2004年注会全国统一考试《会计》模拟试题及答案5

1、2004 年注会全国统一考试 会计模拟试题及答案 52003 年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题答案一、单项选择题1.C解析：企业已贴现的带息或不带息商业承兑汇票，到期时因付款人无力支付票款，银行将已贴现商业承兑汇票退还给贴现企业，并从贴现企业银行存款中扣款，金额为票据的到期值。2.B解析：购买办公用品支出直接计入当期“管理费用”科目，不会影响会计报告使用者作出合理判断，不需要单独反映核算。3.B解析：（1）改为采用后进先出法存货账面余额=40003.5 100041000410004.2=18200；（2）采用加权平均法存货账面余额=（4000100010001000）（14000820

2、0）/ （40002000）=18500；（ 3）由于改变存货的计价方法后，对期末存货的影响金额 =18200 18500=3004.D解析： 360225682.50 （ 124） 66.305.D解析：长期股权投资的成本法和权益法均有其使用范围，应该引起考生的注意。6.C解析：（ 1） 2002 年应确认投资收益 9010%（ 9/ ） 6.752002 年应冲减初始成本 15010% 6.75 8.25（2）2003 年应冲减初始成本（ 1500） 10%（90 225） 10%8.25= .75由于计算得出负数说明要恢复成本，本题应恢复8.252003 年的投资收益=010% 8.25

3、 20.25被投资企业累计实现利润大于累积分派利润，无清算股利，所分派均是投资收益。7.D解析：（1）19992002年各年计提的折旧额 =（184545） /10=180（万元）（ 2） 2002 年月31 日固定资产账面价值 =18451804 =15（万元）（3）2002 年应计提减值准备 =15840=285（万元）（4） 2003 年度该设备应计提的折旧额 =（840 30）/5=162（万元）。8.C解析：销售退回，对附有销售退回条件的商品销售，如果可以作出合理估计退货的可能性，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，可能发生退货的部分不确认收入；如果不能合理确定退货的可

4、能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。9.A10.B解析： 150（ 8.30 8.0 ） 150（ 8.20 8.0 ） 7511.A.D解析：经营租赁情况下，在租赁期内按照租金支付比例分摊未实现售后租回收益。2003 年共支付租金为22.50 11.25 33.75 万元，2004 年付租金 22.50 万元，所以 2003 年所付租金占全部租金的 33.75 56.25 60%； 2003 年应分摊的未实现售后租回收益为67.50 万元60 =40.50万元。13.B解析： 75（ 120%2）（ 60608%7520%2） =10.2014.D解析：库存商品C 产品的入账价值 =（1

5、653090 22.5 ） 45 （ 150 75） （ 16530 90 22.5 ） 45 （ 150 75） 15017%15017%18017%=202.500.2 202.50 0.2 25.50 25.50 30.60=202.50 40.50 5.10 25.50 30.60=151.8015.A解析：应纳税所得额 =500080 2001700100 5006000 （10% 0.5%） 300 90=3200应交所得税=320033%=1056应纳税时间性差异对所得税的影响=1700/ （1-15%）18%=360可抵减时间性差异及转回对所得税的影响= （200 80）500

6、6000（ 10%0.5%） 30090 33%= 66递延税款 =36066=426（贷方）（ 3）所得税费用 =1056+426=148216.D17.C解析：递延税款可抵减时间性差异4530%=13.5本期转回的应纳税时间性差异18033%=59.40期初余额： 495（=150033%）应纳税时间性差异 52530%=157.50期末余额： 579.6018.D19.D解析：主要投资者个人。关键管理人员及关系密切的家庭成员与企业构成关联方关系，但是监事。董事会秘书不属于上述人员。 企业与受主要投资者个人、 关键管理人员及关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间构成关联方关系， 但李某持

7、有甲企业 9表决权资本，达不到主要投资者个人的持股标准。 20.A 解析：合并现金流量表编辑与个别现金流量表相比， 其特点就在于纳入合并范围的子公司为非全资公司的情况下， 涉及到子公司以及少数股东之间现金流入和流出的处理问题。其中少数股东对子公司增加投资。少数股东依法从子公司中抽回投资。子公司向其少数股东支付现金股利的现金活动， 在合并现金流量表中反映为筹资活动的现金流量。二、多项选择题1.ABCD解析：谨慎性原则， 是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益， 不低估负债和费用， 合理估计可能发生的损失及费用。例如：（1）计提八项减值准备；（ 2）在物价持续上涨的情况下，采用后进先

