2财务会计2z淮葱迈币资金

1、10/22/20211 第二章第二章 货币资金货币资金l货币资金概述货币资金概述l库存现金库存现金l银行存款银行存款l其他货币资金其他货币资金l货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制 主要内容：主要内容：10/22/20212 重点及难点：重点及难点：l货币资金的核算货币资金的核算l货币资金的管理与内部控制货币资金的管理与内部控制 第二章第二章 货币资金货币资金10/22/20213 第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 一、货币资金的性质和内容一、货币资金的性质和内容 货币资金：货币资金：是指可以立即投入流通，是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务用以购买商品或劳务，或

2、用以偿还债务的交换的媒介。的交换的媒介。 10/22/20214 性性 质：质： 货币资金流动性最强，是唯一能直接货币资金流动性最强，是唯一能直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一能代表企业现实购买力水平的资产。能代表企业现实购买力水平的资产。 内内 容：容：货币资金一般包括货币资金一般包括硬币硬币、纸币纸币、活期、活期存存款款、本票和汇票存款本票和汇票存款等可立即支付的交换媒介物。等可立即支付的交换媒介物。 分类：分类：按存放地点和用途可分为按存放地点和用途可分为库存现金库存现金、银行银行存款存款、其他货币资金其他货币资金。10/22/2

3、0215现金的使用范围现金的使用范围库存现金的限额库存现金的限额现金的收支规定现金的收支规定现金的内部控制现金的内部控制 一、库存现金的管一、库存现金的管理理 第二节第二节 库存现金库存现金 10/22/202161、职工工资和各种工资性津贴；、职工工资和各种工资性津贴；2、个人劳动报酬；、个人劳动报酬；3、支付给个人的奖金；、支付给个人的奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；他现金支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须携带的差费；、出差人员必须携带的差费；7、结

4、算起点（、结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定用现金支付的其他支出。、中国人民银行确定用现金支付的其他支出。 （一）（一） 现金的支出范围：现金的支出范围：10/22/20217（二）现金收入范围（二）现金收入范围1、剩余差旅费和归还备用金等个人交款；、剩余差旅费和归还备用金等个人交款；2、对个人或不能转账的集体单位的销售收入；、对个人或不能转账的集体单位的销售收入；3、不足转账结算起点的小额收款；、不足转账结算起点的小额收款；4、上述范围以外的收入款项，一律通过银行办、上述范围以外的收入款项，一律通过银行办理转账结算。理转账结算。10/22/2021

5、8 1、库存现金的限额、库存现金的限额 一般以一般以35天天的日常零星开支为限。的日常零星开支为限。边远地区和交通不便地区企业的库存现边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额可以多于金限额可以多于5天，但最高不超过天，但最高不超过15天天的零星开支需要量。的零星开支需要量。（三）库存现金的管理（三）库存现金的管理10/22/20219 2、现金的收支规定：现金的收支规定： 现金收入应及时送存银行；现金收入应及时送存银行； 不得坐支现金；不得坐支现金； 从银行提取现金应注明用途；从银行提取现金应注明用途； 按现金使用范围的规定使用现金；按现金使用范围的规定使用现金； 不得不得“白条顶库白条顶库”

6、； 不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金； 不准代其他单位和个人存入或支取现金；不准代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准用单位收入的现金以个人名义存储； 不得设置不得设置“小金库小金库” 。10/22/2021103、实行内部牵制制度、实行内部牵制制度： 实行钱账分管责任制实行钱账分管责任制 严格现金收付凭证手续严格现金收付凭证手续 定期核对账目和实存现金定期核对账目和实存现金 实施内部稽核实施内部稽核 实施定期轮岗制度实施定期轮岗制度10/22/202111二、库存现金的核算二、库存现金的核算（一）现金核算凭证及审核（一）现金核算凭证及审核 参见参

7、见p.2425p.2425（二）现金的核算（二）现金的核算1.现金的序时核算现金的序时核算 2.现金总分类核算现金总分类核算 为反映现金的收付和结存情况，企业应设置为反映现金的收付和结存情况，企业应设置“库存现金库存现金”账户。借方登记现金的增加，贷方账户。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的数额。际持有的库存现金的数额。 企业应设置现金总账和现金日记账，分别进企业应设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。行库存现金的总分类核算和明细分类核算。案例：参见案例：参见p.2526

