财务收支审计实施细则工程公司.doc

1、财务收支审计实施细则1 目的为了规范财务收支审计的内容、 程序与方法， 根据国家审计署 内部审计基本准则、内部审计具体准则 及公司内部审计管理办法及财务相关管理办法，制定本实施细则。2 范围本办法包括财务收支审计的内容、程序和方法。本办法适用于陕西化建基层单位、项目部的财务收支审计工作。3 引用文件下列文件中的条款通过本办法的引用而成为本办法的条款。 凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单 （不包括勘误的内容） 或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本办法达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。 凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。中华人民共和国审计法中华人民共和国审计

2、法实施条例中国内部审计协会 内部审计具体准则Q/SHJSJ002 审计管理办法4 术语和定义4.1财务收支审计：指依据有关法律、法规、政策、相关标准及 公司相关规定，按照一定的程序和方法，对财务收支所进行的独立监督和评价活动，是一种重要的专项审计活动。财务收支审计的目的是通过审查和评价组织经营活动的适当性、合法性和有效性，来促进组织价值的增加及目标的实现。财务收支审计的主要内容包括会计报表及其反映的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润，以及与被审计财务事项有关的经济活动。5 职责和权限5.1受审计单位：a）落实执行公司财经制度；b）配合审计工作；c）执行审计决议，积极完成整改工作。5

3、.2财务管理中心：a）监督被审计单位的整改工作。5.3审计处：a）执行财务收支审计工作；b）及时报告重大不符合事项和经济问题。6 审计程序6.1审计准备6.1.1根据年度审计计划或领导临时安排，内部审计机构应及时确定审计小组成员，组成审计小组并适当分工。6.1.2内部审计机构至少应在实施审计之前三日内向被审计单位送达审计通知书。6.1.3审计组负责人应结合被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度，制定项目审计计划和审计方案。6.1.4项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排。包括以下基本内容：a）审计目的和审计范围；b）重要性和审计风险的评估；c）审计小组构成和审计

4、时间的分配；d）对专家和外部审计工作结果的利用；e）其他有关内容。6.1.5复杂程度不高的审计项目可不制定项目审计计划。6.1.6审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。包括以下基本内容：a）具体审计目的；b）具体审计方法和程序；c）预定的执行人及执行日期；d）其他有关内容。6.2审计实施6.2.1审计组按照预定的审计方案实施审计。审计过程中，审计人员要充分利用各种审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，并记录于审计工作底稿。6.2.2审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可以作为支持审计

5、结论和建议的依据。6.2.3审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议相关的重要事项。6.2.4审计处建立审计工作底稿分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。审计处负责人（或其委托人）对审计工作底稿的复核负完全责任。 6.2.5 审计组在现场审计工作结束后，如果不能立即出具审计报告，或审计时间或地域范围比较广，可以就审计中发现的重大审计事项出具审计确认单，作为审计证据之一。6.3审计报告6.3.1审计组在审计实施后， 应及时出具审计报告。 审计报告应当客观、 完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告

6、应经审计组集体讨论，并由审计组长定稿。6.3.2审计报告的基本要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期。6.3.3审计报告定稿后，应及时征求被审计单位意见。被审计单位应在审计报告送达之日起， 3 个工作日 内提出书面意见并送交审计组，逾期未提出书面意见的视同无异议。6.3.4 经审计组复核后，将审计报告连同被审计单位反馈书面意见及审计组说明提交审计机构负责人，经审计机构负责人复核后，报有权审定的领导审定。经领导审定后， 下达审计意见书或审计决定书，送达被审计单位。6.3.5根据需要，审计组可以进行后续审计并出具后续审计报告。7 审计内容7.1财务管理及内部控制制度审计：a）财务管理体

7、制与运行机制是否符合国家的有关规定；b）是否按规定设置了财务管理机构，配备了合格的财务人员，财务部门是否对单位各项财务工作实行了统一管理；c）财务管理单位内部不相容岗位是否分设，印鉴管理是否相互控制与制约；d）会计核算是否符合国家会计法规、公司会计制度的有关规定；e）财务规章制度和内部控制制度是否健全、执行是否有效。7.2资产管理审计a）现金和各种存款的管理和使用是否符合规定，管理制度执行是否有效；银行开户是否合法，有无多头开户、出租、出借或转让帐户等问题；各银行帐户是否按规定的内容进行核算，有无公款私存或将专项资金在其他帐户核算的情况；资金的存贷是否合规、安全，有无违纪违规和存在资金风险问题

8、。b）对应收款及暂付款是否及时清理结算，有无长期挂帐等问题，对确实无法收回的应收款及暂付款是否查明原因、分清责任、及时报告或按规定程序批准后核销。c）对存货物资是否进行定期或不定期的清查盘点，是否做到了帐物相符，盘盈、盘亏是否及时调整。d）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续，应该实行招投标购置的是否实行，有无违反规定购置或超计划自行购置的问题，购置中是否有回扣，回扣款是否及时足额入帐；验收、领用、保管、调拨、报废、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批和备案，有无公物 私用、流失 等问题；会计核算是否合规，是否定期和不定期进行清查盘点，帐帐、帐卡、帐物是否相符。e）

9、无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，收入的处理是否合法、合规。f）对外投资是否按规定报上级部门和领导批准， 以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，收益处理是否合法、合规，有无资产流失、投资失误或损失浪费等问题。7.3负债审计a）对各项负债包括借入款、应付款、暂存款及应缴款项、代管款项等，是否按照不同性质、类别分别管理，管理是否合法、合规；b）对各项负债是否及时清理，是否按照规定办理结算，是否按规定期限归还或足额上缴。7.4所有者权益审计a）实收资本、资本公积、盈余公积的分类、计价、合法性和真实性。b）未分配利润的真实性和一致性。7.5收入审计a）各项收入是否按收支两条线进行统一管理、统一核算，是否真实及时确认，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、私设“小金库”等问题。b）收入是否按公司规定将应上缴的资金及时足额上缴。7.6支出审计：a）各项支出是否按预算或计划执行，有无超预算、超计划等问题；b）各项支出是否严格执行集团和公司规定的支出范围、支出标准，有无转移、虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；c）各项支出所取得的使用效益如何，有无投资失误或损失浪费等问题。7.7安全专项资金审计的主要内容：a）各类专项资金是否及时足额提取；b） 各类专项资金的管理是否合