8、出法计价； （3）固定资产采用加速折旧方法计提折旧；（ 4）企业研究和开发无形资产过程中的费用， 于发生时计入当期管理费用，等等。2.ABC解析：存货计价对企业损益的计算有直接影响的是：本期期末存货估计如果过低， 当期的收益可能相应的减少；同时引起下期期初存货价值也就过低， 下期的收益可能相应的增加。 反之，本期期末存货估计如果过高， 当期的收益可能相应的增加； 同时引起下期期初存货价值也就过高，下期的收益可能相应的减少。 3.BCD 解析：采用公允价值相对比例确定与其他资产一同购入的无形资产的成本， 其前提为该项无形资产的相对价值是否较大。如果相对价值较小，则无须作为无形资产核算，而计入其他

9、资产的成本中； 如果相对价值较大， 则必须作为无形资产核算。投资者投入的无形资产， 应按投资各方确认的价值作为入账价值； 但企业首次发行股票而接受投资者投入的无形资产， 应以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。无形资产的后续支出， 指无形资产在确认后发生的支出， 应在发生时确认为当期费用。4.ABCDE5.ABCD解析：凡是资产的增加或负债的减少。 或二者间而有之， 同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。判断时要注重实质重于形式。 一般情况下， 商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移（零售交易）。

10、但要注意有些情况下即使凭证或实物交付，主要风险和报酬并未转移，如：企业销售的商品在质量。品种。规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任等。销售退回：（1）本年度销售的商品，在年度终了之前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本。税金； （2）以前年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本。税金；（3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报告日之前退回，冲减报告年度的主营业务收入， 以及相关的成本。 税金。在委托其他单位代销本企业商品情况下，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。而不是收到受托方提

11、供的增值税发票时确认收入。2006-05-132003 年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题答案一、单项选择题1.C解析：企业已贴现的带息或不带息商业承兑汇票，到期时因付款人无力支付票款，银行将已贴现商业承兑汇票退还给贴现企业，并从贴现企业银行存款中扣款，金额为票据的到期值。2.B解析：购买办公用品支出直接计入当期“管理费用”科目，不会影响会计报告使用者作出合理判断，不需要单独反映核算。3.B解析：（1）改为采用后进先出法存货账面余额=40003.5 100041000410004.2=18200；（2）采用加权平均法存货账面余额=（4000100010001000）（140008200）/

12、 （40002000）=18500；（ 3）由于改变存货的计价方法后，对期末存货的影响金额 =18200 18500=3004.D解析： 360225682.50 （ 124） 66.305.D解析：长期股权投资的成本法和权益法均有其使用范围，应该引起考生的注意。6.C解析：（ 1） 2002 年应确认投资收益 9010%（ 9/ ） 6.752002 年应冲减初始成本 15010% 6.75 8.25（2）2003 年应冲减初始成本（ 1500） 10%（90 225） 10%8.25= .75由于计算得出负数说明要恢复成本，本题应恢复8.252003 年的投资收益=010% 8.25 20

13、.25被投资企业累计实现利润大于累积分派利润，无清算股利，所分派均是投资收益。7.D解析：（1）19992002年各年计提的折旧额 =（184545） /10=180（万元）（ 2） 2002 年月31 日固定资产账面价值 =18451804 =15（万元）（3）2002 年应计提减值准备 =15840=285（万元）（4） 2003 年度该设备应计提的折旧额 =（840 30）/5=162（万元）。8.C解析：销售退回，对附有销售退回条件的商品销售，如果可以作出合理估计退货的可能性，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，可能发生退货的部分不确认收入；如果不能合理确定退货的可能性，

14、则在售出商品的退货期满时确认收入。9.A10.B解析： 150（ 8.30 8.0 ） 150（ 8.20 8.0 ） 7511.A.D解析：经营租赁情况下，在租赁期内按照租金支付比例分摊未实现售后租回收益。2003 年共支付租金为22.50 11.25 33.75 万元，2004 年付租金 22.50 万元，所以 2003 年所付租金占全部租金的 33.75 56.25 60%； 2003 年应分摊的未实现售后租回收益为67.50 万元60 =40.50万元。13.B解析： 75（ 120%2）（ 60608%7520%2） =10.2014.D解析：库存商品C 产品的入账价值 =（1653

