等级考试中级会计实务常考题2114.doc

1、等级考试中级会计实务常考题多选题1、下列应当计入固定资产原始价值核算的是() 。A包装费B安装成本C该固定资产增值税的进项税D运输费多选题2、科海股份有限公司 2010 年度财务报告于 2011 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其 2010 年度会计报表附注中披露的有 () 。A2010 年 11 月 1 日，从该公司董事持有51%股份的公司购货 800 万元B2011 年1 月20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失500 万元C2011 年1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10 万元误计入在建工程D资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负

2、债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额E2011 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资500 万元，从而持有该公司50%的股份多选题3、其他资产费用系指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分，主要包括生产准备及开办费等，则其生产准备及开办费的内容有() 。A人员培训费用B人员提前进厂费C必需的生产办公、生活家具用具购置费D备品备件费E为保证初期正常生产必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费简答题4、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1) 该公司以 2004 年

3、12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4900 万元。假定 2007 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为230 万元，原估计使用

4、年限为 10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因， 已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。 AA公司于 2007 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为日年，预计净残值为10万元。要求：(1) 根据资料(1)；编制 AA公司 2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表( 调增数以“示，调减数以“ - ”表示 ) 。项目金额 ( 万元 )投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所

5、得税负债盈余公积未分配利润编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。计算 2007 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额明借贷方 ) 。+”表( 注(2) 根据资料 (2) ：计算上述设备2005 年和 2006 年计提的折旧额。计算上述设备2007 年计提的折旧额。计算上述会计估计变更对2007 年净利润的影响。单选题5、2008 年 6 月 20 日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为 1800 万元，支付相关手续费 30 万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

6、该项投资性房地产2008 年取得租金收入为 80 万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。 2008 年 12 月 31 日，该投资性房地产的公允价值为 1760 万元。该项投资性房地产在2008 年影响损益的金额为 () 万元。A80B-70C10D150多选题6、下列正确的表述是 () 。A可收回金额的确定，是根据无形资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者B为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应计入当期费用C转回后固定资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值D转回后无形资产的账面价值不应超过

7、不考虑计提减值因素情况下计算确定的无形资产账面价值单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、在金融资产的计量中，下列表述正确的有() 。A交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益B可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额C持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益D交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量E

8、持有至到期投资、贷款和应收款项均按照摊余成本进行后续计量单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 ()

9、。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购

10、某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款多选题14、依据企业所得税法规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项A企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除B企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除C企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额多选题15、请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。下列关于发行分离交易可转换公司债券的会

11、计处理中，正确的有() 。A将负债成份确认为应付债券B分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为资本公积C分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权的公司债券面值后的差额，确认为资本公积D负债成份初始金额按债券面值计量E负债成份初始金额按公允价值计量多选题16、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有() 。A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账

12、面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题17、2011 年 3 月 10 日，甲公司发现 2010 年一项重大会计差错，在2010 年度财务报告批准报出前，甲公司应() 。A不需调整，只将其作为2011 年 3 月份的业务进行处理B调整 2010 年会计报表期初数和上年数C调整 2011 年会计报表期初数和上年数D调整 2010 年会计报表期末数和本年数单选题18、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A企

13、业日后期间发生的商品销售B企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉C企业日后期间发现报告年度一项1000 万元的无形资产未进行摊销D企业日后期间发生的交通事故多选题19、F 列各项中，能够引起企业“资本公积”科目金额发生变化的有：A投资者出资额高于其在注册资本中享有的份额B可供出售金融资产公允价值的变动C交易性金融资产公允价值的变动D权益法下投资企业确认被投资单位除净损益以外的所有者权益变动E公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的变动简答题20、XYZ会计师事务所接受委托对 ABC股份有限公司 2009 年度财务报表进行审计，审计工作于 2010 年 3 月 1 日完成，注册会计师确定的报表

14、的重要性水平为150 万元。XYZ会计师事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况：(1)2009 年 11 月 10 日， ABC股份有限公司受到甲公司起诉，甲公司声称ABE股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求 ABC股份有限公司予以赔偿， 赔偿金额 50 万元。 ABC股份有限公司在年末编制财务报表时，根据诉讼情况认为对甲公司的赔偿可能性达 50%以上，最可能发生的赔偿金额为 30 万元。ABC股份有限公司未进行账务处理，但是在财务报表附注中进行了适当披露。(2)ABC 股份有限公司为B 公司向银行借款800 万元提供担保。 2009 年 10 月， B公司因经营严重亏损，

