会计核算制度

1、会计核算制度1.0 目的 为加强和标准企业会计核算工作，适应剧烈的市场竞争要求，向管理层提供清晰、真实、完整的会计信息。 根据国家财政部颁发的?企业会计准那么?等相关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。2.0 范围 本制度适用于企业管理账的核算工作3.0 定义无4.0 权责4.1 出纳员：负责现金收支单据的整理、交接，编制?银行存款余额调节表?等相关工作。4.2 应付会计：负责供应商应付账款的核算、原材料采购单价的维护等相关工作。4.3 应收会计：负责客户应收账款的核算等相关工作。4.4 财务管理员：负责应收帐款、应付帐款、库存物料与商品等相关数据的复核确认工作。4.5 总帐会计：

2、负责编制会计凭证，对各会计科目余额进行核对确认等相关工作。4.6 财务经理：完善企业会计核算制度及监督制度的执行情况等相关工作。5.0 内容及要求5.1 会计核算原那么5.1.1. 每年公历 1月 1日至 12月 31 日为会计年度。会计期间分为：年度、半年度、季度、月度，月度财务报表 于每月 15 日前提供。5.1.2 会计记帐本位币为人民币。涉及以外币核算的业务，统一按当天汇率折算为人民币；期末，按当天汇率核 算“汇兑损益 。5.1.3. 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映。5.1.4 会计核算的处理方法、口径前后各期应当保持一致，不得随意变更。假设有变更，应以书面形式向财

3、务负责 人申请变更，经批准后才可执行。5.1.5 会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.1.6 提供的会计信息应当能够满足管理层的需要。财务报表应当清晰明了，便于理解和运用。5.1.7 会计核算应当以权责发生制为根底。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是 否收付，都应作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作 为当期的收入和费用。5.1.8 各项业务应当按发生或取得时的实际本钱入帐。 涉及资产盘盈、 业务本钱的调整可按经批准后的重置本钱 入帐。5.1.9 各项业务的核算应当合理划分收益性支出费用化与资本性支出资产化的界限。5.1

4、.10 在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原那么，不得多计资产或收益、少计负债或费用5.1.11 会计核算应当遵循重要性原那么，对于重要的经济业务按规定会计方法进行核算，并以单独反响。5.2 会计科目核算5.2.1 现金5.2.1.1 科目核算定义：核算企业涉及现金账户的所有收支业务。5.2.1.2 科目设置要求：按现金账户管理人不同，设置二级科目。A 、出纳员：核算以出纳员管理的现金帐户发生的所有收支业务。B、公司户：核算以公司名称设立而非对外的银行帐户发生的所有收支业务。5.2.1.3 附件资料要求A 、收款：以出纳员开具的“收据 收据具有出纳、收款经手人的签名 、及该业务的相关明细资料。B

5、、支出：以符合现金支出审批手续与收款人签名确认的?付款单?具有对方盖章与签名确认的“收据、及该业务的相关明细资料。注：涉及以现金或银行支付的?付款单?及后附资料，需加盖“现金付款或“银行付款的印章。5.2.1.4 期末余额对帐A：由总帐会计按?现金 / 银行存款盘点表?对出纳员所管理现金 / 银行存款进行盘点确认。B：出纳员以?现金 / 银行单据交接表?与总帐会计进行单据交接，并由总帐会计对余额核对确认。5.2.1.5 会计分录编制A、收款借：现金二级科目贷：对应相关业务的入账科目B、支出借：对应相关业务的入账科目贷：现金二级科目5.2.2 银行存款5.2.2.1 科目定义：核算以公司名称设立

6、而对外的银行帐户发生的所有收支业务。5.2.2.2 科目设置：按企业开户银行不同，设置二级科目。5.2.2.3 附件资料要求A 、收款：以银行出具的转入款项单据与符合该笔业务确认流程的相关资料。B 、付款：以银行出具的转出款项单据与符合该笔业务支付审批流程的相关资料。5.2.2.4 期末余额对帐A、月末，由出纳员编制?银行存款余额调节表?，并交总帐会计进行账务核对。B、总帐会计根据出纳提供的?银行余额对帐单?、?银行存款余额调节表? ，对应银行存款科目的期末余额进行核对确认。5.2.2.5 会计分录编制A、收款借：银行存款二级科目贷：对应相关业务的入账科目B 、支出 借：对应相关业务的入账科目

7、贷：银行存款二级科目5.2.3 应收账款5.2.3.1 科目核算定义：核算企业因销售产品、材料或出租资产、商品等业务，应向外部单位收取相应款项的债权核算。5.2.3.2 科目设置要求：以“应收账款一级科目核算，不设二级科目。5.2.3.3 附件资料要求A 、挂帐：以符合应收帐款挂帐审批程序的相关文件。涉及产品销售的可参考主营业务收入科目的“发 生“环节的资料要求。B 、收款：涉及商品销售发生收款的，以符合应收帐款收款审批程序的?收据? 。其他业务收款的，以符 合收款流程的相关文件或资料。C 、冲帐：指由于商品销售中的税金别离结算或终端卖场直接在货款中扣除的商场费用。以符合应收帐 款冲帐审批程序