15、090 22.5 ） 45 （ 150 75） （ 16530 90 22.5 ） 45 （ 150 75） 15017%15017%18017%=202.500.2 202.50 0.2 25.50 25.50 30.60=202.50 40.50 5.10 25.50 30.60=151.8015.A解析：应纳税所得额 =500080 2001700100 5006000 （10% 0.5%） 300 90=3200应交所得税=320033%=1056应纳税时间性差异对所得税的影响=1700/ （1-15%）18%=360可抵减时间性差异及转回对所得税的影响= （200 80）500600

16、0（ 10%0.5%） 30090 33%= 66递延税款 =36066=426（贷方）（ 3）所得税费用 =1056+426=148216.D17.C解析：递延税款可抵减时间性差异4530%=13.5本期转回的应纳税时间性差异18033%=59.40期初余额： 495（=150033%）应纳税时间性差异 52530%=157.50期末余额： 579.6018.D19.D解析：主要投资者个人。关键管理人员及关系密切的家庭成员与企业构成关联方关系，但是监事。董事会秘书不属于上述人员。 企业与受主要投资者个人、 关键管理人员及关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间构成关联方关系， 但李某持有甲企

17、业 9表决权资本，达不到主要投资者个人的持股标准。 20.A 解析：合并现金流量表编辑与个别现金流量表相比， 其特点就在于纳入合并范围的子公司为非全资公司的情况下， 涉及到子公司以及少数股东之间现金流入和流出的处理问题。其中少数股东对子公司增加投资。少数股东依法从子公司中抽回投资。子公司向其少数股东支付现金股利的现金活动， 在合并现金流量表中反映为筹资活动的现金流量。二、多项选择题1.ABCD解析：谨慎性原则， 是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益， 不低估负债和费用， 合理估计可能发生的损失及费用。例如：（1）计提八项减值准备；（ 2）在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计

18、价； （3）固定资产采用加速折旧方法计提折旧；（ 4）企业研究和开发无形资产过程中的费用， 于发生时计入当期管理费用，等等。2.ABC解析：存货计价对企业损益的计算有直接影响的是：本期期末存货估计如果过低， 当期的收益可能相应的减少；同时引起下期期初存货价值也就过低， 下期的收益可能相应的增加。 反之，本期期末存货估计如果过高， 当期的收益可能相应的增加； 同时引起下期期初存货价值也就过高，下期的收益可能相应的减少。3.BCD解析：采用公允价值相对比例确定与其他资产一同购入的无形资产的成本，其前提为该项无形资产的相对价值是否较大。如果相对价值较小，则无须作为无形资产核算，而计入其他资产的成本中

19、； 如果相对价值较大， 则必须作为无形资产核算。投资者投入的无形资产， 应按投资各方确认的价值作为入账价值； 但企业首次发行股票而接受投资者投入的无形资产， 应以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。无形资产的后续支出， 指无形资产在确认后发生的支出， 应在发生时确认为当期费用。4.ABCDE5.ABCD解析：凡是资产的增加或负债的减少。 或二者间而有之， 同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。判断时要注重实质重于形式。 一般情况下， 商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移（零售交易）。但要注意有些

20、情况下即使凭证或实物交付，主要风险和报酬并未转移，如：企业销售的商品在质量。品种。规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任等。销售退回：（1）本年度销售的商品，在年度终了之前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本。税金； （2）以前年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本。税金；（3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报告日之前退回，冲减报告年度的主营业务收入， 以及相关的成本。 税金。在委托其他单位代销本企业商品情况下，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。而不是收到受托方提供的增值税发

21、票时确认收入。2006-05-132003 年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题答案一、单项选择题1.C解析：企业已贴现的带息或不带息商业承兑汇票，到期时因付款人无力支付票款，银行将已贴现商业承兑汇票退还给贴现企业，并从贴现企业银行存款中扣款，金额为票据的到期值。2.B解析：购买办公用品支出直接计入当期“管理费用”科目，不会影响会计报告使用者作出合理判断，不需要单独反映核算。3.B解析：（1）改为采用后进先出法存货账面余额=40003.5 100041000410004.2=18200；（2）采用加权平均法存货账面余额=（4000100010001000）（140008200）/ （4000

