等级考试中级会计实务常考题7736.doc

1、等级考试中级会计实务常考题单选题1、甲公司购入某上市公司发行的期限为3 年，到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应按以下哪个选项划分该项投资A交易性金融资产。B持有至到期投资。C贷款及应收款项。D可供出售金融资产。单选题2、( 八) 甲房地产公司于 2009 年 12 月 10 日与乙企业签订租赁协议， 将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12 月 31 日，租期为 3 年，每年12 月 31 日收取租金 150 万元。出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 180

2、0万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800 万元，预计未来现金流量现值为1750 万元。2011 年 1 月 1 日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件， 甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 假设转换日该建筑物的公允价值为 1750 万元。关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是 () 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处

3、理B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式单选题3、甲公司 207年 1 月 1 日 13 购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元，另发生交易费用2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。207年 1月 31 日、2 月 28 日和 3 月 31 日，其公允价值分别为600 万元、 530 万元和 560万元。因该项投资影响甲公司207年第一季度利润总额的金额为() 万元。A8B10C30D-40单选题4、宏远公司为增值税一般纳税人。

4、本期购买原材料，购买价格为10000 元，增值税税额为1700 元，入库前发生的挑选整理费用为800 元。该批原材料的入账价值为 _元。A11700B 12500C10000D 10800单选题5、以下属于可供出售金融资产的是() 。A贷款和应收款项B持有至到期投资C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产多选题6、固定资产的计价方法通常有_。A贴现值B非贴现值C原始价值D重置价值E折余价值单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存

5、货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、某企业投资 20 万元购入一台设备， 预计投产后每年净利润 3 万元，固定资产年折旧率为 10%，则投资回收期为 _。A7 年B10 年C4 年D5 年单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存

6、货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是() 。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成

7、的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量多选题14、企业会计准则资产减值涉及的企业资产有() 。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B存货C采用公允价值后续计量的投资性房地产D固定资产简答题15、( 要求列出计算步骤。除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两

8、位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一)甲公司是一家制药企业。 2008 年，甲公司在现有产品PI 的基础上成功研制出第二代产品P。如果第二代产品投产，需要新购置成本为10000000 元的设备一台，税法规定该设备使用期为5 年，采用直线法计提折旧，预计残值率为5%。第5 年年末，该设备预计市场价值为1000000 元 ( 假定第5 年年末P停产 ) 。财务部门估计每年固定成本为600000元( 不含折旧费) ，变动成本为200元 / 盒。另，新设备投产初期需要投入净营运资金3000000 元。净营运资金于第5 年年末全额收回。新产品 P投产后， 预计年销售量为 50000 盒，销售价格为

9、300 元 / 盒。同时，由于产品 P与新产品 P存在竞争关系，新产品 P投产后会使产品P的每年经营现金净流量减少 545000 元。新产品 P项目的 系数为 1.4 ，甲公司的债务权益比为 4:6( 假设资本结构保持不变 ) ，债务融资成本为 8%(税前 ) 。甲公司适用的公司所得税税率为 25%。资本市场中的无风险利率为 4%，市场组合的预期报酬率为 9%。假定经营现金流入在每年年末取得。要求：计算产品P投资的初始现金流量、第5 年年末现金流量净额。单选题16、报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的() 。A管理费用B其他业务成本C营业外收D营业外支出多选题17、注

10、册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况， 如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。其程序一般包括() 。A对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位B追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期C检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票D追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源多选题18、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()

11、 。A对外提供重大担保B发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D公司董事会提出现金股利分配方案E因发生地震，造成公司重大损失多选题19、有限年期且其他因素不变的收益法公式可用于() 。A不同收益年限的类似房地产价格的相互转换B市场法中交易情况调整C比较相同类型不同期限价格的高低D不同类型房地产不同使用年限价格的高低E直接用于测算价格简答题20、华新公司为增值税一般纳税企业， 销售的产品为应纳增值税产品， 增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率 25%。华新公司 209年发生如下经济业务：(1) 向 B