8、的?调整单? 。5.2.3.4 期末余额对帐：由总帐会计与账务管理员对应收帐款期末余额进行核对确认。5.2.3.5 会计分录编制A 、入帐 借：应收帐款贷：主营业务收入工程或其他业务收入B 、收款借：现金 / 银行存款二级科目贷：应收帐款C 、冲帐税金 借：应收帐款贷：营业税金及附加 - 增值税费用 借：销售费用二级科目、部门、工程贷：应收帐款5.2.3.6 其他说明：由于企业因销售商品而向客户预先收取部份货款或订金的情况较少，因此不单独设置“预收 帐款科目。当产生预收货款业务时，直接以“应收帐款科目核算。5.2.4 其他应收款5.2.4.1 科目核算定义： 核算公司除应收帐款、 预付帐款等以

9、外的其它各种应收、 暂付款项， 如应收的各种押金、 往来款，应向职工收取的各种垫付款项等。5.2.4.2 科目设置要求：按应收、暂付款项的性质分类设置二级科目，再根据二级科目的对应的明细要求设置辅助科目。A 、板费：核算因布料印花起订量缺乏由供应商暂收的一定金额的开板费用，而假设后期订量到达一定标 准后，可由采购人员申请退还的款项开发新品打板的除外 。辅助科目：部门员工。B 、往来款：核算企业与外部单位或个人的经济业务合作而发生的往来款的结算除押金性质外 。辅助 科目：客户。C 、员工垫支款：核算企业为员工统一支付后需向各员工收回的各种垫支款项。三级科目：社保款、工 衣款、水电费、其他。5.2

10、.4.3 附件资料要求A 、板费 1、支付：以符合板费支付审批程序的?板费申请单?、供应商盖章签名?收据? 。 2、退还：以符合板费退还审批程序的?板费申请单?、出纳员开具的“收据 收据具有出纳、收款经手人的签名 。B 、往来款1、支付：以符合款项支付审批程序的单据及相关的协议。 2、退还：假设退还方式为现金的，出纳员开具的“收据收据具有出纳、收款经手人的签名C 、员工垫支款：1、支付：以符合发生各种垫支款支付确认或审批流程的相关资料。 2、退还：垫支款以工资中扣除形式的，以符合工资支付审批程序的?员工工资单?。5.2.4.4 期末余额对帐A、板费：由总帐会计按员工分类输出，交所负责采购员跟进

11、确认。对于板费超期未退还的，由采购员 作出说明及处理方案并由部门负责人核准，交应付会计负责跟进结果。B 、往来款：由总帐会计在往来款发生的当月及每年年度终了时，以对帐形式与客户进行确认。C 、员工垫支款：原那么上期末余额是员工当月发生而暂未扣款金额。假设实际期末余额大于或小于当月发生的暂未扣款金额的，算专员查核原因所在，会计分录编制、板费支付属于垫支款的漏扣、多扣或时间延期扣除现象；对此，并作相应补扣或备注处理。借：其他应收款 - 板费部门、员工总帐会计需与工资核贷：现金 / 银行存款二级科目退还借：应付帐款贷：其他应收款 -板费部门、员工、往来款： 支付借：其他应收款 - 往来款客户贷：现金

12、 / 银行存款二级科目退还借：现金 / 银行存款二级科目贷：其他应收款 - 往来款客户、员工垫支款： 支付借：相关费用本钱类科目指：公司承担部份其他应收款 - 员工垫支款三级科目- 指：个人承担部份贷：现金 / 银行存款二级科目退还借：应付工资贷：其他应收款 - 员工垫支款三级科目饭堂结算5.2.5.1 科目核算定义：为了清晰列示饭堂的损益情况，因此涉及饭堂的所有收支均以本科目进行独立核算。5.2.5.2 科目设置要求：按充值款与本钱设置二级科目，再根据按本钱的类别设置三级科目。A 、充值款：核算员工每月用餐充值款项及当月所用餐支付的款项。B 、本钱1、燃料费：核算饭堂当月所耗用的柴油本钱。2

13、、水电费：核算饭堂当月所耗用的水电本钱。3、伙食材料：核算饭堂当月所采购的肉菜、米面、调味料等相关食材本钱。4、工资本钱：核算隶属于饭堂员工的当月工资本钱。5、物料消耗：核算饭堂当月购置非固定资产的低值易耗品，如碗碟、清洁用品等本钱。6、折旧费用：核算饭堂资产当月所计提的折旧费用。7、其他费用：除以上费用外的其他开支本钱。附件资料要求A、充值款 1、入帐：以符合开员工充值收款确认的?员工充值款明细表?。2、结转：以符合用餐收款确认的?员工用餐付款明细表?。B、本钱1、现金结算：参考“现金支付资料要求。2、账期结算：参考“应付帐款 - 挂帐的资料要求。3、费用计提：参考“应付工资 “累计折旧计提