22、2000）=18500；（ 3）由于改变存货的计价方法后，对期末存货的影响金额 =18200 18500=3004.D解析： 360225682.50 （ 124） 66.305.D解析：长期股权投资的成本法和权益法均有其使用范围，应该引起考生的注意。6.C解析：（ 1） 2002 年应确认投资收益 9010%（ 9/ ） 6.752002 年应冲减初始成本 15010% 6.75 8.25（2）2003 年应冲减初始成本（ 1500） 10%（90 225） 10%8.25= .75由于计算得出负数说明要恢复成本，本题应恢复8.252003 年的投资收益=010% 8.25 20.25被投资

23、企业累计实现利润大于累积分派利润，无清算股利，所分派均是投资收益。7.D解析：（1）19992002年各年计提的折旧额 =（184545） /10=180（万元）（ 2） 2002 年月31 日固定资产账面价值 =18451804 =15（万元）（3）2002 年应计提减值准备 =15840=285（万元）（4） 2003 年度该设备应计提的折旧额 =（840 30）/5=162（万元）。8.C解析：销售退回，对附有销售退回条件的商品销售，如果可以作出合理估计退货的可能性，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，可能发生退货的部分不确认收入；如果不能合理确定退货的可能性，则在售出商品

24、的退货期满时确认收入。9.A10.B解析： 150（ 8.30 8.0 ） 150（ 8.20 8.0 ） 7511.A.D解析：经营租赁情况下，在租赁期内按照租金支付比例分摊未实现售后租回收益。2003 年共支付租金为22.50 11.25 33.75 万元，2004 年付租金 22.50 万元，所以 2003 年所付租金占全部租金的 33.75 56.25 60%； 2003 年应分摊的未实现售后租回收益为67.50 万元60 =40.50万元。13.B解析： 75（ 120% 2）（60608%7520%2） =10.2014.D解析：库存商品C 产品的入账价值 =（1653090 22

25、.5 ） 45 （ 150 75） （ 16530 90 22.5 ） 45 （ 150 75） 15017%15017%18017%=202.500.2 202.50 0.2 25.50 25.50 30.60=202.50 40.50 5.10 25.50 30.60=151.8015.A解析：应纳税所得额 =500080 2001700100 5006000 （10% 0.5%） 300 90=3200应交所得税=320033%=1056应纳税时间性差异对所得税的影响=1700/ （1-15%）18%=360可抵减时间性差异及转回对所得税的影响= （200 80）5006000（ 10%

26、0.5%） 30090 33%= 66递延税款 =36066=426（贷方）（ 3）所得税费用 =1056+426=148216.D17.C解析：递延税款可抵减时间性差异4530%=13.5本期转回的应纳税时间性差异18033%=59.40期初余额： 495（=150033%）应纳税时间性差异 52530%=157.50期末余额： 579.6018.D19.D解析：主要投资者个人。关键管理人员及关系密切的家庭成员与企业构成关联方关系，但是监事。董事会秘书不属于上述人员。 企业与受主要投资者个人、 关键管理人员及关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间构成关联方关系， 但李某持有甲企业 9表决权

27、资本，达不到主要投资者个人的持股标准。 20.A 解析：合并现金流量表编辑与个别现金流量表相比， 其特点就在于纳入合并范围的子公司为非全资公司的情况下， 涉及到子公司以及少数股东之间现金流入和流出的处理问题。其中少数股东对子公司增加投资。少数股东依法从子公司中抽回投资。子公司向其少数股东支付现金股利的现金活动， 在合并现金流量表中反映为筹资活动的现金流量。二、多项选择题1.ABCD解析：谨慎性原则， 是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益， 不低估负债和费用， 合理估计可能发生的损失及费用。例如：（1）计提八项减值准备；（ 2）在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价； （3）

28、固定资产采用加速折旧方法计提折旧；（ 4）企业研究和开发无形资产过程中的费用， 于发生时计入当期管理费用，等等。2.ABC解析：存货计价对企业损益的计算有直接影响的是：本期期末存货估计如果过低， 当期的收益可能相应的减少；同时引起下期期初存货价值也就过低， 下期的收益可能相应的增加。 反之，本期期末存货估计如果过高， 当期的收益可能相应的增加； 同时引起下期期初存货价值也就过高，下期的收益可能相应的减少。3.BCD解析：采用公允价值相对比例确定与其他资产一同购入的无形资产的成本，其前提为该项无形资产的相对价值是否较大。如果相对价值较小，则无须作为无形资产核算，而计入其他资产的成本中； 如果相对