8、p.252610/22/202112（三）备用金的核算（三）备用金的核算 备用金：备用金：是指企业财务部门单独拨给企业内部有关是指企业财务部门单独拨给企业内部有关部门或个人周转使用的资金。部门或个人周转使用的资金。 性质：企业库存现金的一部分；从企业与下属部门性质：企业库存现金的一部分；从企业与下属部门的关系看，又可视作企业的一种债权。的关系看，又可视作企业的一种债权。 企业应建立健全备用金领借、使用和报销制度，有企业应建立健全备用金领借、使用和报销制度，有关部门和职工领取备用金时应填写借款单，经有关人关部门和职工领取备用金时应填写借款单，经有关人员批准后按规定支用，不得挪作他用。支用后在规定

9、员批准后按规定支用，不得挪作他用。支用后在规定时间内向财务部门及时报销。时间内向财务部门及时报销。 为反映备用金领用报销情况，企业应在为反映备用金领用报销情况，企业应在“其他应其他应收款收款”科目下设置科目下设置“备用金备用金”二级科目，并按二级科目，并按单位或单位或个人个人设置明细账进行明细核算。设置明细账进行明细核算。10/22/202113对于企业在经营过程中发生的一些日常零星开支，对于企业在经营过程中发生的一些日常零星开支，由于金额小，发生频繁，按照会计的重要性原则，由于金额小，发生频繁，按照会计的重要性原则，可建立可建立定额备用金制度定额备用金制度。 定额备用金制度的内容：定额备用金

10、制度的内容： 1、必需备用金的经管人员必须妥善保存各种报销、必需备用金的经管人员必须妥善保存各种报销凭证，并设置备用金登记簿，记录各项零星支出。凭证，并设置备用金登记簿，记录各项零星支出。 2、设立专人经管定额备用金。支付时必须由指、设立专人经管定额备用金。支付时必须由指定的负责人签字同意。定的负责人签字同意。 3、经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够、经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金的规定金额。的规定金额。10/22/202114 【例例1】某企业的会计部门对销售部门建立了某企业的会计部门对销售部

11、门建立了8 000元元备用金定额，以现金支付。月末销售部门报销差备用金定额，以现金支付。月末销售部门报销差旅费的共计旅费的共计3 500元元，以现金支付。，以现金支付。 （1）拨付备用金时：）拨付备用金时： 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金销售部销售部 8 000 贷：库存现金贷：库存现金 8 000 (2) 报销和补足备用金时：报销和补足备用金时： 借：销售费用借：销售费用 3 500 贷：库存现金贷：库存现金 3 50010/22/202115三、现金的清查三、现金的清查现金清查的两种方式：出纳人员每日进行的现金清查的两种方式：出纳人员每日进行的日清日清月结、月结、组织清查小组组织

12、清查小组定期对现金清查。定期对现金清查。 现金清查有两种方法：现金清查有两种方法：账实核对法、实地盘点法。账实核对法、实地盘点法。 在清查中，发现有待查明原因的现金在清查中，发现有待查明原因的现金短缺短缺或溢余，或溢余，应通过应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算，并按科目核算，并按短缺短缺或溢或溢余金额，及时余金额，及时贷记贷记或或借记借记“库存库存现金现金”，以保证账实，以保证账实相符。相符。 10/22/202116 待查明原因后，分别情况作如下账务处理：待查明原因后，分别情况作如下账务处理： （1）现金短缺的处理）现金短缺的处理 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入属于应由

13、责任人或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款其他应收款；属于无法查明的其他原因，根据管理；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后计入权限，经批准后计入管理费用管理费用。 （2）现金溢余的处理）现金溢余的处理 属于应支付给有关人员或单位的，计入属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他其他应付款应付款”；属于无法查明原因的现金溢余，经批准；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入后计入“营业外收入营业外收入”。现金清查溢缺的核算现金清查溢缺的核算 10/22/202117【例【例2】企业清查现金时发现短款】企业清查现金时发现短款200元。元。1、发现时会计处理为、发现时会计处理为 借：待处理

