会计手工做账操作流程.doc

1、会计手工做账操作流程:大致流程：填制 或取得原始凭证（单据） - 审核原始凭证 T 填制记账凭证 T 审核记账凭证 - 登记 会计账簿 f 编制财务会计报表及税务报表具体流程：1. 填制原始凭证2. 根据原始凭证填制记账凭证3. 根据收、付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账4. 根据记账凭证及原始凭证登记明细账5. 根据记账凭证编制科目汇总表6. 根据科目汇总表登记总账7. 根据总账和明细账资料编制会计报表如何填制或取得原始凭证?主要强调如何填制原始凭证：?金额的填写?日期的填写金额的填写 :小写 ：无金额线 f 金额： ￥ 50000.00 或者： ￥ 50000.-千百十万千百十元角分

2、￥5000000大写：无金额位一人民币（大写）：伍万元正（整）（大写）十佰十拾伍万零仟零佰零拾零元零角零分叮叮小文库Eg ：￥ 1100200.06无金额位的大写：壹佰壹拾万零贰佰元零陆分有金额位的大写：仟壹佰壹拾零万零仟贰佰零拾零元零角陆分￥ 3402000.60无金额位的大写：叁佰肆拾万零贰仟元零陆角正（整）有金额位的大写：十仟叁佰肆拾零万贰仟零佰零拾零元陆角零分￥ 56789.00无金额位的大写：伍万陆仟柒佰捌拾玖元正（整）有金额位的大写：十拾伍万陆仟柒佰捌拾玖元零角零分?无金额位的金额大写时，如果金额有“角”有“分”的，不得写“正”或“整”；如果金额有“角”无“分”的，应当在“角”位后

3、写上“正”或“整”；如果金额无“角”无“分”的，必须在“元”位后写上“正”或“整”。金额中间有几 个“零”的，只需写一个“零”。?有金额位的金额大写时，需要在最高金额位前的金额位中填写“ ，最低金位额后的金额位中填写“零”。日期的填写 :小写：2013 年7月 1日大写：贰零壹叁年柒月壹日Eg ：2013 年1月10日贰零壹叁年零壹月零壹拾日当填写“月份”时，如果是1 , 2,10 月份，要在前面加“零”。当填写“日”时，如果是1-9,10 ,20 ,30 日，要在前面加“零”当日为11 19 时，还要在前面加 壹”。2叮叮小文库2012 年10月19日贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日日期大写适用范

4、围：适用于票据的填写：支票：现金支票，转账支票，普通支票（出票日期10 日）本票：银行本票普通支票：2012 年 6 月 20 日，甲企业取现40000 元备用支票的左面是自己企业的原始凭证，无具体要求支票的右面：出票日期：大写日期收款人：甲企业付款行名称：出票人账号：用途：备用金密码栏：看甲企业在银行是否设有支付密码盖章：银行预留印鉴章收到转账支票，填写进账单（称加支票）发票：原始凭证审核要点：?审核原始凭证是否合法，合理?审核原始凭证是否真实，完整?审核原始凭证是否正确，清楚3叮叮小文库记账凭证填制：了解记账凭证的种类：?采用一种类型：通用记账凭证（记账凭证）?采用三种类型：即分为：收、付

5、、转。收款凭证：用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。即：借方必有现金或银行存款科目。付款凭证：用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。即：贷方必有现金或银行存款科目。转账凭证：用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。即：凭证借贷双方必无现金或银行存款科目。?采用五种类型：即分为：现收、银收、现付、银付、转。一般来说，单位规模较大，经济业务较多时，采用三种或五种凭证类，如果单位规模小，经济业务少，通常只采用一种类型记账凭证。Eg: 三种凭证类型填制2012 年 12 月 5 日，企业销售商品一批，实现收入5 万元，增值税率17% ，款未收到。（增值税专用发票，发货单）转账凭证：借：应

6、收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500记账凭证日期的填写：记账凭证的日期应当是填制当天的日期，但实际工作中也可根据需要填写发生日期或月末日期。如：3 月 10 日发生经济业务并取得原始单据，于3 月 15 日编制记账凭证，则记账凭证日期为 3 月 15。4叮叮小文库3 月 28 日发生经济业务并取得原始单据，于4 月 2 日编制记账凭证，则记账凭证日期为 3月28日或3月31日。记账凭证的摘要根据你的经济业务说明提现：支票的存根2013 年 1 月 10 日，企业从银行提现2 万元备用银行付款凭证：借：现金20000贷：银行存款20000如果一笔经济业

7、务同时涉及至现金和银行存款的收付时，只编制付款凭证，不编制收款凭证。（现金存入银行，从银行提取现金）记账凭证填制要点：记账凭证应连续编号无论使用何种记账凭证类型，都应按月连续进行编号。一笔经济业务需要二进制两张以上记账凭证的，可采用分数编号法。除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。如果凭证记账后，才发现错误，有专门的更正方法。记账凭证填制完成后，如有空行应当划线或“S”线注销，合计金额最高位前要写货币符号。记账凭证审核：审核要点：?内容是否真实?项目是否齐全?科目是否正确?金额是否正确5叮叮小文库?书写是否正确登记账簿

8、登记账簿：明细账，总账，日记账1. 总账和日记账是用订本式账簿2. 明细账用活页式账簿登记账簿的要求：1. 必须根据审核无误的会计凭证进行登记，并在登记完成后在记账凭证记账处打 V ，表示已入账2. 用蓝黑墨水笔写3. 逐页登记，不能跳行，跳页4. 每满一张，本页最末一行和下页第一行内的摘要栏注明“过次页”和“承前。5. 月结下划单红线，年结下划双红线。错账更正法：1. 划线更正法（划红线，更正人盖私单）2. 红字更正法3. 补充登记法6叮叮小文库编制资产负债表及利润表题目 :某公司 1 月接受投资者投资，总投资款为500000 ，申请为一般纳税人资格（增值税税率17% ，成本按收入的75% 计提）该公司 1 月发生如下经济业务：1. 共发生开办费 200002. 购入 A 商品，价款 10000 ，增值税进项税为 1700 ，货款全部用银行付清。3.购入 B 商品，价款 20000 ，增值税进项税额为3400 ，用银行支付10000 ，其余未付。4. 购买支票 1 本，工本费 5 元，手续费 25 元5. 用支票提现 20000 。6.购买办公电脑一台，价款2000 ，税额 340 。现金付讫。7. 购买办公用品 560 元，用现金支付8. 当月职工工资 100009. 支付当月公积金 120010.销售 A 商品，开具增值税发票，价款5000