29、价值较大， 则必须作为无形资产核算。投资者投入的无形资产， 应按投资各方确认的价值作为入账价值； 但企业首次发行股票而接受投资者投入的无形资产， 应以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。无形资产的后续支出， 指无形资产在确认后发生的支出， 应在发生时确认为当期费用。4.ABCDE5.ABCD解析：凡是资产的增加或负债的减少。 或二者间而有之， 同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。判断时要注重实质重于形式。 一般情况下， 商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移（零售交易）。但要注意有些情况下即使凭

30、证或实物交付，主要风险和报酬并未转移，如：企业销售的商品在质量。品种。规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任等。销售退回：（1）本年度销售的商品，在年度终了之前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本。税金； （2）以前年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本。税金；（3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报告日之前退回，冲减报告年度的主营业务收入， 以及相关的成本。 税金。在委托其他单位代销本企业商品情况下，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。而不是收到受托方提供的增值税发票时确认收入

31、。2006-05-132003 年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题答案一、单项选择题1.C解析：企业已贴现的带息或不带息商业承兑汇票，到期时因付款人无力支付票款，银行将已贴现商业承兑汇票退还给贴现企业，并从贴现企业银行存款中扣款，金额为票据的到期值。2.B解析：购买办公用品支出直接计入当期“管理费用”科目，不会影响会计报告使用者作出合理判断，不需要单独反映核算。3.B解析：（1）改为采用后进先出法存货账面余额=40003.5 100041000410004.2=18200；（2）采用加权平均法存货账面余额=（4000100010001000）（140008200）/ （40002000）=

32、18500；（ 3）由于改变存货的计价方法后，对期末存货的影响金额 =18200 18500=3004.D解析： 360225682.50 （ 124） 66.305.D解析：长期股权投资的成本法和权益法均有其使用范围，应该引起考生的注意。6.C解析：（ 1） 2002 年应确认投资收益 9010%（ 9/ ） 6.752002 年应冲减初始成本 15010% 6.75 8.25（2）2003 年应冲减初始成本（ 1500） 10%（90 225） 10%8.25= .75由于计算得出负数说明要恢复成本，本题应恢复8.252003 年的投资收益=010% 8.25 20.25被投资企业累计实现

33、利润大于累积分派利润，无清算股利，所分派均是投资收益。7.D解析：（1）19992002年各年计提的折旧额 =（184545） /10=180（万元）（ 2） 2002 年月31 日固定资产账面价值 =18451804 =15（万元）（3）2002 年应计提减值准备 =15840=285（万元）（4） 2003 年度该设备应计提的折旧额 =（840 30）/5=162（万元）。8.C解析：销售退回，对附有销售退回条件的商品销售，如果可以作出合理估计退货的可能性，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，可能发生退货的部分不确认收入；如果不能合理确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时

34、确认收入。9.A10.B解析： 150（ 8.30 8.0 ） 150（ 8.20 8.0 ） 7511.A.D解析：经营租赁情况下，在租赁期内按照租金支付比例分摊未实现售后租回收益。2003 年共支付租金为22.50 11.25 33.75 万元，2004 年付租金 22.50 万元，所以 2003 年所付租金占全部租金的 33.75 56.25 60%； 2003 年应分摊的未实现售后租回收益为67.50 万元60 =40.50万元。13.B解析： 75（ 120%2）（ 60608%7520%2） =10.2014.D解析：库存商品C 产品的入账价值 =（1653090 22.5 ） 4

35、5 （ 150 75） （ 16530 90 22.5 ） 45 （ 150 75） 15017%15017%18017%=202.500.2 202.50 0.2 25.50 25.50 30.60=202.50 40.50 5.10 25.50 30.60=151.8015.A解析：应纳税所得额 =500080 2001700100 50060 00（10% 0.5%） 300 90=3200应交所得税=320033%=1056应纳税时间性差异对所得税的影响=1700/ （1-15%）18%=360可抵减时间性差异及转回对所得税的影响= （200 80）5006000（ 10%0.5%）