15、进行破产清算， 无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求 ABC股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息 880 万元。考虑到 B 公司能以破产财产来清偿债务， ABC公司未作账务处理。 2010 年 3 月 13 日，法院终审判决银行胜诉，并于 3 月 25 日执行完毕。 ABC股份有限公司拒绝在 2009 年度财务报表中作出相应处理。(3)ABC 股份有限公司持有60 万股 C公司的股票作为交易性金融资产，2010 年 2月 13 日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买入时的每股1.5 元下跌至每股0.9 元。对此， ABC股份有限公司未进行账务处理。(4)ABC 股份有限

16、公司已经连续两年出现亏损，并且推迟支付已经到期的债务800万元。注册会计师通过评价管理层的具体改善措施，认为编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的。对此，ABC股份有限公司已经在财务报表附注中进行了适当披露。(5)ABC 股份有限公司在H 国有一家海外子公司，其财务报表由当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200 万元， XYZ会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。要求：(1) 上述事项中哪些是期后事项，哪些是或有事项，对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有何区别(2) 如果不考虑重要性水平，请分别针对事项 (1) 、(2) 、(3) ，指

17、出注册会计师应如何处理。如果需要调整，请写出调整分录。(3) 如果 ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议，注册会计师应分别就上述 5 种事项出具何种类型的审计报告单选题21、甲企业对一项原值为100 万元、已提折旧50 万元的固定资产进行改建，发生改建支出 60 万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为15 万元。则改建后该项固定资产的入账价值为() 万元。A95B110C145D160多选题22、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有() 。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在

18、的城区C企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、 新旧程度相同或相近、 可使用状况相同或相近的建筑物E对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地多选题23、下列 () 存货盘存损失在报经批准之后，可以转作管理费用。A保管中产生的定额内自然损耗B管理不善所造成的毁损净损失C计量不准所造成的短缺净损失D自然灾害所造成的毁损净损失单选题24、甲股份有限公司 ( 以下简

19、称甲公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 200 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人员薪酬 52.5 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公

20、楼预计使用寿命为10 年，预计净残值为20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1 年，年租金为150 万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008 年12 月31 日。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元， 2009年年末的公允价值为 2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010 年 1 月 5 日，处置投资性房地产，取得价款2300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至 14题。下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是() 。A转换

21、日计入资本公积的金额为550.83 万元B转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83 万元C2009 年末应确认公允价值变动损益的金额为100 万元D确认取得的租金收入应该计入其他业务收入多选题25、下列各项中，应确认投资收益的事项有() 。A持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额C交易性金融资产取得的现金股利( 未包括在购买交易性金融资产时的买价中)D投资性房地产的处置收益单选题26、从资产负债表看可能导致资本净值减少的借款需求影响因素是() 。A季节性销售增长B债务重构C固定资产重置及扩张D红利支付多选题

22、27、下列事项变更中，属于会计政策变更的有() 。A持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式简答题28、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务

23、资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁

24、期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，

25、乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品管理。要求：编制甲公司该项办公大楼有关2009 年年末后续计量的有关会计分录；多选题29、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A外汇汇率发生较大变动B资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C企业合并或控股权的出售D募集新股简答题30、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款

26、 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业

27、适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售

28、金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：1. 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；-1- 答案： A,B

29、,C,D 解析 应当计入固定资产原始价值核算的是：买价、增值税、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。2- 答案： A,B,D 解析 选项 A 属于应披露的关联方关系和交易；选项B 和 D 属于资产负债表日后事项中有重大影响的非调整事项，应披露；选项 C 属于奉期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；选项E 属于调整事项。3- 答案： A,B,C,E暂无解析4- 答案：暂无解析5- 答案： C解析甲公司 2008年的有关会计处理如下：借：投资性房地产成本1830贷：银行存款1830借：银行存款80贷：其他业务收入80借：公允价值变动损益70贷：投资

30、性房地产公允价值变动70对 2008年损益金额的影响 =80-70=10( 万元 )6- 答案： A,B,C,D暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,B,D,E 解析 企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产， 那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益， 不计入该金融资产的初始入账金额。 但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类， 那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“

31、营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： C 解析 调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明； 而非调整事项是在资产负债表日尚未存在， 但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计

32、入“其他应收款”科目。13- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除 B 以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项， 因此，属于资产负债表日后非调整事项； 而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项， 属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。14- 答案： A,D 考点 企业收入扣除15- 答案： A,B,E 解析 选项 C，企业发行的分离交易可转换公司债券，认股权符合有关权益工具定

33、义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格， 减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额， 确认一项权益工具 ( 资本公积 ) ；选项D，负债成份初始金额按公允价值计量。16- 答案： A,B 解析 选项 A，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，原已计提跌价准备的， 借记“存货跌价准备”科目， 按其账面余额，贷记“开发产品”等科目；选项 C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项 D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。17- 答案： D 解析 年度资产负债表日至财务报告批准报出日