浅析“营改增”对物流企业纳税的影响

1、浅析“营改增”对物流企业纳税的影响本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档， 请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事 如意！自2012年8月1 口起至年底，国家将交通运输业 和部分现代服务业营改增”试点范围，由上海市分批扩 大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、） 广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。国 家实行营业税改征增值税，旨在避免企业重复纳税、 降低企业税负，但实践中，交通物流等行业却适得其 反，纳税负担未减反增，没有实现物流企业的真正转 型。本文围绕在营改增”背景下物流企业实践中税负 不降反增等存在的问题进行

2、分析，广泛搜集和借鉴现 有的理论成果和相关经验，在充分认识国家实行营改 增”目标的基础上，结合物流企业的行业特征和行业特 点，深入分析税负不降反增存在的真正原因，并提出 相应的解决对策。营改增对物流企业的影响。（一）营改增改革范围和主要内容国家将交通运输业和部分现代服务业纳尺营改 增”试点范围，至2013年8月1 口，试点范围己推广 至全国，同时将播影视服务纳入试点范围 02013年12 月4 口，国务院召开会议决定自2014年1月1 口起， 将铁路运输和邮政服务业纳尺营改增试点，至此交通 运输业己全部纳 营改增”范围。试点期间，一般纳税 人的标准指的是应税服务的年应征增值税销售额超过 500

3、万元纳税人，未超过500万元的即为小规模纳税 人。其中，一般纳税人采用抵扣制，相应的税率分别 为:交通运输服务业11%，现代服务业6%,有形动产 租赁17% ,而小规模纳税人采用简易征税方法，适用 3%的征收率。（二）营改增”改革对物流企业的影响1.归属于小规模纳税人的物流企业税负降低根据行业规模、会计核算是否健全以及是否经常 发生应税行为，将一部分物流企业归纳为小规模纳税 人，国家规定，小规模纳税人按照简易办法征收增值 税额、其缴纳的增值税额是应税服务的不含税的销售 额乘以相应的征收率为所得到的最终金额，企业发生 的进项税额不得抵扣。其中，物流企业的货物运输服 务和搬运装卸服务由原来计征 3

4、%的营业率转为计征 3%的增值税，虽然小规模纳税人不能抵扣进项税额， 税率也没有变，仍为 3%,但是作为计算增值税的销 售额为不含税的销售额，计税基础减少，使得归属于 小规模纳税人的物流企业的税负降低。另外，从事货 运代理、仓储、配送等物流辅助服务也由原来计征 5% 的营业税转为计征 3%的增值税，税负显著降低，总 而言之，归属于小规模的纳税人的物流企业在营改增 ” 之后的税负大幅度降低，符合国家营改增的初衷。2.归属于一般纳税人的物流企业在营改增”之后 税负不降反增除小规模纳税人以外归属于一般纳税 人的物流企业，对于归属于一般纳税人的物流企业原 来按3%计征营业税犷营改增之后销售货物按照17

5、% 税率，交通运输服务按11%税率，装卸等物流辅助服 务按照6%征收增值税率，税率差别较大，根据规定， 纳税人应分别按照不同的税率计算征收增值税，不能 分开核算选择则从高税率厂营改增”之后，属于一般纳 税人的物流企业实行进项税额抵扣制。即物流企业用 于生产经营用的外购燃料、设备、劳务取得进项税额 可以抵减销项税额。以交通运输服务为例，原来税率 为3%，现在为11%,较以前增加了 8%，虽然进项税额 可以抵扣，而占物流成本比重比较大的企业的保险费， 仓储租赁费，人力成本以及过桥过路费不在抵扣之列， 抵扣的进项税额不能弥补因税率的上升带来的税额的 增加。据2012年3月中国物流与采购联合会对上海

6、65家大型物流企业的调查结果显示，2009-2011年年 均营业税实际税负率为，其中货物运输企业平均税负 率为%。在 营改增试点后，货物运输企业实二营 改增”后物流企业的纳税筹划。（一）对于运输外包的部分，统一购买本物流企业 油卡，曾加进项税现代物流行业是一个新兴发展行业，物流企业特 别是第三方物流企业的发展早已突破了传统运输企业 的范畴。己经形成业务范围，服务项目多，服务环节 多，跨区域的物流链，并正在向规模化、信息化、智 能化、快速化、协同化、国际化、精细化方向发展， 不断提高服务质量，千方百计满足客户要求，降低物 流成本。因此，一个企业不可能把所有的物流服务项 目都由自己来完成，必须充分

7、利用和整合资源，将部 分项目进行外包给下游的个体户去完成，此时就失去 了进项税额抵扣的来源，物流企业可以通过限定购物 本物流企业油卡的方式获得本物流企业的外包资格， 油卡消费可以开增值税发票，从而实现了进项税的抵 扣来源，实现进项税的抵扣，从而帮助企业减负。（二）对物流企业进行分设，转换增值税纳税人的 身份1.将交通运输服务归集于多个小规模纳税人物流 企业物流企业一般是融合了货物销售、运输、装卸搬 运、仓储等多元化经营的复合型企业。交通运输为物 流企业的主营业务，据统计其油料消耗约占交通运输 成本的40%左右，过路过桥费占20%，运输工具折旧 费或租赁费为10%，人工成本占15%，维修保养费占

8、 15%。营改增后，归属于一般纳税人的物流企业虽然 可以抵减销项，但是很多抵扣的进项税额不能弥补因 税率的上升带来的税额的增加，最终导致税负增加。三、深入研究相关法律法规，充分利用政府补贴 及其他优惠政策国家进行营改增的初衷是使企业减 负，当前，营改增的实施却使得企业税负不降反增， 这不符合国家营改增的真正目的。因此，物流企业不 可鼠目寸光，不可有抵触情绪，应当学会先苦后甜。 为此，企业应该充分研究营改增的相关法律法规，及 时把握营改增给企业带来的影响，做好防范工作，将 影响降到最低。同时，还应当及时关注政府动态，充 分利用政府补贴和扶持政策帮助企业渡过难关。四、结论我国正处于经济结构调整和产业转型时期，实施 营改增”政策，对增值税进行改革，不仅消除了国家重 复征税问题，减轻企业的负担，而且优化了产业结构， 促进就业，扩大了内需。随着国务院计划争取在十二 五