36、30090 33%= 66递延税款 =36066=426（贷方）（ 3）所得税费用 =1056+426=148216.D17.C解析：递延税款可抵减时间性差异4530%=13.5本期转回的应纳税时间性差异18033%=59.40期初余额： 495（=150033%）应纳税时间性差异 52530%=157.50期末余额： 579.6018.D19.D解析：主要投资者个人。关键管理人员及关系密切的家庭成员与企业构成关联方关系，但是监事。董事会秘书不属于上述人员。 企业与受主要投资者个人、 关键管理人员及关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间构成关联方关系， 但李某持有甲企业 9表决权资本，达不到

37、主要投资者个人的持股标准。 20.A 解析：合并现金流量表编辑与个别现金流量表相比， 其特点就在于纳入合并范围的子公司为非全资公司的情况下， 涉及到子公司以及少数股东之间现金流入和流出的处理问题。其中少数股东对子公司增加投资。少数股东依法从子公司中抽回投资。子公司向其少数股东支付现金股利的现金活动， 在合并现金流量表中反映为筹资活动的现金流量。二、多项选择题1.ABCD解析：谨慎性原则， 是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益， 不低估负债和费用， 合理估计可能发生的损失及费用。例如：（1）计提八项减值准备；（ 2）在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价； （3）固定资产采用

38、加速折旧方法计提折旧；（ 4）企业研究和开发无形资产过程中的费用， 于发生时计入当期管理费用，等等。2.ABC解析：存货计价对企业损益的计算有直接影响的是：本期期末存货估计如果过低， 当期的收益可能相应的减少；同时引起下期期初存货价值也就过低， 下期的收益可能相应的增加。 反之，本期期末存货估计如果过高， 当期的收益可能相应的增加； 同时引起下期期初存货价值也就过高，下期的收益可能相应的减少。 3.BCD 解析：采用公允价值相对比例确定与其他资产一同购入的无形资产的成本， 其前提为该项无形资产的相对价值是否较大。如果相对价值较小，则无须作为无形资产核算，而计入其他资产的成本中； 如果相对价值较

39、大， 则必须作为无形资产核算。投资者投入的无形资产， 应按投资各方确认的价值作为入账价值； 但企业首次发行股票而接受投资者投入的无形资产， 应以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。无形资产的后续支出， 指无形资产在确认后发生的支出， 应在发生时确认为当期费用。4.ABCDE5.ABCD解析：凡是资产的增加或负债的减少。 或二者间而有之， 同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。判断时要注重实质重于形式。 一般情况下， 商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移（零售交易）。但要注意有些情况下即使凭证或实

40、物交付，主要风险和报酬并未转移，如：企业销售的商品在质量。品种。规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任等。销售退回：（1）本年度销售的商品，在年度终了之前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本。税金； （2）以前年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本。税金；（3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报告日之前退回，冲减报告年度的主营业务收入， 以及相关的成本。 税金。在委托其他单位代销本企业商品情况下，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。而不是收到受托方提供的增值税发票时确认收入。20

41、06-05-132003 年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题答案一、单项选择题1.C解析：企业已贴现的带息或不带息商业承兑汇票，到期时因付款人无力支付票款，银行将已贴现商业承兑汇票退还给贴现企业，并从贴现企业银行存款中扣款，金额为票据的到期值。2.B解析：购买办公用品支出直接计入当期“管理费用”科目，不会影响会计报告使用者作出合理判断，不需要单独反映核算。3.B解析：（1）改为采用后进先出法存货账面余额=40003.5 100041000410004.2=18200；（2）采用加权平均法存货账面余额=（4000100010001000）（140008200）/ （40002000）=185

42、00；（ 3）由于改变存货的计价方法后，对期末存货的影响金额 =18200 18500=3004.D解析： 360225682.50 （ 124） 66.305.D解析：长期股权投资的成本法和权益法均有其使用范围，应该引起考生的注意。6.C解析：（ 1） 2002 年应确认投资收益 9010%（ 9/ ） 6.752002 年应冲减初始成本 15010% 6.75 8.25（2）2003 年应冲减初始成本（ 1500） 10%（90 225） 10%8.25= .75由于计算得出负数说明要恢复成本，本题应恢复8.252003 年的投资收益=010% 8.25 20.25被投资企业累计实现利润大