14、财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 2、查明原因由责任人赔偿时：、查明原因由责任人赔偿时：借：其他应收款借：其他应收款- 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2003、如、如查不出原因经批准处理时：查不出原因经批准处理时： 借：管理费用借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 20010/22/202118 如如 查明原因，短款的查明原因，短款的200元应由出纳员赔偿元应由出纳员赔偿50元元，其余，其余150元经批准作为管理费

15、用，会计处理为：元经批准作为管理费用，会计处理为： 借：其他应收款借：其他应收款xxx 50 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 150 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 现金清查溢缺的核算现金清查溢缺的核算 10/22/202119若发现现金多余若发现现金多余200元，则做相反的会计分录：元，则做相反的会计分录： 借：库存现金借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 若多余现金若多余现金200元无法查明原因，经批准后转入元无法查明原因，经批准后转入营业外收入，会计处理为：营业外收入

16、，会计处理为： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 20010/22/202120基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户（一）银行存款账（一）银行存款账户户 一、银行存款开户及管理制度一、银行存款开户及管理制度 第二节第二节 银行存款银行存款 10/22/202121 （1）基本存款户：基本存款户：是企业办理是企业办理日常转账日常转账结算结算和和现金收付现金收付的账户。的账户。 （2）一般存款户：一般存款户：是企业基本存款账户以外的是企业基本存

17、款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，可办理一地点的附属非独立核算单位的账户，可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 银行存款账户：银行存款账户：10/22/202122 （3）临时存款户：临时存款户：是企业因临时经营活动需是企业因临时经营活动需要开立的账户，可办理转账结算和根据现金管要开立的账户，可办理转账结算和根据现金管理的规定办理现金收付（采购人员的差费及其理的规定办理现金收付（采购人员的差费及其他采购费用）。他采购费用）。 （4）专用存款户：专用存款户：是企业

18、因特定用途而需要是企业因特定用途而需要开立的账户。开立的账户。银行存款账户：银行存款账户：10/22/202123（二）银行结算的管理（二）银行结算的管理合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用；使用；不得用银行账户进行非法活动；不得用银行账户进行非法活动；不得签发没有资金保证的票据和空头支票，套取不得签发没有资金保证的票据和空头支票，套取银行信用；银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理拒绝付

19、款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。10/22/202124l必须建立货币资金业务岗位责任制，确保办理货币资必须建立货币资金业务岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督； l办理货币资金业务要配备合格人员并进行岗位轮换；办理货币资金业务要配备合格人员并进行岗位轮换；l建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限和经办建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限和经办人的职责；人的职责；l加强与货币资金相关的票据管理；加强与货币资金相关的票据管理；l加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所加强

20、银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；需的全部印章；l建立监督检查制度。建立监督检查制度。财本财本11 11（三）货币资金内部控制的规定（三）货币资金内部控制的规定10/22/202125 二、银行结算方式二、银行结算方式 银行存款是指企业存放在银行或其银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。他金融机构的货币资金。 企业应按规定在其所在地开立账户，企业应按规定在其所在地开立账户，办理存款、取款及各种收支转账业务办理存款、取款及各种收支转账业务的结算。企业应遵循银行结算制度的的结算。企业应遵循银行结算制度的规定，加强对银行存款的管理。规定，加强对银行存款的管理。10

21、/22/202126 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 商业汇票商业汇票 委托收款委托收款 支票支票 汇兑汇兑 托收承付托收承付 信用证信用证 银行结算方式银行结算方式 ：10/22/202127 1. 银行汇票结算方式银行汇票结算方式 银行汇票银行汇票是指汇款人将款项交存当地银行，由是指汇款人将款项交存当地银行，由当地银行签发给汇款人持往当地银行签发给汇款人持往异地异地办理转账或支取现办理转账或支取现金的票据。金的票据。 银行汇票的付款期限：自银行汇票的付款期限：自出票日起出票日起1 1个月内个月内。银。银行汇票的收款人可将银行汇票行汇票的收款人可将银行汇票背书转让背书转让给他人。给他人。

