2015会计继续教育

1、税收筹划 习题库一、判断题：1、跨国税收筹划是跨国纳税人事后制定的、用于减少跨国纳税义务的跨国投资 经营计划，是一种违法行为。 （ ）2、由企业提供的各种福利设施，视为工资收入，应计征个人所得税。 （ ）3、企业采取新设合并的， 视同新办企业，享受新办企业的税收优惠政策。（ ）4、经营性租赁租入固定资产的租赁费，可以在发生时按实际发生数据实扣除。 （ ）5、系列丛书筹划法应当保证每本书的人均稿酬大于 4000元。（）6、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税则是 违法税法的。 （ ）7、某一种税的税负弹性大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税 负弹性也大。 （

2、 ）8、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（ ）9、在企业的收益表上，会计所得与计税所得存在永久性差异和时间性差异；从 是否可作返回性调整角度看，税收递延方法涉及的只是时间性差异。 （）10、纳税人采取以旧换新方式销售货物的， 可以将回收旧货物的支出从销售额中 扣 （ ）11、生产企业从商业企业购进已税消费品连续加工生产应税消费品时， 已纳消费 税款可以扣除。 （ ）12、广告公司因经营需要而再委托其他企业加工制作的费用支出， 可以从其营业 额中扣除，以确定计税依据。 （ ）13、非股权支付额不高于所支付股权票面价值 20的，合并企业接受被合并企业 资产，可以按照经评估确认的价值确定计税成

3、本。 （ ）14、对于个人持有某公司的股票、债券而取得的股息、红利所得，应当予以征收 个人所得税。（ ）15、跨国税收筹划是跨国纳税人事后制定的、 用于减少跨国纳税义务的跨国投资 经营计划，是一种违法行为。 （ ）16、在出口货物成交价格的计算中如果含有支付给境外的佣金，则一律扣除。 （）17、土地增值税只对新建房屋建筑物的转让课征， 而对已使用过的房屋和建筑物 的转让，不征土地增值税。 （ ）18、企业采取新设合并的， 视同新办企业， 享受新办企业的税收优惠政策。（）19、经营性租赁租入固定资产的租赁费，可以在发生时按实际发生数据实扣除。 （）21、逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取

4、转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。 （ ）22、税收筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税， 通过税收筹划， 有利于促 进国家税收政策目标的实现。 （ ）23、在其他条件相同情况下，税负重的商品不易将税负转嫁出去。 （ ）24、延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的 应纳税额。 （ ）25、企业采取加速折旧办法，意味着企业的税前扣除额增加，节税效果明显，对 股东有利。（ ）26、生产企业从商业企业购进已税消费品连续加工生产应税消费品时，已纳消费税款可以扣除。（ ）27、广告公司因经营需要而再委托其他企业加工制作的费用支出， 不可以从其营 业额中

5、扣除，以确定计税依据。 （ ）28、企业无论采取何种方式合并、兼并，都不是新办企业，不应享受新办企业的 税收优惠照顾。（ ）29、跨国纳税人采取隐蔽的方法手段进行的国际逃税（偷、漏税）活动也可称为 税收筹划。（ ）30、财产税税务筹划是我国纳税人税务筹划需求最大的税种。 （ ）31、国际税收筹划是跨国纳税人事后制定的、 用于减少跨国纳税义务的跨国投资 经营计划，是一种违法行为。 （ ）32、企业采取新设合并的， 视同新办企业， 享受新办企业的税收优惠政策。（）33、企业所得税的应纳税所得额等于企业会计利润。 （ ）34、经营性租赁租入固定资产的租赁费，可以在发生时按实际发生数据实扣除。 （）3

6、5、新企业所得税法规定， 非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳 企业所得税。 （ ）36、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税则是 违法税法的。（ ）37、某一种税的税负弹性大小一方面取决于税源的大小， 即税源大的税种， 其税 负弹性也大。（ ）38、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。 （ ）39、在企业的收益表上， 会计所得与计税所得存在永久性差异和时间性差异； 从 是否可作返回性调整角度看，税收递延方法涉及的只是时间性差异。 （ ）40、纳税人采取以旧换新方式销售货物的， 可以将回收旧货物的支出从销售额中 扣除。（ ）41、生产企业从商业企业购进已税

