财务分析制度

1、浙江新农化工股份财务分析制度1. 目的为了标准公司财务分析工作，强化财务管理，充分利用财务报告反 映的综合信息，全面分析公司经营管理状况和存在的问题，不断提高企 业经营管理水平，制定本制度。2. 适用范围 本制度适用于浙江新农化工股份及各分公司、子公司的财 务分析活动。3. 术语与定义3.1 财务分析是以会计核算、财务报表和相关信息资料为依据，运 用比拟分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、实地调查法和 经验判断法等方法，对公司财务状况、筹资活动、投资活动、经营活动 及其经营成果进行的分析与评价的经济管理活动。3.2 财务分析报告是依据财务分析的结果及其他相关信息，对影响 公司财务状况、

2、经营成果和现金流量等的事项作出客观、全面、系统的 分析和评价，并提出改良意见和建议，进而形成的书面报告。4. 职责与权限4.1 公司财务总监负责企业财务分析工作的组织与领导， 审批财务部 门撰写的财务分析报告。4.2 各财务机构负责人负责组织所在公司、部门的财务分析工作， 撰写的财务分析报告。4.3 财务分析岗位会计人员具体负责所在公司、部门的财务分析工4.4 各会计岗位负责各自核算、管理范围或业务模块的财务分析工 作。具体分工如下：1资金主管负责资金分析；2材料会计负责材料、采购价格及应付账款分析；3销售会计负责销售收入、销售费用、产成品存货及应收账款分 析；4本钱会计负责本钱、制造费用及在

3、产品存货分析；5费用会计负责管理费用、财务费用分析；6其他会计岗位负责各自分管业务的财务分析。4.5 各公司、职能部门有责任配合财务部门的财务分析活动，积极 为财务部门提供真实、全面、及时的信息资料和分析证据。5. 财务分析的内容5.1 绩效指标完成情况分析主要是对公司总体经营指标和下达给职能部门的经营绩效指标进行 分析，确定实际完成情况，并通过实际与方案预算 、去年同期比照分 析，确认方案预算完成率和同期变动率，揭示公司主要经营绩效指 标完成中存在的问题和开展趋势，提出改良企业经营管理的措施及建议。5.2 资金分析主要分析资金来源的构成及其合理性；资金分布情况及各类资金占 用的结构比例；资金

4、使用的效果及其合理性。同时，分析本期货币资金 收支方案的完成情况。资金分析要着重指出资金在筹集、使用、管理等 方面存在的问题和潜力，通过对本期货币资金收支情况的综合评价，提 出进一步改善资金管理的建议和措施，并对下期的资金形势作出预测， 促使公司提高货款回收率，压缩资金占用量，减少资金使用量，加速资金周转，确保资金收支平衡，保证生产经营与基建技改、归还借款及对 外投资方案的资金需要。5.3 本钱分析主要通过分析本钱定额方案的完成情况及与上年同期单位本钱 比照分析、与上月单位本钱比照分析，剖析影响本期本钱变动的因素及 产品产量、材料消耗量、材料价格、人工费用、制造费用分别对本钱升 降的影响数额，

5、揭示本钱管理中的薄弱环节和存在的问题，提出降低成 本的具体措施。以促使采购部门降低采购本钱；生产部门提高劳动效率， 提高产品质量，降低材料消耗，控制人工费用，压缩制造费用支出。5.4 期间费用分析主要通过管理费用、销售费用、财务费用的比照分析，剖析影响本 期期间费用与方案、与去年同期相比而变动的因素，分析各项费用支出 的合理性，揭示期间费用支出中存在的问题，提出压缩各项费用支出的 具体措施。5.5 销售收入分析主要通过销售收入与方案、与去年同期、与上月的比照分析，剖析 影响本期销售收入增加或减少的因素，分析销售数量、销售价格、销售 结构分别对销售额的影响，揭示销售工作中存在的问题，找出潜力，提