14、费用的资料要求。4、结转：以?饭堂伙食材料库存表?余额冲减当月伙食材料本钱。期末余额对帐A、充值款：期末余额为员工充值款的余额，由总帐会计与员工餐费管理专员进行核对确认。B、本钱：伙食材料与?饭堂伙食材料库存表?保持一致，其他科目均无余额。会计分录编制A、充值款收款 借：现金二级科目贷：饭堂结算 - 充值款B、本钱付款 借：饭堂结算 - 本钱三级科目 贷：现金二级科目C、月末结转 借：饭堂结算 - 充值款- 指：当月员工承担的用餐本钱管理费用 - 员工福利费 - 饭堂补贴 - 指：当月企业承担的补贴本钱 贷：饭堂结算 - 本钱注：“饭堂结算 - 本钱结转金额确定： 1伙食材料：按当月实际发生的

15、金额减去?饭堂伙食材料库存表?金额后的差额为准。2其他科目：按当月实际发生的金额为结转金额，结转后无余额。5.2.6 原材料科目核算定义：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品外购件 、修理用备件 备品备件 、包装材料等的实际本钱。科目设置要求：按产品所耗用材料的特性进行二级科目设置。A、布料：核算产品耗用的主要的布类物料，如：拉架布、平纹布、网布、棉纱喱士、花边等。B、辅料：核算产品耗用的辅助性物料，如：橡根、针线、唛头、配饰等。C、包材：核算产品耗用的包装性物料，如：纸箱、彩盒、胶袋、封箱胶、贴纸、麻袋等。附件资料要求A、入仓 1、采购：以符合审批流程的?应付帐款

16、明细表?。 2、加工入仓：以符合审批流程的?应付帐款明细表?。B、出仓：1、生产：参考生产本钱的“领用环节资料要求。、?物料出仓单 加工 ?具有仓管员 /供应2、加工出仓：以符合外发加工审批流程的?物料加工单?商收货人的签名确认。5.2.6.4 期末余额对帐：由总帐会计与应付会计对原材料期末余额进行核对确认。5.2.6.5 会计分录编制A 、入仓采购 借：原材料二级科目贷：现金 / 银行存款二级科目或应付账款加工入仓参考委外加工物资物资的会计分录。或应付账款A 、出仓生产借：生产本钱 - 材料本钱或相关费用类科目二级科目、部门 贷：原材料二级科目加工出仓参考委外加工物资物资的会计分录。5.2.

17、7 委外加工物资5.2.7.1 科目核算定义：核算企业委托外单位加工的各种材料的实际本钱。5.2.7.2 科目设置要求：按委外加工的性质设置二级科目。A 、成品：核算以“成品形式的委外加工物料本钱。B 、材料：核算以“半成品形式的委外加工物料本钱。5.2.7.3 附件资料要求A 、入仓：以?材料收货单加工 ?附有双方供应商签名确认的?加工商的送货单? 、以?材料出仓单? 具有仓管员 / 供应商收货人的签名确认。B 、出仓：?物料收货单 加工 ?具有仓管员 / 应付会计盖章、 ?加工商的送货单?具有发货专用章或送货 人签名。5.2.7.4 期末余额对帐：由总帐会计与应付会计对委外加工物资期末余额

18、进行核对确认。5.2.7.5 会计分录编制A ：材料加工 1、公司本仓发出委外加工商借：委外加工物资 - 材料 贷：原材料2、委外加工商返回公司本仓 借：原材料贷：委外加工物资 - 材料 应付帐款B成品加工1、公司本仓发出委外加工商 借：委外加工物资 - 成品 贷：原材料2、委外加工商返回公司本仓借：库存成品 贷：委外加工物资 - 成品应付帐款5.2.8 库存商品5.2.8.1 科目核算定义：核算存放于企业仓库的各种商品，包括车间生产、委外加工及对外直接采购的成品的实 际本钱。5.2.8.2 科目设置要求：以“库存商品一级科目核算，不设二级科目。5.2.8.3 附件资料要求A 、入仓： 1、车

19、间生产：参考生产本钱的“结转环节资料要求。 2、对外采购：参考原材料的“采购资料要求。 3、委外加工：以?产品进仓单?具有仓管员 / 应付会计盖章、 ?加工商的送货单?具有发货专用章或 送货人签名。B 、出仓：?货品出仓单?具有仓管员、销售跟单员的签名。5.2.8.4 期末余额对帐：由总帐会计与本钱会计对库存商品期末余额进行核对确认。A 、入仓车间生产 ：参考生产本钱科目的“结转环节的会计分录。对外采购 借：库存商品贷：现金 / 银行存款二级科目 或应付账款委外加工参考委外加工物资科目的“成品加工环节的会计分录。B 、出仓参考主营业务本钱科目“发生环节的会计分录。5.2.9 外仓商品5.2.9