22、 收款单位将汇票、解讫通知单和进账单送交银行，收款单位将汇票、解讫通知单和进账单送交银行，凭进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；凭进账单和有关的原始凭证编制收款凭证； 付付款单位收到汇票后，根据款单位收到汇票后，根据“银行汇票申请书银行汇票申请书（存（存根）根）”编制付款凭证。编制付款凭证。10/22/2021281 1、企业收到银行签发的汇票时：、企业收到银行签发的汇票时： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款2 2、企业用汇票采购材料，根据有关发票账单处理时、企业用汇票采购材料，根据有关发票账单处理时 借借; ;材料采购材料采购 应交税费应交税

23、费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款3 3、企业受理银行汇票时：、企业受理银行汇票时： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）4 4、收到退回采购余款时、收到退回采购余款时 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款10/22/202129 银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

24、银行本票具有信誉高，支付功能强等特点。在银行本票具有信誉高，支付功能强等特点。在同同一票据交换区域内一票据交换区域内支付各种款项，都可以使用银支付各种款项，都可以使用银行本票。行本票。 银行本票分银行本票分定额本票定额本票(1000、5000、10000、50000元元)和和不定额本票不定额本票。银行本票的付款期限为。银行本票的付款期限为自出票日起最长自出票日起最长不超过不超过2个月个月。收款单位可以根据。收款单位可以根据需要在同一交换区域内需要在同一交换区域内背书转让背书转让银行本票。银行本票。2. 银行本票结算方式银行本票结算方式10/22/202130 收款单位收款单位受理银行本票后，应

25、将本票连同受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单和有关凭证编制的进账单和有关凭证编制收款凭证收款凭证；付款单位付款单位应将应将“银行本票申请书银行本票申请书”和款项送交银行，在和款项送交银行，在收到银行签发的本票后，根据申请书存根联编收到银行签发的本票后，根据申请书存根联编制制付款凭证付款凭证。10/22/2021311、企业收到银行签发的本票时：、企业收到银行签发的本票时： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款2、企业用、企业用本票本票采购材料，根据有关发票账单处理时采

26、购材料，根据有关发票账单处理时 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 银行存款或现金银行存款或现金（补付的差额）（补付的差额） 如如 实付金额小于本票金额：实付金额小于本票金额： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 银行存款或库存现金银行存款或库存现金 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 如本票过期如本票过期; 借；银行存款借；银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款3、企业收到银行本票时

27、、企业收到银行本票时 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10/22/202132 商业汇票商业汇票是指由是指由 出票人签发的、委托付款人在指定日无出票人签发的、委托付款人在指定日无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 适用范围：适用范围：同城、异地均可使用。同城、异地均可使用。 付款期限付款期限：由交易双方商定，但最长：由交易双方商定，但最长不超过不超过6个月个月。如属。如属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。 提示付

28、款期限：提示付款期限：自汇票到期日起自汇票到期日起10日内日内。 商业汇票一律记名，允许商业汇票一律记名，允许背书转让背书转让。商业汇票的持有人。商业汇票的持有人可持未到期的商业汇票到银行申请可持未到期的商业汇票到银行申请贴现贴现。 商业汇票按承兑人的不同，分为商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承银行承兑汇票兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑兑汇票由银行承兑。 3.商业汇票结算方式商业汇票结算方式10/22/202133 采用商业汇票结算方式的，收款单位将到期的采用商业汇票结算方式的，收款单位

29、将到期的商业汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一商业汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知编制并送交银行办理转账，根据银行的收账通知编制收收款凭证款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，编制；付款单位在收到银行的付款通知时，编制付款凭证付款凭证。 收款单位将未到期的商业汇票到银行收款单位将未到期的商业汇票到银行申请贴申请贴现现时，应按规定填制时，应按规定填制贴现凭证贴现凭证，连同汇票一并交银，连同汇票一并交银行，根据银行的收账通知编制收款凭证。行，根据银行的收账通知编制收款凭证。 财教财教11 1110/22/202134企业收到商业汇票时通过企业收