7、消费品连续加工生产应税消费品时，已纳消费税款可以扣除。（ ）42、广告公司因经营需要而再委托其他企业加工制作的费用支出， 可以从其营业 额中扣除，以确定计税依据。 （ ）43、非股权支付额不高于所支付股权票面价值20的，合并企业接受被合并企业资产，可以按照经评估确认的价值确定计税成本。 （ ）44、财产税税务筹划是我国纳税人税务筹划需求最大的税种。 （ ）45、跨国税收筹划是跨国纳税人事后制定的、 用于减少跨国纳税义务的跨国投资 经营计划，是一种违法行为。 （ ）46、在其他条件相同情况下，税负重的商品不易将税负转嫁出去。 （ ）47、进行税收筹划是没有风险的。 （）48、企业采取新设合并的，

8、 视同新办企业， 享受新办企业的税收优惠政策。（）49、经营性租赁租入固定资产的租赁费，可以在发生时按实际发生数据实扣除。 （）50、新企业所得税法规定， 非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳 企业所得税。 （ ）二、单项选择题：1、我国个人所得税法所指的在中国境内有住所的个人是指，因户籍、家庭、经 济利益关系，而（ B ）的个人。A. 在中国居住满一年 B. 在中国境内习惯性居住 C. 在中国居住满 3年的外籍人 员 D. 住在中国，临时离境累计不满 90天的外国人2、个人转让著作权，营业税待遇为（ A ）A 免税 B 减半征收 C 正常征税 D 减征 203、不属于工资、薪金所得

9、税收筹划方法的是（ D ）。A. 工资、薪金福利化B. 纳税项目转换与选择的筹划C. 利用“削山头”法筹划D. 分项计算筹划法4、个人转让原自有居住（ A ）的住房，需按规定缴纳土地增值税。A. 未满3年 B. 满3年未满 5年 C. 满5年未满 10年 D.10 年以上5、税收筹划的最本质特点是（）A. 筹划性 B. 合法性 C. 专业性 D. 预期性6、进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。A. 越低 B. 相等 C. 越高 D. 略高7、下列属于视同销售行为的是（）。A. 委托代销 B. 销售免税货物 C. 购买的货物用于集体福利 D. 购买的货 物

10、用于非应税劳务8、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除标准项目金额20的，应就其（ ），按规定缴纳土地增值税。A. 超过部分的金额 B. 扣除项目金额 C. 全部增值额 D. 出售金额9、纳税人各种税收筹划方法中首选的、最便捷的是（）A. 在企业组织形式中进行选择 B. 通过企业筹资与投资节税C. 利用国家税收优惠政策D. 在税法允许情况下，选择不同会计政策进行节税10、自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税，投资后转让其股权的收入（ ）。A. 征收营业税 B. 减半征收营业税 C. 不征营业税 D. 暂缓征收营业税11、一般认

11、为，（ ）是税负转嫁的基本前提条件。A. 物价自由变动 B. 商品供求弹性 C. 市场机构 D. 课税制度12、纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为（）。A.（关税完税价格关税）（ 1增值税税率）B.（关税完税价格关税）（1 增值税税率）C.（关税完税价格关税）（1 消费税税率）D.（关税完税价格关税）（1 消费税税率）13、下列各项中，属于增值税即征即返项目的是（）A 新型墙体材料产品B 利用煤矸石生产的电力C 校办企业生产的用于本校教学的产品D 原料中掺有不少于 30煤矸石生产的水泥14、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A 进口应税消费品，为取得进口货物的当天B

12、自产自用应税消费品，为移送使用当天C 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D 采取预收货款结算方式的，为支付加工费的当天15、按照现行消费税条例规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）A 用于广告宣传的样品白酒B 用于本企业招待所的卷烟C 委托加工收回后直接销售的人参酒D 抵偿债务的汽车轮胎16、个人转让著作权，营业税待遇为（）A 免税 B 减半征收 C 正常征税 D 减征 2017、个体工商户的生产经营所得与（）共同适用五级超额累进税率。A. 利息、股息、红利所得 B. 劳务报酬所得 C. 工资、薪金 D. 对企事业单 位的承包、出租经营所得18、如果跨国公司想利用原产地标准合理避税，