20、.1 科目核算定义：核算存放在属于本公司管理专卖店内的商品的实际本钱。5.2.9.2 科目设置要求：核算各门店的库存商品的实际本钱。5.2.9.3 附件资料要求A 、入仓：?调拨单?具有仓管员 / 专卖店经手人的签名、 ?调入 / 出货清单?调入方具有双方门店经手 人的签名确认。B 、出仓：?销售小票? 、?退货清单?具有仓管员 / 专卖店经手人的签名、 ?调入 / 出货清单?调出方具 有双方门店经手人的签名确认。5.2.9.4 期末余额对帐：由总帐会计、账务管理员、专卖店对帐员三方对外仓商品期末余额进行核对确认。A 、入仓 借：外仓商品贷：库存商品B 、出仓销售 借：主营业务本钱工程贷：外仓

21、商品C 、门店仓之间调拨 借：外仓商品 -A 门店贷：外仓商品 -B 门店5.2.10 固定资产 科目核算定义：核算归纳到固定资产管理范围内?固定资产界定范围表?各资产的实际本钱。科目设置要求：由于系统的固定资产模块与总帐模块直接衔接，直接以“固定资产一级科目核算，附件资料要求、采购：符合设备采购审批流程的?设备采购订单?、双方确认?购销合同? 、?资产验收报告?具有设备管理员签名、 ?设备入仓单? 具有仓管员签名、供应商的 ?送货单? 具有发货专用章或送货人签名。、领用：符合设备申购审批流程的?设备采购申请单?、?设备领用单?具有使用人、仓管员的签名。不设二级科目。、调拨：符合设备调拨审批流

22、程的?设备调拨单?具有设备接收人签名。、报废：符合设备报废审批流程的?设备报废申请单?、?设备入仓单?具有保管员签名。、出售：符合设备出售审批流程的?设备出售申请单?、?设备出仓单?具有保管员、购置方的签名、采购借：固定资产期末余额对帐：由总帐会计与固定资产专员对固定资产期末余额进行核对确认。贷：现金 / 银行存款二级科目或应付账款、领用、调拨、报废在固定资产模块中处理。、出售结转资产本钱借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产结转出售时本钱借：固定资产清理贷：所产生本钱的相关科目收款结算借：现金 / 银行存款二级科目营业外支出亏损 贷：固定资产清理营业外支出盈利累计折旧5.2.11.1 科目核算

23、定义：核算根据固定资产的性质和消耗方式预计固定资产的每月度的损耗本钱。5.2.11.2 科目设置要求：由于系统的固定资产模块与总帐模块直接衔接，直接以“累计折旧一级科目核算， 不设二级科目。5.2.11.3 附件资料要求A 、计提：由固定资产模块生成折旧数据，由于系统间的模块衔接可不需附件。B 、转出：只有在报废或出售环节才可转出累计折旧，参考固定资产科目的“报废、出售环节的资料 要求。5.2.11.4 期末余额对帐：由总帐会计与固定资产专员对固定资产期末余额进行核对确认。A 、计提 借：制造费用 - 折旧费用部门管理费用 - 折旧费用部门销售费用 - 折旧费用部门饭堂结算 -本钱 - 折旧费

24、用 贷：累计折旧B 、转出：参考设备“出售环节会计分录。5.2.12 无形资产5.2.12.1 科目核算定义：核算企业拥有的、没有实物形态的非货币性长期资产的实际本钱。5.2.12.2 科目设置要求：以无形资产的特性不同，设置二级科目。A 、土地使用权：核算企业为了取得一定年限的土地使用权而向国土部门支付的土地出让金。B 、管理软件：核算企业为了加强信息管理而购置的各种软件。B 、商标权：核算企业为了注册商标过程所发生的本钱。5.2.12.3 附件资料要求：购销双方确认?购销合同? 、?无形资产验收报告?具有管理员签名及相关明细资料。 A 、入帐 借：无形资产二级科目贷：现金 / 银行存款二级

25、科目或应付账款5.2.13 累计摊销5.2.13.1 科目核算定义：核算根据使用寿命有限的无形资产的性质和消耗方式计提月度的分摊本钱。5.2.13.2 科目设置要求：按对应无形资产设置要求，分别设置土地使用权与管理软件二级科目。5.2.13.3 附件资料要求：以经确认无误的?无形资产摊销明细表? 。A 、计提 借：管理费用 - 折旧费用部门 贷：累计摊销5.2.14 待摊费用5.2.14.1 科目核算定义：核算企业已经发生支出，但应由本期和以后各期负担且分摊期限在 1 年以上的各项费 用，如办公楼装修费用、固定资产的改良支出等。5.2.14.2 科目设置要求：按已支出费用的特性不同，设置二级科