30、到商业汇票时通过“应收票据应收票据”账户核算账户核算1、销售商品收到购货单位签发的商业汇票：、销售商品收到购货单位签发的商业汇票： 借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2、收回款项时、收回款项时 借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据3、到期不能收回款项的、到期不能收回款项的商业承兑汇票商业承兑汇票转为应收账款转为应收账款 借：应收账款借：应收账款 贷：应收票据贷：应收票据10/22/202135 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在

31、见票时无条件支付务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。确定金额给收款人或持票人的票据。 单位和个人在单位和个人在同一票据交换区域内同一票据交换区域内的各种款项的各种款项结算，均可使用支票。结算，均可使用支票。 支票分为支票分为现金支票现金支票和和转账支票转账支票。现金支票现金支票可可以支取现金，也可进行以支取现金，也可进行转账；转账；转账支票转账支票只能用于只能用于转账。转账。 4.4.支票结算方式支票结算方式10/22/202136 支票的提示支票的提示付款期限付款期限：自出票日起：自出票日起10天内，天内，转账转账支票在票据交换区域内可背书转让支票在票据

32、交换区域内可背书转让。企业不得签发超。企业不得签发超过银行存款余额的空头支票。过银行存款余额的空头支票。收款单位根据银行进账单第一联和有关原始凭证收款单位根据银行进账单第一联和有关原始凭证编制编制收款凭证收款凭证；付款单位应根据支票存根和有关原始；付款单位应根据支票存根和有关原始凭证编制凭证编制付款凭证付款凭证1、企业收到支票、企业收到支票 借：银行存款借：银行存款 贷：有关账户贷：有关账户2、企业开出支票、企业开出支票 借：有关账户借：有关账户 贷：银行存款贷：银行存款 10/22/202137汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。结算

33、方式。 汇兑分为汇兑分为信汇信汇和和电汇电汇两种。汇兑结算方式适用于两种。汇兑结算方式适用于异地异地之间的各种款项结算。具有划拨款项简便、灵活之间的各种款项结算。具有划拨款项简便、灵活的特点。的特点。 收款单位对于汇入的款项，应根据银行的收账通收款单位对于汇入的款项，应根据银行的收账通知编制知编制收款凭证收款凭证；付款单位应在向银行办理汇款后，；付款单位应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制根据汇款回单编制付款凭证付款凭证。5.汇兑结算方式汇兑结算方式10/22/202138 企业采用汇兑结算方式委托开户银行汇出款项时，应根企业采用汇兑结算方式委托开户银行汇出款项时，应根据汇款凭证回单联进行处

34、理据汇款凭证回单联进行处理1、汇到外地开设采购专户时：、汇到外地开设采购专户时： 借：其他货币资金借：其他货币资金-外埠存款外埠存款 贷贷:银行存款银行存款 采购完毕根据交回的发票账单时：采购完毕根据交回的发票账单时： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-外埠存款外埠存款 退回多余款项时：退回多余款项时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-外埠存款外埠存款2、直接汇给收款人、直接汇给收款人 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款10/22/202139 委托收款委托收款是

35、收款人向银行提供收款依据，委托银是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算方行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算方式既式既适用于同城，也适用于异地适用于同城，也适用于异地。 委托收款付款期限：委托收款付款期限：付款单位收到开户银行付款通付款单位收到开户银行付款通知后，在知后，在3日内确认是否付款，日内确认是否付款，3日内未向银行提出日内未向银行提出异议，银行视为同意付款，在第异议，银行视为同意付款，在第4日主动转账付给日主动转账付给收款单位。收款单位。 6.委托收款结算方式委托收款结算方式10/22/202140 收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知

36、收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知编制编制收款凭证收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据付款通知和有关原始凭证编制收款凭证后，根据付款通知和有关原始凭证编制付款凭证付款凭证。如为拒绝付款，则不作账务处理。如为拒绝付款，则不作账务处理。1、企业收到银行、企业收到银行收款通知收款通知和相关原始凭证时：和相关原始凭证时： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款2、企业收到委托收款凭证并在付款期付款时：、企业收到委托收款凭证并在付款期付款时： 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行

