税务会计作用在企业中的思考及分析

1、税务会计作用在企业中的思考及分析摘要：我国目前的税务会计和税务政策还没有真正衔 接起来，因此，税务监管机构也未明确对新准则实施纳税处 理。比如，与取得应税收入无关的支出，从会计上看，企业 一旦发生与取得经营或其他收益无关的支出，或者列入管理 费用等期间费用，或者列入营业外支出，但按税法规定，纳 税人发生的与取得应税收入无关的支出，在计算应纳税所得 额时，不得扣除。关键词：税务会计；财务会计；核算中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1001-828X （2015）009-000-02随着社会经济的不断发展，会计体制与税务体制不断得 以完善。税务会计从定义上来说，指的是：以货币作

2、为计量 单位，在以税法法律制度为准绳的前提下，对纳税人应该交 纳税款的形成、报批和缴纳进行反映及监督的一种管理活动。 此文就从不同方位来对企业的税务会计，进行全面的分析， 并对其发展和亟待解决的问题提出合理思考和建议。一、企业中的税务会计及财务会计之间联系与不同点 税务会计与财务会计，两者都同属于会计学。通常情况 下，财务会计提供企业生产经营活动的资料给税务会计，税 务会计根据财务会计提供的资料，来对企业的生产经营活动 进行核算，监督，并对财务会计所出现不符合目前税法的相 关事项，进行再监督，再调整，最后提交给财务会计汇总在 报告中。财务会计与税务会计之间，是联系与影响并存的， 同时，他们又是

3、相同职务相分离，税务会计相对财务会计来 说，是一门特殊的专业会计，所以他们之间又存在很大的差 别。（一）核算的目标与核算的对象不一样财务会计是参照会计准则，用货币为计量单位，来核算 企业的经营成果，为经营者提供真实可靠的报表，为企业的 投资决策提供依据，也就是说，涉及资金活动的，就由财务 会计来计算。而涉及税务，税法的，就由税务会计来计算， 也就是说税务会计为国家税务部门及经营管理人员提供有 效信息，保证国家税收得以实现，调节经济的公平税负，它 是以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学 的原理和方法，对纳税企业的收入、成本、利润及所得税进 行反映和监督的一种管理活动。两者所核算的对

4、象不一样： 财务会计主要核算的过程：从资金的最初投入到资金在 整个业务系统中的流转一一到最终成本和收益的收回，也就 是，财务会计核算的是以货币作为计量单位的经济事项。（二）会计原则的运用及依据有差异财务会计主要运用的是稳健原则，记录可以预算的费 用及损失，并确认这些费用与损失的正确性，对不可预算的 收入，则不能做账。而税务会计是不预计未来的损失及费用 的，只是对已发生的事务，在证据充足的情况下得以确认。 企业会计制度及会计准则，是财务会计核算的依据；而税务 会计核算的依据为国家制定的相关的税法和税务法规。财务 会计在处理各种经济业务时，主要是以会计准则及制度为前 提来进行。而企业的税务会计核算

5、，是以税收法律法规为前 提。当出现会计制度和税收法规不相同时，企业税务会计就 应当用税收法规为依据，把财务会计的核算结果重新调整。（三）处理业务的会计程序与要素不同 企业经济业务发生后，财务会计是根据确认后的原始凭 证，来 http ： 编制记账凭 证，并按业务发生的顺序，进行序时登记。所以，财务会计 主要反映的是一个会计时间段，企业所经营成果，以及财务 状况，并对企业的收入及发生的费用，进行核算及评估。而 税务会计则是不参加到企业所发生的收入与费用中去，而是 依照财务会计所提供的资料，来对企业进行审核与监督，所 以，税务会计是不考虑其成本，也不考虑货币的变动的。另 外，在会计要素上，两者也是

6、截然不同的，财务会计主要是 围绕资产，负债，所有者权益，收入，费用与利润这六大要 素进行的，其中资产、负债和所有者权益三项会计要素，主 要反映了企业的财务状况； 收入、费用和利润三项会计要素， 反映的是企业经营成果。而税务会计主要是四大要素应税收 入、费用扣除、纳税所得与应纳税额。二、企业设立税务会计的好处及其必要性（一）税务会计的设立，是税收管理体制与国际税收惯 例的逐步接轨在国外一些发达国家，税务会计，财务会计与管理会计 都在不断完善及调整，但在我国的税务会计制度上，虽然也 历经了许多次重大改革及调整，但是，作为财务会计内容的 组成部分之企业纳税业务，还是没有真正将税务会计从财务 会计中分

7、离出来。我国目前企业在纳税上，主要是按照财务 会计所提供的帐簿记录与会计报表，会计人员对税务会计的 系统知识并不清楚，因此也只上主观能动性的进行报税，这 在很大程度上违背了税收条例。所以，伴随中国财务会计制 度与税收法律体制、税收管理体糸及国际税收惯例的近一步 接轨，企业设立独立的税务会计，是市场经济与会计学科发 展的结果。（二）企业设立独立税务会计的必然性。税务会计在我国设立得较晚，随着中国经济的迅猛发展 及国家税收改革的推进，税法与会计制度间所产生的矛盾， 越来越激烈，因此，税务会计分离出来，形成独立的，完整 的一个体系，就越来越重要了。很多企业目前都没有配备专 业的税务会计人员，因此，在申报纳税时，还是依附财务会计所提供的资料，并没有根据企业的经营状况与税法来申报， 所以还是让税务人员忙碌在繁多的报表中，而无法提高工作 效率。这就使得税务会计不能更好的行使自已的职能，因此，税务会计从财务会计中分离出来，是一种必然的选择。（三）企业追求利益的最好途径，就是设立税务会计 企业的主要目标，是为了获得更大的利益，追求利润最 大化，但影响利润有多方面的因素，其中税收就是一个重要 因素。有很多企业，因没有专门的税务会计，对税法了解得 不多，对一些减税，免税与退税的优惠也缺少认识，造成多 交税款而给公司带来损失；另外一些企业，也是一不懂税法 下，偷税漏税，或者少交税，一