26、目。A 、印花车间：核算该车间因打版或布料图案印刷所发生的相应本钱开支。B 、办公楼装修费：核算办公楼装修而所发生的相应本钱开支。C、5.2.14.3 附件资料要求A、支出：以符合费用支出审批流程的相关资料。B、摊销：以?费用摊销明细表?，摊销方式、年限需经批准确认才可执行。C、 结转：以部门确认的?月度材料进耗存明细表?与?费用分摊明细表?。5.2.14.4 期末余额对帐A 、印花车间：月度科目余额与?月度材料进耗存明细表?的结存金额保持一致。A 、支出 借：待摊费用二级科目 贷：现金 / 银行存款二级科目或应付账款B 、摊销 借：相关费用类科目二级科目、部门贷：待摊费用二级科目5.2.15

27、 短期借款科目核算定义：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下含 1 年的各种借款。附件资料要求A、借款：以银行出具的借款回单。B、还款：以银行出具的还款回单。借款借：银行存款二级科目科目设置要求：按借款人借出方的对象不同，设置二级科目。贷：短期借款二级科目还款借：短期借款二级科目贷：银行存款二级科目应付帐款科目核算定义：核算企业因购置材料、商品、设备或支付相关经济业务的应付款项。科目设置要求：按“应付帐款一级科目核算，不设二级科目。附件资料要求、挂帐借：原材料二级科目A、挂帐1、现结：以符合采购审批流程的 ?采购订货单? 、?物料收货单 -财务联? 具有仓管员 / 应付会计盖章

28、、供应商的送货单 - 客户联?具有发货专用章或送货人签名。2、月结：以符合审批流程的?应付帐款明细表?。B、付款：以符合付款审批流程的?付款单?、?物料收货单?具有仓管员/应付会计盖章、?供应商的送货单 - 客户联?具有发货专用章或送货人签名、双方盖章签名确认的?月度对帐单?期末余额对帐：由总帐会计与应付帐款管理员对应收帐款期末余额进行核对确认。库存商品 委外加工物资二级科目 或相关费用 / 本钱类科目贷：应付帐款、付款借：应付帐款贷：现金 / 银行存款二级科目其他说明：由于企业因采购物质而向供应商预先支付部份货款或订金的情况较少，因此不单独设置 “预付帐款科目。当产生预付货款业务时，直接以“

29、应付帐款科目核算。5.2.17 应付职工薪酬5.2.17.1 科目核算定义：核算企业根据有关规定应付给职工的各种工资薪酬，包括工资、加班费、职务津贴、 绩效奖金等各方面的报酬。5.2.17.2 科目设置要求：按“应付职工薪酬一级科目核算，不设二级科目。5.2.17.3 附件资料要求A、计提：以符合计提确认程序的?员工工资本钱计提明细表?。1、计提工资金额：是以向员工“应发工资金额，而非“实发工资金额。而对于员工的扣款如：社保费、工衣、水电费等 ，那么通过“其他应收款 - 员工垫支款科目核算。 、当月计提的应发工资总额 =上月实际应发工资总额/上月实际销售额*本月实际销售额。 、部门计提金额=当

30、月计提的应发工资总额/上月实际应发工资总额*上月部门计提金额。B、支付：以符合工资发放审批流程的?员工工资明细表?具有员工收款签名确认。C、 差异调整：以符合调整确认程序的?员工工资本钱调整明细表?。假设上月计提的员工应发工资额与当月产生的员工应发工资额存在差异时，应单独编制凭证对此差额进行调整处理。5.2.17.4 期末余额对帐：期末余额是当月计提的员工应发工资的金额。A 、计提 借：生产本钱 - 工资本钱制造费用 -工资本钱部门管理费用 -工资本钱部门销售费用 -工资本钱部门 饭堂结算 -本钱 - 工资本钱 贷：应付职工薪酬B 、付款 借：应付职工薪酬贷：现金 /银行存款二级科目其他应收款

31、 - 员工垫支款三级科目C 、调整差异：以下分录假设为上月多计提，假设少计提按相反方向记录。 借：应付职工薪酬核算范围：生产部门核算范围：销售部门核算范围：饭堂核算范围：除以上的部门外贷：管理费用 - 本钱差异- 工资本钱销售费用 - 工资本钱-饭堂结算 - 本钱 - 工资本钱 管理费用 - 工资本钱-5.2.18 其他应付款5.2.18.1 科目核算定义：核算公司除应付帐款等以外的其它各种应付、暂收款项。5.2.18.2 科目设置要求：按应付、暂收款项的性质分类设置二级科目，再根据二级科目的对应的明细要求设置 相应的辅助科目。A 、往来款：核算企业与外部单位或个人的经济业务合作而发生的往来款

32、的结算除保证金性质外。辅助科目：客户。5.2.18.3 附件资料要求A、往来款1、收取：出纳员出具签名确认的?收据?或相关的资料。2 、退还：以符合款项退还审批程序的?申请单?，对方单位盖章签名?收据?或相关的资料。5.2.18.4 期末余额对帐A 、往来款：涉及由应收或应付会计管理的客户，由总帐会计与应收或应付帐款管理员对保证金的期末 余额进行核对确认。除此外的，由总帐会计在保证金发生的当月及每年年度终了时，以对帐形式与 客户进行确认。A、往来款：收取借：现金/银行存款二级科目贷：其他应付款 - 往来款客户退还借：其他应付款 - 往来款客户 贷：现金 / 银行存款二级科目5.2.19 预提费