37、存款贷：银行存款10/22/202141托收承付是指根据购销合同，由收款人发货托收承付是指根据购销合同，由收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项，承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。供应款项。供销、寄销、赊销商品的款项不得采供销、寄销、赊销商品的款项不得采用该方式。用该方式。收款单位办理托收承付，必须有商品收款单位办理托收承付，必须有商品发运的证件或其他证明。发运的证件或其他证明。付款期限付款期限

38、：验单付款：验单付款 -3日内付款；日内付款； 验货付款验货付款-10日内付款。日内付款。该结算方式该结算方式既适用于同城，也适用于异地。既适用于同城，也适用于异地。 7.托收承付结算方式托收承付结算方式10/22/202142 托收承付结算每笔金额起点托收承付结算每笔金额起点： 10000元元 采用托收承付结算时，收款单位根据银行采用托收承付结算时，收款单位根据银行的收账通知和有关原始凭证编制的收账通知和有关原始凭证编制收款凭证收款凭证；付款单位对于已承付的款项，应于承付时根付款单位对于已承付的款项，应于承付时根据有关原始凭证编制据有关原始凭证编制付款凭证付款凭证。如属于全部。如属于全部拒付

39、的，不作账务处理。拒付的，不作账务处理。 10/22/202143托收承付结算的账务处理：托收承付结算的账务处理：1、销货方为购货方代垫运杂费时：、销货方为购货方代垫运杂费时： 借：应收账款借：应收账款-购货单位购货单位 贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）2、办妥托收手续后：、办妥托收手续后： 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3、收到货款和代垫运杂费、收到货款和代垫运杂费 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款-购货单位购货单位4、购货单位收到银行转来的托收承付结算凭证及有关单

40、据、购货单位收到银行转来的托收承付结算凭证及有关单据 借：固定资产（材料采购）借：固定资产（材料采购） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款10/22/202144 8、信用卡结算方式、信用卡结算方式 信用卡是银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物消信用卡是银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制信用卡片。费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制信用卡片。 信用卡分单位卡和个人卡；按信用卡分单位卡和个人卡；按信用等级信用等级分分金卡金卡和和普通卡普通卡。信。信用卡在规定的限额和期限内可以用卡在规定

41、的限额和期限内可以善意透支善意透支，金卡透支金额，金卡透支金额不超不超过过10000元，元，普通卡透支金额普通卡透支金额不超过不超过5000元元，透支期限不得超过，透支期限不得超过60天。透支利息自银行记账起天。透支利息自银行记账起15日内按万分之日内按万分之5计算，超过计算，超过15日日按万分之按万分之10计算。计算。 信用卡结算账务处理：信用卡结算账务处理： 1、企业以银行存款取得信用卡时：、企业以银行存款取得信用卡时： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 2、企业使用信用卡时：、企业使用信用卡时： 借：相关账户借：相关账户 贷：其他货币资金贷：

42、其他货币资金信用卡存款信用卡存款10/22/202145 信用证是指开证行依据申请人的申请开出的，凭信用证是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的符合信用证条款的单据单据支付的付款承诺，并明确规定支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。 信用证结算方式是信用证结算方式是国际结算国际结算的一种主要方式。的一种主要方式。 信用证属于银行信用。信用证属于银行信用。 9信用证结算方式信用证结算方式10/22/202146同城结算：同城结算：银行本票、支票银行本票、支票异地结算：异地结算：银行汇票、汇兑银行汇票、汇兑同城异

43、地均可：同城异地均可：商业汇票、委托收款、托收承付商业汇票、委托收款、托收承付可背书转让可背书转让：银行汇票、银行本票银行汇票、银行本票 支票、商业汇票支票、商业汇票。各种银行结算方式的比较：各种银行结算方式的比较：10/22/202147 （一）账户的设置（一）账户的设置企业应设置企业应设置“银行存款银行存款”账户，用以核算银行账户，用以核算银行存款收、付变动和结存情况。存款收、付变动和结存情况。借方借方登记银行存款的登记银行存款的收入数收入数，贷方贷方登记银行存款的登记银行存款的付出数付出数；借方余额借方余额表表示银行存款的实存数。示银行存款的实存数。 企业应设置银行存款总分类账和银行存款