12、公司销售甲产品一批，销售价格 535000 元，产品成本 305000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。(2) 根据债务人的财务状况，对应收账款计提 20000 元坏账准备。(3) 采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000 元，已存入银行。(4) 收到 B 公司甲产品退货。该退货系华新公司 208年售出，售出时售价共计2000 元，成本 1750 元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票( 不属于资产负债表日后事项 ) 。(5) 年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为4000

13、0 元，公允价值为41000元。(6) 计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息 3000 元；用银行存款支付发生的管理费用 5000 元，销售费用 2000 元。(7) 销售产品应交的城市维护建设税 1400 元，应交的教育费附加 600 元。(8) 计算并确认应交所得税 ( 不考虑纳税调整事项 ) 。要求：编制华新公司上述经济业务 (1) (8) 的相关会计分录。 ( 除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目 )简答题21、A 公司采用公允价值模式计量投资性房地产。 A 公司于 2007 年 1 月 1 日折价发行了面值为 2500 万元公司债券，发行价格为 2000 万元，票面利率为

14、 4.72%，债券实际利率为10%，次年 1 月 5 日支付利息，到期二次还本。A 公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007 年 1 月 1 日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000 万元，工程于 2007 年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60 万元，其中该办公楼第一层的实际成本为 700 万元，公允价值为 800 万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为 50 年，净残值率为 5%，采用直线法于年末计提折旧。 2007 年 12 月 31 日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租

15、期为 5 年，从 2008 年末开始支付租金分别为 100 万元、80 万元、60 万元、 40 万元、20 万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。 2008 年末收到租金为 100万元， 2008 年末办公楼第一层的公允价值为850 万元。 2009 年末办公楼第一层的公允价值为 810 万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求：(1) 编制 2007 年 1 月 1 日支付工程款的会计分录。(2)2007 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(3) 编制 2007 年 12 月 31 日支付工程尾款的会计分录。(4) 编制

16、 2007 年 12 月 31 日办理竣工决算手续的会计分录。(5) 编制 2007 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。(6) 编制 2008 年 12 月 31 日收到租金的会计分录。(7) 编制 2008 年 12 月 31 日计提折旧的会计分录。(8)2008 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(9) 编制 2008 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。(10) 编制 2009 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。单选题22、某企业对一项原值为150 万元、已提折旧90 万元的固定资产进行改建，发生改建支出 50

17、 万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为30 万元。则改建后该项固定资产的入账价值为() 万元。A60B80C170D200简答题23、A 股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A 公司 2008 年度的汇算清缴在2009 年 3 月 20 日完成。在 2009 年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200000 元，预计使用年限为 10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009 年 1 月 1

18、 日起，决定对原估计的使用年限改为 8 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产( 办公楼 ) ，此前采用成本模式进行计量，至2009年 1 月 1 日，该办公楼的原价为4000 万元，已提折旧240 万元，已提减值准备100 万元。 2009 年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为3800 万元。假定 2008 年 12月 31 日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。(3)A 公司 2009 年 1 月 1 日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该

19、办公楼已于 2008 年 6 月 30 日达到预定可使用状态，并投入使用， A 公司未按规定在 6 月 30 日办理竣工结算及结转固定资产的手续， 2008 年 6 月 30 日该“在建工程”科目的账面余额为 1000 万元，2008 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为 1095 万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在 2008 年 712月间发生利息 25 万元，应计入管理费用的支出 70 万元。该办公楼竣工结算的建造成本为 1000 万元， A 公司预计该办公楼使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发

20、现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。企业在计税时没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。要求：(1) 判断上述事项各属于何种会计变更或差错；(2) 写出 A 公司 2009 年度的有关会计处理， 如果属于会计估计变更， 要求计算对本年度的影响数。 ( 计算结果不是整数的，可保留两位小数，单位以元列示 )单选题24、200年 6 月， U 公司的一台机器设备达到了预计使用年限，按规定办理了报废手续。注册会计师在检查U 公司对这一业务的账务处