6、 出增加销售收入的具体措施。5.6 利润分析主要通过本期利润完成情况与方案、与去年同期、与上月的比照分 析，剖析销售数量、销售价格、销售税金及附加、销售本钱、销售结构、 期间费用、营业外收支等因素对本期利润的影响，分析影响利润变动的 主、客观因素，揭示生产经营活动中存在的问题，寻找提高经济效益的 途径，提出增加利润的具体措施。5.7 应收账款分析主要通过应收账款余额分析、账龄的分析、应收账款周转率分析， 以及与去年同期的比照分析，剖析应收账款结构、变动趋势及不合理的 资金占用；分析影响应收账款变动的主、客观因素；揭示应收账款管理 中存在的问题，估算可能发生的呆坏账金额，提出加强应收账款管理的

7、具体措施。5.8 存货分析主要通过分析存货的采购、入库、出库和结存数额，以及比照分析、 库龄分析、超储短缺分析和存货周转率分析等方法，剖析存货的库存结 构、变动趋势及不合理的资金占用；分析影响应存货变动的主、客观因 素；揭示存货管理中存在的问题，提出加强存货管理、提高存货管理水 平的具体措施。5.9 财务比率分析主要通过分析偿债能力、营运能力、盈利能力三个方面的比率来综 合分析企业的财务状况。主要财务比率指标如下：5.9.1 反映企业偿债能力的指标(1) 资产负债率=(负债总额/资产总额)X 100%(2) 已获利息倍数=息税前利润/利息支出息税前利润=利润总额+利息支出(3) 流动比率=流动

8、资产/流动负债(4) 速动比率=(流动资产存货待摊费用)/流动负债5.9.2 反映企业营运能力的指标(1) 应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额(2) 存货周转率=销售本钱/存货平均余额(3) 流动资产周转率=销售收入净额/流动资产平均余额(4) 固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值(5) 总资产周转率=销售收入净额/总资产平均值5.9.3 反映企业盈利能力的指标(1) 净资产收益率=(净利润/平均净资产)X 100%(2) 总资产报酬率=息税前利润/平均资产总额X 100%( 3)资本保值增值率 =(扣除客观因素后的年末所有者权益 / 年初所 有者权益)X 100%(4)

9、 主营业务利润率=(主营业务利润/主营业务收入)X 100%(5) 盈余现金保障倍数=经营现金流量/净利润(6) 本钱费用利润率=(利润总额/本钱费用总额)X 100%(7) 毛利率=(销售收入本钱)/销售收入5.10 财务报表分析主要通过资产负债表、利润表和现金流量表的分析，综合评价企业 的财务状况。5.10.1 资产负债表的分析( 1 )总体分析：分析企业的规模和变化趋势。( 2)结构分析：通过资产结构分析，分析资产的利用效果；通过负 债结构分析，分析企业经营的平安性；通过资本结构分析，分析资本的 保值增值情况。( 3)财务比率分析：利用财务比率指标进行分析。( 4)具体工程分析：对企业财

10、务状况产生较大影响的工程和变化幅 度较大的工程进行具体分析。5.10.2 利润表的分析( 1 )总体分析：分析企业的盈利状况和变化趋势。2)结构分析：通过利润构成的结构分析，分析企业持续产生盈利的能力和利润形成的合理性。3财务比率分析：利用财务比率指标进行分析。4具体工程分析：对企业经营成果产生较大影响的工程和变化幅 度较大的工程进行具体分析。5.10.3 现金流量表的分析1总体分析：分析企业现金净流量的情况，为经营管理决策提供 依据。2结构分析：通过经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流 量、筹资活动产生现金流量分别占现金及现金等价物净增加额的比重以 及各自结构的分析，揭示企业产生现金流量

11、的能力。3财务比率分析：利用财务比率指标进行分析。 流动比分析现金到期的债务比=经营活动现金净流量/本期到期的债务现金流动负债比=经营活动现金净流量/流动负债现金债务总额比=经营活动现金净流量/债务总额 获取现金能力分析销售现金比率=经营活动现金净流量/销售额每股营业现金净流量=经营活动现金净流量 /普通股股数全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 /资产总额 财务弹性分析现金满足投资比率=近五年经营现金流量/ 近5年资本支出+ 存货增加+现金股利股利保障倍数=经营现金净流量/股利总额 收益质量分析营运指数=经营活动现金净流量/经营所得现金经营所得现金=净利润-非经营收益+非付现费用4具体工程