44、日记企业应设置银行存款总分类账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。算。10/22/202148（二）银行存款的账务处理二）银行存款的账务处理【例【例3】5月月6日，企业用支票支付日，企业用支票支付a单位应单位应付原材料款付原材料款50 000元。元。借：应付账款借：应付账款a单位单位50 000 贷：银行存款贷：银行存款50 000 【例】【例】5月月15日，从银行提取现金日，从银行提取现金4 000元。元。借：库存现金借：库存现金4 000贷：银行存款贷：银行存款 4 000 10/22/202149 （三）银行存款的清查

45、三）银行存款的清查企业银行日记账上的月末余额若与银行对企业银行日记账上的月末余额若与银行对账单上的月末余额不一致，除双方账务处理可账单上的月末余额不一致，除双方账务处理可能出现差错外，还可能存在能出现差错外，还可能存在未达账项未达账项。未达账未达账项，项，是指对于同一经济业务，由于企业与银行是指对于同一经济业务，由于企业与银行的记账时间不同，一方已经入账而另一方尚未的记账时间不同，一方已经入账而另一方尚未登记入账的会计事项。登记入账的会计事项。10/22/202150 未达账项一般有四种情况未达账项一般有四种情况： （1）企业已收款入账，银行尚未入账；）企业已收款入账，银行尚未入账； （2）企

46、业已付款入账，银行尚未入账；）企业已付款入账，银行尚未入账； （3）银行已收款入账，企业尚未入账；）银行已收款入账，企业尚未入账； （4）银行已付款入账，企业尚未入账。）银行已付款入账，企业尚未入账。 当发生上述（当发生上述（1）（）（4）两种情况时，企业银行存款账面余）两种情况时，企业银行存款账面余额大于银行对账单余额；当发生上述（额大于银行对账单余额；当发生上述（2）（）（3）两种情况时，）两种情况时，企业银行存款账面余额将小于银行对账单余额。发生未达账企业银行存款账面余额将小于银行对账单余额。发生未达账项引起两者余额不符（记账错误除外），应通过编制项引起两者余额不符（记账错误除外），应通

47、过编制“银行银行存款余额调节表存款余额调节表”来调节。来调节。10/22/202151银行存款余额调节表的编制方法：银行存款余额调节表的编制方法： 根据未达账项同时将银行存款日记账余额根据未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下：算公式如下： 银行对账单余额银行对账单余额 + + 企业已收银行未收款企业已收银行未收款项项 - - 企业已付银行未付款项企业已付银行未付款项 = = 银行存款银行存款日记账余额日记账余额 + + 银行已收企业未收款项银行已收企业未收款项 - - 银行已付企业未付款项银行已付企业未付款项10/2

48、2/202152 【例【例4】某企业】某企业2009年年8月月31日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为5 400 000元，银行转来的对账单余额为元，银行转来的对账单余额为8 300 000元。经元。经逐笔核对，发现以下未达账项：逐笔核对，发现以下未达账项： 1企业委托银行代收货款企业委托银行代收货款4 800 000元，银行已收妥元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 2企业送存转账支票企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。款增加，但银行尚未记账。 3银行代企业

49、支付水电费银行代企业支付水电费400 000元，银行已登记入元，银行已登记入账，但企业未收到付款通知，尚未记账。账，但企业未收到付款通知，尚未记账。 4企业开出转账支票企业开出转账支票4 500 000元，持有单位尚未到元，持有单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账银行办理转账，银行尚未记账 。10/22/202153 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元项项 目目金金 额额 项项 目目金金 额额企业银行日记账余额企业银行日记账余额加：银行已收、企业加：银行已收、企业未收款项未收款项减：银行已付、企业减：银行已付、企业未付款项未付款项5 400 0005 400 0004 80

50、0 0004 800 000400 000400 000银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收、银行加：企业已收、银行未收款项未收款项减：企业已付、银行减：企业已付、银行未付款项未付款项8 300 0008 300 0006 000 0006 000 0004 500 0004 500 000调节后余额调节后余额9 800 0009 800 000调节后余额调节后余额9 800 0009 800 00010/22/202154 一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 其他货币资金其他货币资金 是指除库存现金、银行存款以是指除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票外