13、 那么最后组装成品的地点 （即原 产国）应当选择在（ ）。A. 同进口国签订有优惠税率的国家B. 进口国征收一般关税的国家C. 进口国征收特别关税的国家D. 以上选择均可以19、1、税基是指（）A. 计税单位B. 计税价格 C. 计税依据D. 应税所得20、进口下列货物应按 13征收增值税的有（）。A. 农机零部件 B. 汽车 C. 家用电气 D. 矿产品21、犯抗税罪的，处（ 倍以下罚金。）年有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五A. 五年 B. 三年以下C. 七年以上 D. 三年以上七年以下22、纳税人从境内联营企业分回的投资收益， 下列各项中表述错误的是：（ ）A. 投资方税率低于联营

14、企业税率时应退税B. 投资方税率高于联营企业税率时应补税C. 投资方税率与联营企业的税率相等时不用补税D. 投资方税率与联营企业的税率相等时投资收益应作纳税调整 23、中华人民共和国企业所得税法规定， 2008年1月 1日起，一般企业的企 业所得税税率为：（ ）。A. 33% B.15% C.25% D.20%）。D. 预期性）。销售免税货物 购买的货物发生非正常损失24、税收筹划的最本质特点是（A. 筹划性 B. 合法性 C. 专业性25、下列属于视同销售行为的是（A. 销售代销货物B.C. 购买的货物用于集体福利D.26、纳税人各种税收筹划方法中首选的、最便捷的是（）A. 在企业组织形式中

15、进行选择 B. 通过企业筹资与投资节税C. 利用国家税收优惠政策D. 在税法允许情况下，选择不同会计政策进行节税27、自 2003年1月 1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共 同承担风险的行为，不征收营业税，投资后转让其股权的收入（ ）。 A. 征收营业税 B. 减半征收营业税 C. 不征营业税 D. 暂缓征收营业税28、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货 款（含 税）250800 元，汽车消费税率 9%，该辆汽车应计征消费税为（）。A.214359 元 B.240000 元 C.19292 元 D.280800 元29、进行企业资本结构税收筹划

16、时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。A. 越低B. 相等 C. 越高 D. 略高30、下列属于视同销售行为的是（）。A. 委托代销B. 销售免税货物C. 购买的货物用于集体福利D. 购买的货物用于非应税劳务31、进口下列货物应按 13征收增值税的有（）。A. 农机零部件B. 汽车 C. 家用电气 D. 矿产品32、纳税人各种税收筹划方法中首选的、最便捷的是（）。A. 在企业组织形式中进行选择 B. 通过企业筹资与投资节税C.利用国家税收优惠政策D. 在税法允许情况下， 选择不同会计政策进行节税33、自 2003年1月 1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共 同承担

17、风险的行为，不征收营业税，投资后转让其股权的收入（ ）。A. 征收营业税 B. 减半征收营业税 C. 不征营业税 D. 暂缓征收营业34、一般认为，（）是税负转嫁的基本前提条件。A. 物价自由变动B. 商品供求弹性 C. 市场机构 D. 课税制度35、纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为（）。A. （关税完税价格关税）（ 1增值税税率）B. （关税完税价格关税）（ 1 增值税税率）C. （关税完税价格关税）（ 1 消费税税率）D. （关税完税价格关税）（ 1 消费税税率）36、下列各项中，属于增值税即征即返项目的是（）。A.新型墙体材料产品B. 利用煤矸石生产的电力C. 校办企业生产的

18、用于本校教学的产品D. 原料中掺有不少于 30煤矸石生产的水泥37、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A.进口应税消费品，为取得进口货物的当天B. 自产自用应税消费品，为移送使用当天C. 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D. 采取预收货款结算方式的，为支付加工费的当天38、按照现行消费税条例规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）A. 用于广告宣传的样品白酒B. 用于本企业招待所的卷烟C. 委托加工收回后直接销售的人参酒D. 抵偿债务的汽车轮胎39、下列哪种情况属于委托加工应税消费品（）。A. 由受托方提供原材料生产的应税消费品B. 受托方先将原材料卖给委托方，然后再

19、接受加工的应税消费品C. 由委托方提供原料和主要材料， 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工 的应税消费品D. 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品40、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品， 在计算纳税时， 处理其应税 消费品的已纳消费税税款的办法应当是（ ）A.该已纳税款当期可全部扣除B. 该已纳税款当期可扣除 50%C. 可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除D. 该已纳税款不得扣除三、多项选择题：1、增值税两类纳税人身份筹划，主要是利用（）判别法计算税负平衡点，以决定身份选择。A. 无差别平衡点增值率判别法B. 无差别平衡点抵扣率判别法C. 含税购货金额占含