33、用5.2.19.1 科目核算定义：核算企业预计在后期发生支付的开支，而该开支应由本期和以后各期承担且分摊期限 在 1 年以上的各项费用，如年度返利或重要的商场年度费用等。5.2.19.2 科目设置要求：按已支出费用的特性不同，设置二级科目。A 、年度返利：核算为了鼓励客户到达预定销售目标而设定的一定现金或货款返还的款项。B 、5.2.19.3 附件资料要求A、 计提：根据相关合同或协议的返利条款，编制?预提费用明细表?；其计提方式与年限需经批准确认 才可执行。B、冲销：以符合费用支出审批流程的相关资料。A、计提借：相关费用科目二级科目、部门贷：预提费用B、冲销借：预提费用贷：现金 / 银行存款

34、二级科目或应付账款5.2.20 实收资本5.2.20.1 科目核算定义：核算企业接受投资者按企业章程投入企业的资本。5.2.20.2 科目设置要求：按投资者名称设置二级科目。5.2.20.3 附件资料要求A、 入股：以?预提费用明细表?，摊销方式、年限需经批准确认才可执行。B、退股：以符合费用支出审批流程的相关资料。A 、入股 借：现金 / 银行存款二级科目 或实物固定资产、无形资产、原材料等 贷：实收资本B 、退股 借：实收资本贷：现金 / 银行存款二级科目5.2.21 盈余公积5.2.21.1 科目核算定义：核算企业从净利润中提取的用于扩大生产规模、归还投资或其他基金准备等的利益。5.2.

35、21.2 科目设置要求：按“盈余公积一级科目核算，不设二级科目。5.2.21.3 附件资料要求A、提取：以符合盈余公积提取审批流程的相关文件。B、转出：以符合使用盈余公积审批流程的相关文件。A 、提取 借：利润分配贷：盈余公积、转出借：盈余公积贷：相关工程对应科目5.2.22 本年利润5.2.21.1 科目核算定义：核算企业实现的净利润或发生的净亏损。5.2.21.2 科目设置要求：按“本年利润一级科目核算，不设二级科目。5.2.21.3 附件资料要求：按当月的损益类科目直接进行结转，不需附件。结转 借：主营业务收入工程租赁收入其他业务收入 营业务收入 本年利润亏损 贷：主营业务本钱工程 其他

36、业务本钱 营业税金及附加二级明细 销售费用二级明细、工程、部门 管理费用二级明细、部门 财务费用二级明细 营业务支出所得税费用 本年利润盈利5.2.22 利润分配5.2.22.1 科目核算定义：核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的余额。5.2.22.2 科目设置要求：按“利润分配一级科目核算，不设二级科目。5.2.22.3 附件资料要求A 、结转：按当月的本年利润科目直接进行结转，不需附件。B 、分配：以符合利润分配审批与确认流程的相关文件。A、结转借：本年利润贷：利润分配B、分配借：利润分配贷：现金 / 银行存款或应付利润5.2.23 生产本钱5.2.23.1 科目核算定义：核

37、算企业进行产品生产制造过程中所耗用的材料、人工及其他相关性费用。5.2.23.2 科目设置要求：按生产产品所耗用本钱对象不同，设置二级科目。A 、材料本钱：指生产产品所耗用的直接材料本钱，如布料、辅料、包装材料。B 、工资本钱：核算隶属于生产车间部门 ，并直接参与产品生产“计件员工的当月工资本钱。 C 、制造费用转入：指当月全部制造费用的转入。5.2.23.3 附件资料要求A 、发生1、材料本钱：以符合材料领用审批流程的?领料单?质 / 制损超领单? 。2、工资本钱：参考“应付职工薪酬计提环节的资料要求。3、制造费用转入：以当月全部制造费用的转入，无附件。B 、结转：?产品入仓单?具有仓管员

38、/ 车间交收经手人签名、 ?产品入仓本钱实际明细表?产品成本结转明细表?5.2.23.5 期末余额对帐1、由总帐会计与本钱会计对生产本钱期末余额数进行核对确认，确认依据为?期末半成品生产成 本本钱明细表? 。2、由总帐会计与本钱会计对库存商品期末余额数进行核对确认，确认依据为?库存商品进销存明细表?。A 、发生1、材料领用2、工资本钱2、制造费用转入借：生产本钱 - 材料本钱 贷：原材料二级科目 借：生产本钱 - 工资本钱 贷：应付职工薪酬借：生产本钱 - 制造费用转入B 、结转1、本钱结转贷：制造费用二级明细、部门借：库存商品贷：生产本钱 - 材料本钱生产本钱 - 工资本钱 生产本钱 - 制

