商品化会计核算 软件评审规那么?等，各 地也公布各种地方标准， 如市财局公布的 ?市会计电算化实施方法? 等地方性标准 . 另外还必须意系统权 限设置、平安性和保密性等关键 因素.2 o 完善和健全企业电算化内部控制制度。电算化的内部控制，是指电算化投入使用后，为防止和减少可能发生的风险 而采取的一 切控制措施的总和 ?企业由于采用电算化，原有手工 操作下的

7、内部控 制制度局部丧失作用，同时计算机数据处理易于 篡改、舞弊 , 必须采 取严密有效的措施。如(1) 健全管理制度。包括机房、操作、档和数据等管理制度.保证计算机系统正常运行和防止档、数据等遭受非正常破 坏。(2) 职能分隔制度。系统维护员、操作员和数据管理员应合 理分 工，相互制约，相互监督，预防舞弊事件的发生 .(3) 授权控制制度。 各级人员、 每个工作人员都得到一定的 授权， 并以密码加以控制，防止非法操作和越权操作 .(4 )时序控制制度。 严格电算化业务处理流程， 防止重复 操作、 遗漏操作和误操作。违反操作流程和操作时序要及时予 以制止。(5) 防错纠错制度。电算化操作中，通过

8、屏幕直接进行业 务 处理的编辑和修改，一旦存盘就不能直接修改，要修改必须通 过冲 销或补充登记更正。并要说理由、修改对象、经手人等， 以备事后 查证。(6) 计算机档案制度。 为了防止非法改动数据， 必要时可把 计 算机件定义为可读件、专用件、保密件 ; 重要的件加以密锁， 以件数 据的保护 .(7) 建立操作日志制度 . 一旦出现问题，顺藤摸瓜，可以查清 责任者。会计电算化内部控制的制度措施，还可以列举更多，但同时 还 要计算机操作人员的思想教育，两手并重，严格监督，才能 防患于 未然。3.审计监督。审计监督有两层含义一是通过审计人员对会计电算化系统 的每 一个环节进行核查监督，并审核和评估内部控制制度发现 内部的弱 点，改善内部控制 ; 另一个方面要提高审计人员的素质 , 对舞弊手法 的识别能力，同时要审计电算化