20、税销售额比重判别法D.无差别平衡点利润率判别法2、下列属于营业税应税劳务的有（）A. 单位和个人自建房后销售 B. 单位无偿将不动产赠与他人C. 金融机构进行货物期货买卖 D. 非金融机构买卖外汇3、在实施税收筹划时，应知晓税法的适用性，在法律效力的判定上，包括以下 原则（ ）。A. 普通法优先于特别法 B. 国际法优先于国内法 C. 后法优先于前法 D. 实体 从旧，程序从新4、税负转嫁的筹划方法包括（）。A. 市场调节法 B. 商品成本转嫁法 C. 税基转嫁法 D. 利润转嫁法5、合并企业支付给被合并企业的收购价款中，非股权支付不高于所支付股权票 面价值 20的，经税务机关确认，当事人各方

21、可进行所得税税收处理的方法有 （ ）。A.被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税B. 被合并企业以前的全部所得税事宜由合并企业承担，以前年度的亏损，如果 未超过弥补年限，可由合并企业继续按照规定用以后年度实现的与被合并企业资 产相关的所得弥补C. 合并企业接受被合并企业的资产，以该资产的账面净值确定D. 合并企业接受被合并企业的资产，以该资产的评估价值确定6、我国对于原产地的确认标准采用了（）标准。A. 收入来源地标准 B. 主要产地确认标准 C. 全部产地标准 D. 实质性加 工标准7、通过设立分公司进行税收筹划，可获得的好处包括（）。A.分公司便于经营B. 分公司承担的

22、成本费用较子公司低C. 分公司交给总公司的利润通常不必缴纳预提税D. 分公司与总公司的资本转移，不必负担税收8、企业在产品销售过程中，在应收一时无法收回或部分无法收回的情况下，可 选择（ ）结算方式避免垫付税款。A. 赊销B. 托收承付 C. 分期收款 D.委托收款9、合并企业支付给被合并企业的收购价款中，非股权支付不高于所支付股权票 面价值 20的，经税务机关确认，当事人各方可进行所得税税收处理的方法有 （ ）。A.被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税B. 被合并企业以前的全部所得税事宜由合并企业承担， 以前年度的亏损， 如果未 超过弥补年限，可由合并企业继续按照规定用

23、以后年度实现的与被合并企业资产 相关的所得弥补C. 合并企业接受被合并企业的资产，以该资产的账面净值确定D. 合并企业接受被合并企业的资产，以该资产的评估价值确定10、增值税两类纳税人身份筹划， 主要是利用 （）判别法计算税负平衡点，以决定身份选择。A. 无差别平衡点增值率判别法B. 无差别平衡点抵扣率判别法C. 含税购货金额占含税销售额比重判别法 D. 无差别平衡点利润率判别法11、下列项目中属于所得税应税收入的是（）。A. 销售收入B. 提供劳务收入 C. 利息收入 D. 国债利息收入12、关于增值税纳税义务方式时间表述正确的有（）。A.采取托收承付方式为发出货物并办妥托收手续的当天B.

24、采取预收货款方式，为收到货款的当天C. 自产自用的，为货物移送使用当天D. 采取分期收款方式的，为按合同约定收款日期当天13、境外所得已纳税款的扣除方法有（）。A. 分国不分项B. 分国分项抵扣C. 分项不分国抵扣D. 定率抵扣14、税务筹划与偷税、漏税、欠税等行为之间的区别在于（）。A. 合法性B. 事后性 C. 事前性 D. 顺法性15. 企业下列行为中，属于混合销售行为的有（ ）。 A.运输单位和个人销售货物并负责运输所售货物B. 某美食城既经营餐饮娱乐又经营健身业C. 某装饰公司为装修工程既提供建筑和装修材料又进行装修D. 某旅馆既经营客房又开设了商场16. 某化妆品生产企业应负担的税

25、收有（）。A. 增值税B. 消费税 C. 企业所得税 D. 城建税17、税负转嫁的筹划方法包括（）。A. 市场调节法 B. 商品成本转嫁法 C. 税基转嫁法 D. 利润转嫁法18、合并企业支付给被合并企业的收购价款中， 非股权支付不高于所支付股权票 面价值 20的，经税务机关确认，当事人各方可进行所得税税收处理的方法有 （ ）。A.被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税B. 被合并企业以前的全部所得税事宜由合并企业承担， 以前年度的亏损， 如果未 超过弥补年限，可由合并企业继续按照规定用以后年度实现的与被合并企业资产 相关的所得弥补C. 合并企业接受被合并企业的资产，以该资