39、造费用转入5.2.24 制造费用5.2.24.1 科目核算定义：核算企业生产车间部门为生产产品而发生的各项间接费用。5.2.24.2 科目设置要求：按发生的费用特性不同设置二级科目，再根据费用的使用部门设置辅助科目：部门。A 、工资本钱：直接参与产品生产“计时员工与非直接参与产品生产员工的当月工资本钱。B 、物料消耗：核算领用非原材料科目核算范围外的物料或工具等相关本钱。C 、水电费用：核算因生产产品所耗用的水电费用。D 、折旧费用：核算使用相关设备当月所承担的资产损耗本钱。E 、车辆使用费：因生产需要，使用公司车辆所需承担的油费、过桥费、车辆维护费等相关的费用。F、办公费用：因工作需要所发生

40、的 费、办公文具等相关费用。G福利费：核算对员工提供的各项福利支出或补贴，如社保费用、生日活动、节假日活动等。H印花费：核算印花车间因对布料图案进行印刷而发生的相关本钱。I 、运输费：因生产需要，向外租借车辆运送材料采购所产生的运费。J、安装维修费：核算生产设备日常保养或维修或新购资产因安装而产生的本钱。L、员工福利费：核算企业为员工提供购置社保，节假日的交通补贴、津贴，举办生日晚会、运动会, 伙食补贴等相关本钱。M 5.2.24.3 附件资料要求A 、发生：以符合费用支付审批流程的相关文件或资料。B 、结转：参考生产本钱科目“制造费用转入环节的资料要求。A 、发生 借：制造费用二级科目、部门

41、贷：现金 / 银行存款二级科目或应付工资、预提费用、待摊费用等B 、结转：参考生产本钱科目“制造费用转入环节的会计分录。5.2.25 主营业务收入5.2.25.1 科目核算定义：核算企业在销售商品等日常活动中所产生的收入。5.2.25.2 科目设置要求：按销售模式与渠道不同，设置辅助科目：工程。A 、出口：核算当月直接向国外客户销售商品所产生的收入。B 、经销商：核算当月直接向国内经销商销售商品所产生的收入。C 、超市：核算当月直接向国内终端专卖超市销售商品所产生的收入。5.2.25.3 附件资料要求A 、发生：以符合产品销售收入审批程序的?商品销售收入明细表? 。B 、结转：参考本年利润科目

42、的资料要求。A 、发生借：现金 / 银行存款二级科目或应收帐款贷：主营业务收入工程B 、结转：参考本年利润科目“结转环节的会计分录。5.2.26 其他业务收入5.2.26.1 科目核算定义：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，包括材料销售、出租固 定资产、出租包装物和商品。5.2.26.2 科目设置要求：以“其他业务收入设置一级科目，不设二级科目。5.2.26.3 附件资料要求A 、发生：以符合除商品销售以外的出租、出售业务审批流程的相关文件。B 、结转：参考本年利润科目的资料要求。A 、发生借：现金 / 银行存款二级科目或应收帐款贷：其他业务收入B 、结转：参考本年利润科目

43、“结转环节的会计分录。5.2.26 汇兑损益5.2.26.1 科目核算定义：核算企业由于商品销售发生的外帀交易，因汇率变动而产生的汇兑损益。5.2.26.2 科目设置要求：以“汇兑损益设置一级科目，不设二级科目。5.2.26.3 附件资料要求：即日或期末折算时，以打印汇率查询电脑界面的资料。月末调整盈利借：应收账款贷：汇兑损益亏损借：汇兑损益贷：应收账款5.2.27 营业外收入5.2.27.1 科目核算定义：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，主要包括固定资产处置利得、 债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。5.2.27.2 科目设置要求：以“营业外收入设置一级科目，不设二

44、级科目。5.2.27.3 附件资料要求A 、发生：以符合营业外收入业务确认流程的相关文件或资料。B 、结转：参考本年利润科目的资料要求。A 、发生 借：现金 / 银行存款二级科目或固定资产清理等 贷：营业外收入B 、结转：参考本年利润科目“结转环节的会计分录。5.2.28 主营业务本钱5.2.28.1 科目核算定义：核算企业因销售商品等日常活动确认主营业务收入时应结转转的实际本钱。5.2.28.2 科目设置要求：按销售模式与渠道不同，设置辅助科目：工程。具体参考主营业务收入科目。5.2.28.3 附件资料要求A 、发生：以符合产品销售本钱结转审批程序的?产品销售本钱明细表? 。B 、结转：参考

45、本年利润科目的资料要求。A 、发生 借：主营业务本钱工程贷：库存商品B 、结转：参考本年利润科目“结转环节的会计分录。5.2.29 其他业务本钱5.2.29.1 科目核算定义：核算企业除主营业务本钱以外的其他经营活动所发生的支出，如材料销售本钱、出租 固定资产的折旧额、出租包装物的本钱或摊销额等。5.2.29.2 科目设置要求：可根据收入的性质设置二级科目 , 如：租金收入、废品收入等。5.2.29.3 附件资料要求A 、发生：以符合除商品销售以外的出租、出售业务所对应的相关本钱资料。B 、结转：参考本年利润科目的资料要求。A 、发生 借：其他业务本钱贷：原材料二级科目或累计折旧等、结转：参考