21、理是否正确时，不应实施以下 () 实质性程序。A检查累计折旧科目下到200年 5 月为止对这台机器设备计提的折旧、减值准备与计入固定资产清理账户的金额之和是否等于该台机器设备的原值B查阅固定资产明细账，检查机器设备在持有年度内累计折旧额是否等于报废时所转销的“累计折旧”的账面金额C检查固定资产明细账上所记载的原始成本金额是否与报废时贷记的“固定资产”账户金额一致D检查报废时涉及营业外收入或支出科目的金额是否正确，并检查U 公司 6 月份是否仍对该机器设备计提折旧多选题25、在固定资产清查中，企业发现盘亏一台机器设备，其账面原价50 万元，累计已提折旧 10 万元，经查明盘亏设备属于被盗，在报主

22、管部门的处理意见被批准前，应（）。A借记“待处理财产损溢- 待处理固定资产损溢” 40 万元B借记“累计折旧” 10 万元C贷记“固定资产” 50 万元D借记“营业外支出” 40 万元E贷记“待处理财产损溢- 贷处理固定资产损溢” 40 万元单选题26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题27、一宗房地产的 () 是指该宗房地产外部的基础设施和公共服务设施。A内部配套设施B外部配套设施C环境设施D生活设施多选题28、长

23、期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有() 。A销售费用B财务费用C在建工程D管理费用单选题29、资产负债表日后非调整事项是指() 。A资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项简答题30、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不

24、具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：(1)2010 年 12 月 20 日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。(2)2011 年 1 月 2 日长江公司以固定资产、投资性房地产 ( 系 2009 年 12 月自营工程建造后直接对外出租的建筑物 ) 、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：单位：万元(3) 发生的直接相关费用为 150 万元；投出固定资产应交增值税 1020 万元。(4)2011年 1 月 2 日大海公司可辨认净资产的公

25、允价值为27000 万元。 ( 假定公允价值与账面价值相同 ) ，其所有者权益构成为：实收资本20000 万元，资本公积 2000 万元，盈余公积 500 万元，未分配利润 4500 万元。(5)2011年大海公司全年实现净利润 3000 万元。(6)2012年 3 月 5 日股东会宣告并发放现金股利 2000 万元。(7)2012 年 12 月 31 日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200 万元。(8)2012 年大海公司全年实现净利润4000 万元。(9)2013 年 1 月 1 日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为 40%，在被投资单位董事会中派

26、有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600 万元已收到。当日办理完毕相关手续。 剩余 40%股权投资在该日的公允价值为 13300 万元。(10) 大海公司 2013 年实现净利润 4200 万元。(11) 其他资料：不考虑营业税等其他因素的影响；不考虑长江公司和大海公司的内部交易。要求：计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产各自的处置损益。-1- 答案： B 解析2- 答案： D 解析 选项 A，企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；选项 B，在有确凿证据表明投资性房地产的公

27、允价值能够持续可靠取得、 且能够满足采用公允价值模式条件的情况下， 允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；选项 C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。3- 答案： A 解析 按照企业会计准则第22 号金融工具确认和计量的规定，划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。本题计算为： -2+(560-550)=8(万元 ) 。4- 答案： D 考点 存货成本的计量5- 答案： A 解析 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： (1) 贷款和应收款项； (2) 持有至到期投

28、资； (3) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6- 答案： C,D,E 解析 固定资产通常有以下几种计价方法：(1) 原始价值；(2) 重置价值；(3)折余价值。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： C 解析 投资回收期 =初始投资额 / 每年 NCF=20/(30+2010%)=4(年 ) 。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存

29、货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： C 解析 按照企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产， 转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： C 解析 根据企业会计准则第 3 号投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时， 期末应当对投资性房地产按照 企业会计准则第 4 号固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当计提相应的减值准备。14- 答案： A,D 解析 存货的减值适用 企业会计准则存货 ；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用企业会计准则投资性房地产 。15- 答案：初始现金流量： =(1(0000C100+3000000)=-13000000( 元 )暂无解析16- 答案： D 解析 盘亏或毁损固定资产所造成的清理净损失，属