26、产的账面净值确定D. 合并企业接受被合并企业的资产，以该资产的评估价值确定19、我国对于原产地的确认标准采用了（）标准。A. 收入来源地标准 B. 主要产地确认标准C. 全部产地标准D. 实质性加工标准 四、实务题：1、某电视机生产企业 2007年12月份销售电视机 10,000 台，每台出厂价 3000元， 其中， 1000台按9折折价销售，但折扣价并未在同一张发票上开具； 2000台采取 以旧换新方式销售，每台旧电视机作价 300元。另外本企业生产用于职工集体福 利 10台，捐赠给运动会 20台，将1000台移送外地非独立核算门市部。 本月还发生 已到期无法退还的包装物押金 10万元。本月

27、购入原材料 800万元，其中 600万已付 款并验收入库， 200万元货款已付但未验收入库， 还有 100万元上月付款， 本月验 收入库。购买原材料时发生运输装卸费用 20万元，其中运输费 15万元、装卸费 3 万元、建设基金 2万元。本月因管理不善造成库存原材料损失 30万元，该企业会 计自行计算的增值税如下：销项税额 0.3 10000.9+（0.3-0.03） 200+0.3 （10000-1000-200） 17%=503.88（万元）进项税额 80017%+2010%=138（万元 ）应纳税额 503.88 138365.88（ 万元 ）请问该企业会计计算的增值税是否准确，如果不准确

28、，请指出存在错误， 并按正确方法计算当月增值税额。2、某外贸公司从国外进口一批化妆品，到岸价格（即完税价格）为1000万元，同期以 2200万元出售给国内某商场， 商场零售价税合计款 2925万元。关税 税率为40，消费税率为 30，请计算该外贸公司和商场各应缴纳的关税、 消费 税和增值税。3、某房地产公司 2009年发生以下业务：（1）与A企业联合开发一商品房项目。房地产公司出资 4000万元， A企业提 供土地使用权，建好的商品房按房地产公司六成， A企业四成分配。年底商品 房竣工，房地产公司将其应得商品房的 60%售出，取得收入 6000万元。（2）下设非独立核算物业治理公司全年收取物业

29、治理费120万元，另代收水、电、气费 10万元，取得手续 0.5 万元。（3）将自用写字楼的一部分出租 2年，年租金 25万元，本年一次收讫全部 租金。要求：计算该房地产公司 2009年应纳营业税。4、某公司批发建材同时为客户装修，公司去年所购进材料支付款项为117万元（价款 100万元，增值税进项税 17万元），该公司为一般纳税人，适用 17税 率；同时该公司取得施工资质，若缴纳营业税按 3缴纳，试计算总收入为多少 时，该公司缴纳增值税与营业税一样多？如果该公司去年营业额为230万元，请比较做增值税纳税人还是营业税纳税人哪个更有利，并提出税收筹划意见。5、A企业2008年初合并 B企业， B

30、企业当时有 100万元的亏损尚未得到弥补， 其税前弥补的期限尚有 4年。被合并的 B企业净资产的公允价值为 200万元，合并 后合并企业全部净资产的公允价值为 500万元，合并后预计合并企业 2008年度、 2009年度、2010年度、2011年度未弥补亏损前的应税所得可达 200万元、300万元、 400万元和 500万元。 A企业拟采取两种支付方式，一是股权支付 90，非股权支 付 10的合并方法， 二是股权支付 60，非股权支付 40的合并方法， 请比较两 种支付方式下的合并后企业所得税税负，并提出税收筹划建议。 （ 2008年 1月 1日 起，企业所得税率为 25；本题不考虑资金时间价

31、值）6、王先生 2008年5月在单位获得工资类收入 1800元，由于单位工资太低， 王 先生同月在 A公司找到一份兼职工作，收入为每月 2800元。请计算王先生当月应 纳个人所得税额； 如果不考虑其他方面因素， 仅从减轻个人所得税负角度， 请为 王先生做出降低税负的筹划方案。注：劳务报酬每次所得不足 4000的，减除费用 800工资、薪金所得适用税率与速算扣除数为：税率 5速算扣除数 0元税率 10 速算扣除数 25元 税率 15速算扣除数 125全月应纳税所得额不超过 500元 全月应纳税所得额超过 5002000元 全月应纳税所得额超过 20005000元7、某商场商品销售利润率为 40%