46、本年利润科目“结转环节的会计分录。5.2.30 营业税金及附加5.2.30.1 科目核算定义：企业经营活动发生的增值税、印花税、围堤费、城市维护建设税、教育费附加等相关 税费。5.2.30.2 科目设置要求：按征收税种不同设置二级科目。A 、增值税：核算当月企业向税务部门交纳的增值税款、向供应商支付的增值税款、向客户收取的增值 税款等相关经济业务。B 、所得税：核算当月企业向税务部门交纳的所得税。C 、其他税金：核算当月企业向税务部门交纳的教育费附加、城市维护建设税、围堤费、印花税等。5.2.30.3 附件资料要求A 、支付：以符合交纳或收支相关税金的审批流程的文件或资料。B 、结转：参考本年

47、利润科目的资料要求。A 、发生 借：营业税金及附加二级科目贷：现金 / 银行存款二级科目或应收账款 / 应付帐款等B 、结转：参考本年利润科目“结转环节的会计分录。5.2.30.5 其他说明：由于企业在材料采购与销售商品结算环节上的单价与税金别离，对此涉及的增值税核算均 通过此科目核算，而不再设置“应付税费科目核算。5.2.31 销售费用5.2.31.1 科目核算定义：核算营销部门为销售商品而发生的各项费用。5.2.31.2 科目设置要求：按发生的费用特性不同设置二级科目，再根据销售模式或渠道的不同与费用的使用部 门设置辅助科目：工程、部门。A 、工资本钱：核算隶属于营销部门的员工根本工资本钱

48、。B 、奖金提成：核算隶属于营销部门的员工按销售量或其他指标计算的工资本钱。C 、业务招待费：核算因销售商品，对客户或相关人员进行招待的餐费、住宿费、娱乐费等费用。D 、差旅费：核算销售人员对外出差而产生的交通费、餐费补贴、住宿费等相关费用。E 、销售回扣：为了争取一定销售利益或鼓励客户到达一定销售量，而支付的返利、佣金及回扣等。F、折旧费用：核算使用相关设备当月所承担的资产损耗本钱。G广告费：核算为宣传产品或公司形象所产生的相关费用。H促销费：为了迎合节假日销售或降低积压商品，而对商品销售价进行打折、赠送产品等促销行为而 产生的相关费用。I 、招商活动经费：核算因销售产品而举行的订货会、展销

49、会等招商活动所产生的相关费用。J、样品费：核算为配合产品销售或新客户销售所赠送的产品样品的本钱。K运输费：因销售产品需要而发生的物流公司运费、租车费及文件快递费等相关费用。L、车辆使用费：因销售需要，使用公司车辆所需承担的油费、过桥费、车辆维护费等相关的费用。M办公费：因工作需要所发生的 费、办公文具等相关费用。N 、保险费：核算因销售需要企业购置的财产、人身等保险所发生的相关费用。O坏帐损失：核算无法收回货款所产生的直接损失。P、汇兑损益：核算企业由于商品销售发生的外帀交易，因汇率变动而产生的汇兑损益。Q无形资产摊销费：核算无形资产当月所承担的资产摊销本钱。R、物料消耗：核算领用的低值易耗品

50、或销售物料的相关本钱。S、员工福利费：核算企业为员工提供购置社保，节假日的交通补贴、津贴，举办生日晚会、运动会, 伙食补贴等相关本钱。T、5.2.31.3 附件资料要求A 、发生：以符合费用支付审批流程的相关文件或资料。B 、结转：参考本年利润科目的资料要求。A 、发生 借：销售费用二级科目、工程、部门 贷：现金 / 银行存款二级科目或应付工资、预提费用、待摊费用等B 、结转：参考本年利润科目“结转环节的会计分录。5.2.32 管理费用5.2.32.1 科目核算定义：核算除生产、销售、饭堂外其他后勤部门发生的各项费用。5.2.32.2 科目设置要求：按发生的费用特性不同设置二级科目，再根据费用的使用部门设置辅助科目：部门。A 、工资本钱：核算除生产、销售、饭堂外其他后勤部门的员工工资本钱。B 、办公费用：因工作需要所发生的 费、办公文具等相关费用。C 、业务招待费：核算因销售商品，对客户或相关人员进行招待的餐费、住宿费、娱乐费等费用。D 、差旅费：核算销售人员对外出差而产生的交通费、餐费补贴、住宿费等相关费用。E 、研发费：核算为研发新产品时所发生的各种打版费及相关研发费用。F、运输费：因日常管理需要而发生的租车费、文件快递费等相关费用。G车辆使用费：因工作需要使用公司车辆所需承担的油费、过桥费、车辆维护费等相关的费用。