43、于累积分派利润，无清算股利，所分派均是投资收益。7.D解析：（1）19992002年各年计提的折旧额 =（184545） /10=180（万元）（ 2） 2002 年月31 日固定资产账面价值 =18451804 =15（万元）（3）2002 年应计提减值准备 =15840=285（万元）（4） 2003 年度该设备应计提的折旧额 =（840 30）/5=162（万元）。8.C解析：销售退回，对附有销售退回条件的商品销售，如果可以作出合理估计退货的可能性，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，可能发生退货的部分不确认收入；如果不能合理确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收

44、入。9.A10.B解析： 150（ 8.30 8.0 ） 150（ 8.20 8.0 ） 7511.A.D解析：经营租赁情况下，在租赁期内按照租金支付比例分摊未实现售后租回收益。2003 年共支付租金为22.50 11.25 33.75 万元，2004 年付租金 22.50 万元，所以 2003 年所付租金占全部租金的 33.75 56.25 60%； 2003 年应分摊的未实现售后租回收益为67.50 万元60 =40.50 万元。13.B解析： 75（ 120%2）（ 60608%7520%2） =10.2014.D解析：库存商品 C 产品的入账价值 =（1653090 22.5 ） 45

45、 （ 150 75） （ 16530 90 22.5 ） 45 （ 150 75） 15017%15017%18017%=202.500.2 202.50 0.2 25.50 25.50 30.60=202.50 40.50 5.10 25.50 30.60=151.8015.A解析：应纳税所得额 =500080 2001700100 5006000 （10% 0.5%） 300 90=3200应交所得税=320033%=1056应纳税时间性差异对所得税的影响=1700/ （1-15%）18%=360可抵减时间性差异及转回对所得税的影响= （200 80）5006000（ 10%0.5%） 3

46、0090 33%= 66递延税款 =36066=426（贷方）（ 3）所得税费用 =1056+426=148216.D17.C解析：递延税款可抵减时间性差异4530%=13.5本期转回的应纳税时间性差异18033%=59.40期初余额： 495（=150033%）应纳税时间性差异 52530%=157.50期末余额： 579.6018.D19.D解析：主要投资者个人。关键管理人员及关系密切的家庭成员与企业构成关联方关系，但是监事。董事会秘书不属于上述人员。 企业与受主要投资者个人、 关键管理人员及关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间构成关联方关系， 但李某持有甲企业 9表决权资本，达不到主

47、要投资者个人的持股标准。 20.A 解析：合并现金流量表编辑与个别现金流量表相比， 其特点就在于纳入合并范围的子公司为非全资公司的情况下， 涉及到子公司以及少数股东之间现金流入和流出的处理问题。其中少数股东对子公司增加投资。少数股东依法从子公司中抽回投资。子公司向其少数股东支付现金股利的现金活动， 在合并现金流量表中反映为筹资活动的现金流量。二、多项选择题1.ABCD解析：谨慎性原则， 是指在不确定因素的情况下做出判断时，不高估资产和收益， 不低估负债和费用， 合理估计可能发生的损失及费用。例如：（1）计提八项减值准备；（ 2）在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法计价； （3）固定资产采用加

48、速折旧方法计提折旧；（ 4）企业研究和开发无形资产过程中的费用， 于发生时计入当期管理费用，等等。2.ABC解析：存货计价对企业损益的计算有直接影响的是：本期期末存货估计如果过低， 当期的收益可能相应的减少；同时引起下期期初存货价值也就过低， 下期的收益可能相应的增加。 反之，本期期末存货估计如果过高， 当期的收益可能相应的增加； 同时引起下期期初存货价值也就过高，下期的收益可能相应的减少。 3.BCD 解析：采用公允价值相对比例确定与其他资产一同购入的无形资产的成本， 其前提为该项无形资产的相对价值是否较大。如果相对价值较小，则无须作为无形资产核算，而计入其他资产的成本中； 如果相对价值较大

49、， 则必须作为无形资产核算。投资者投入的无形资产， 应按投资各方确认的价值作为入账价值； 但企业首次发行股票而接受投资者投入的无形资产， 应以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。无形资产的后续支出， 指无形资产在确认后发生的支出， 应在发生时确认为当期费用。4.ABCDE5.ABCD解析：凡是资产的增加或负债的减少。 或二者间而有之， 同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。判断时要注重实质重于形式。 一般情况下， 商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移（零售交易）。但要注意有些情况下即使凭证或实物交付，主要风险和报酬并未转移，如：企业销售的商品在质量。品种。规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