32、，即销售 100 元商品，其成本为 60元，商场是 增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：1、将商品以 7 折销售；2、凡是购物满 100元者，均可获赠价值 30 元的商品（成本为 18元）3、凡是购物满 100 元者，将获返还现金 30元。（以上价格均为含税价格） 该选择哪个方案呢？8、某卷烟厂既生产消费税税率为 45%的甲类卷烟， 又生产消费税税率为 30% 的乙类卷烟。 2008年 3 月，该厂对外销售 200 箱甲类卷烟，每箱售价 15000元， 销售 200 箱乙类卷烟，每箱售价 10000元。另外，卷烟的定额税率为 150 元/ 箱。 请问，该烟厂如何

33、核算这两种卷烟对企业最有利？9、某公司批发建材同时为客户装修，公司去年所购进材料支付款项为117万元（价款 100万元，增值税进项税 17万元），该公司为一般纳税人， 适用 17 税率；同时该公司取得施工资质，若缴纳营业税按 3缴纳，试计算总收入为多 少时，该公司缴纳增值税与营业税一样多？如果该公司去年营业额为230 万元，那么应选择做增值税纳税人还是营业税纳税人？请给出税收筹划建议。10 A企业 2008年初合并 B企业，B企业当时有 100万元的亏损尚未得到弥补， 其税前弥补的期限尚有 4 年。被合并的 B企业净资产的公允价值为 200 万元，合 并后合并企业全部净资产的公允价值为 500

34、 万元，合并后预计合并企业 2008 年 度、 2009年度、 2010 年度、 2011年度未弥补亏损前的应税所得可达 200万元、 300万元、400万元和 500万元。A企业拟采取两种支付方式， 一是股权支付 90， 非股权支付 10的合并方法， 二是股权支付 60，非股权支付 40的合并方法， 请比较两种支付方式下的合并后企业所得税税负，并提出税收筹划建议。 （2008 年 1 月 1 日起，企业所得税率为 25；本题不考虑资金时间价值）五、简述题：1. 简述税务筹划与偷税、漏税等行为的区别？2. 如何利用无差别平衡点增值率判别法来选择增值税纳税人的身份？3. 子公司与分公司的税收待遇

35、有哪些不同？ 下列各项中，不属于实施税务筹划前提条件的是（ ）。 税务筹划计划的选择与 实施纳税人和征税对象不同， 税收待遇也往往不同， 这就向纳税人表明， 他可以选择 较低的税负决策。 正确如果企业组织形式为个人独资企业或合伙企业，应（ ）。按照个体工商户生产、 经营所得缴纳个人所得税不含税销售额无差别平衡点增值率等于（ ）。 征收率增值税税率从鼓励创业的角度考虑，税制设计中个人独资企业的税负一定低于公司制企业。 （ ） 错误原公司近三年盈利稳定，新设立公司前三年亏损，将新公司设为子公司更有利。 （ ） 错误在坏账损失实际发生时，直接借记“资产减值损失 - 坏账损失”，贷记“应收账 款”科目

36、的方法是直接转销法将自己使用过的二手车估价作为企业注册资本， 下列税收处理正确的是 （ ）。不 交增值税，不交营业税不同投资方式下取得的投资收益的税收待遇不同， 在做出合理的投资决策前， 还 须充分考虑税收对相关指标的影响。 （ ）正确A 企业 2014 年应收账款期末余额为 1000万元，应纳税所得额为 200 万元，不考 虑其他因素， 分别采用直接转销法和备抵法进行税收筹划 （坏账准备计提比例为 5、所得税率 25%），下列结论错误的是（ ）。采用备抵法，应纳税额 45 万元 备抵法是指在坏账损失实际发生时计提并同时冲减“坏账准备” 。（ ） 错误 甲企业提供交通运输服务取得不含税销售额 10 万元，提供旅游服务取得收入 5 万元，当期应交营业税（ ）。0.25 万元 税法规定，增值税纳税人混业应当分别缴纳增值税、营业税。 （ ）错误 提供增值税应税服务的纳税人兼营营业税应税项目的， 应当分别核算应税服务的 销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，（ ）。 由主管税务机关核 定应税服务的销售额镇江市会计人员继续教育“随堂随练”企业税收筹划（一）选择题1、下列各项中，不属于实施税务筹划前