12、分析，对企业财务状况变动产生较大影响的工程和变 化幅度较大的工程进行具体分析。6. 财务分析的程序6.1 明确分析目的 只有明确了分析目的，才能有的放矢的收集整理财务报告和有关信 息资料，才能选择恰当的分析方法，才能得出正确的分析结论。6.2 制订分析方案 方案的内容主要包括分析人员的组成与分工、分析内容、分析对象、 分析方法、分析形式、资料收集、质量要求、工作进度等。分析方案的 具体形式一般根据分析的规模而定， 大规模的分析活动涉及人员比拟多、 时间长，需要制订、下达正式的书面文件；中小规模的分析活动涉及人 员较少、时间较短，可以制订方案草案；只需少数人或一个人进行的分 析活动可以制订一个口

13、头方案或者制订一个腹稿。6.3 收集信息资料收集信息资料是进行财务分析的重要根底，而且信息资料是否翔实、 是否准确、是否完整、是否客观、是否及时、是否具有针对性，都直接 关系到企业财务分析活动能否顺利进行。6.4 选择分析方法 财务分析要定量分析与定性分析结合，综合分析与专题分析结合。常用的定量分析方法主要有比照分析法、结构分析法、比率分析法、趋 势分析法、因素分析法、差额分析法等；常用的定性分析方法主要有综 合分析法、归纳和演绎等。分析的目的不同、信息资料不同，所选用的 分析方法也会有所不同。因此，分析人员应当根据分析的目的和信息资 料选择恰当的分析方法。6.5 确定比拟标准比拟标准是指通过

14、与分析指标的相互比拟，从而确定差异或开展趋 势的某一指标。比拟标准一般包括方案标准、预算标准、去年同期标准、 历史标准、行业标准、同类企业标准等。比拟标准确实定需要根据分析 目的来确定。6.6 实施分析研究实施分析研究是指分析主体根据分析目的，对所收集的信息资料进 行计算、比照、研究，寻找工程之间、数据之间的因果关系，并结合公 司经营活动客观情况，解释有关指标形成的原因，总结经验，揭示经营 活动中存在的问题和缺乏，为分析结论的形成提供依据。分析研究的步 骤一般采取先指标分析，再因素分析；先定量分析，再定性分析的方法。6.7 作出分析结论分析人员要将定量分析结果和定性分析结果结合起来，通过演绎推

15、 理、归纳总结，对分析对象作出分析结论。分析结论是财务分析的关键 环节，分析结论是否正确，不仅关系到财务分析的质量、决定着分析报 告的撰写基调，也将对公司经营决策产生有利或不利影响。因此，分析 结论的作出要慎之又慎，要集思广益，反复斟酌。6.8 撰写分析报告撰写财务分析报告是指分析人员将财务分析的内容、结论、发现的 问题，以及解决问题的措施、建议等事项通过书面形式表现出来。财务 分析报告可分为综合分析报告、专题分析报告、简要分析报告等形式。 具体形式确实定取决于分析目的和分析报告使用者的需要。财务分析流程图如图 1所示明确使用主体 和分析目的1制订分析方案1F收集信息资料1选择分析方法1F确定比拟标准理F实施分析研究疋里分析定性分析作出分析结论撰写分析报告图1:财务分析流程图7财务分析的时间与要求每月5日前，财务部门负责人召集由财务、销售及各用款部门负 责人参加的资金分析会，通报上月货币资金收支预算完成情况，分析资 金状况，预测资金形势，下达本月货币资金收支预算，提出加强资金管 理的措施和要求。每月8日前，各会计核算岗位将各自分管的业务活动分析完毕,并将分析报告提交财务分析主管7.3 每月 10 日前，财务分析主管将财务分析初稿提交财务部门负责 人，财务部门负责人完善后编制财务分析报告。7.