51、的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。证金存款等。第三节其他货币资金第三节其他货币资金10/22/202155 外埠存款：外埠存款：是企业到外地进行临时或零星采购时汇往是企业到外地进行临时或零星采购时汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款：银行汇票存款：是企业为取得银行汇票，按规定存入是企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。银行的款项。银行本票存款：银行本票存款：是企业为取得银行本票，按规定存入是企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。银行的款项。信用卡存款：

52、信用卡存款：是企业为取得信用卡，按规定存入银行是企业为取得信用卡，按规定存入银行的款项。的款项。信用证保证金存款：信用证保证金存款：是企业为取得信用证，按规定存是企业为取得信用证，按规定存入银行的款项。入银行的款项。其他货币资金其他货币资金10/22/202156二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算 为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，在会计上应设置和结余情况，在会计上应设置“其他货币资金其他货币资金”科科目进行其他货币资金的总分类核算。同时为了详细目进行其他货币资金的总分类核算。同时为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结

53、余情况，反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在还应在“其他货币资金其他货币资金”总账科目下按其他货币资总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目，并且按金的组成内容的不同分设明细科目，并且按外埠存外埠存款款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。设置明细账。10/22/202157 1外埠存款的核算外埠存款的核算为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记“其他货币资金其他货币资金”科目，贷记

54、科目，贷记“银行存款银行存款”科目；会科目；会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时，借记物运单等报销凭证时，借记“材料采购材料采购”、“应交税应交税费费”等科目，贷记等科目，贷记“其他货币资金其他货币资金”科目；采购员在科目；采购员在离开采购地时，采购专户如有余额款项，应将剩余的离开采购地时，采购专户如有余额款项，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算户，会计部门根据银外埠存款转回企业当地银行结算户，会计部门根据银行的收账通知，借记行的收账通知，借记“银行存款银行存款科目，贷记科目，贷记“其他其他货币资金货币资金”科目。

55、科目。10/22/202158 例例5 华联实业股份有限公司华联实业股份有限公司2009年年5月月8日，因日，因零星采购需要，将款项零星采购需要，将款项50000元汇往上海并开立采元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。记账凭证。 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 2009年年5月月18日，会计部门收到采购员寄来的日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款采购材料发票等凭证，货物价款46800元，其中应元，其中应交增值税交增值税6800

56、元。处理如下：元。处理如下： 10/22/202159 借：材料采购借：材料采购 40000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 6800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 46800 2009年年5月月20日，外地采购业务结束，采购员日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金将剩余采购资金3200元转回本地银行，会计部门元转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。根据银行转来的收款通知填制记账凭证。 借：银行存款借：银行存款 3200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 320010/22/2021602银行汇票的核算

57、银行汇票的核算 企业要使用银行汇票办理结算时，应填写企业要使用银行汇票办理结算时，应填写“银行银行汇票委托书汇票委托书”，并将相应金额的款项交存银行，并将相应金额的款项交存银行，取得取得银行汇票银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记记“其他货币资金其他货币资金”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。企业企业使用银行汇票使用银行汇票后，应根据发票账单及开户银行转后，应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“材料采购材料采购”等科目，贷记等科目，贷记“其他货币资金其他货币资金”科目。

58、银行汇票如有科目。银行汇票如有多余款或因超过付款期等原因而多余款或因超过付款期等原因而退回款项退回款项时，借记时，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“其他货币资金其他货币资金”科目。科目。10/22/202161 例例62009年年6月月10日，华联实业股份有限公司向银日，华联实业股份有限公司向银行提交行提交“银行汇票委托书银行汇票委托书”，并交存款项，并交存款项25 000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书银行汇票委托书”存根联记账。存根联记账。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 25 000 贷：银

59、行存款贷：银行存款 25 000 普本普本 10/22/202162 例例7 2009年年6月月11日，华联实业股份有限公司用银行签发日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款的银行汇票支付采购材料货款23 400元，其中应交增值税元，其中应交增值税3 400元，企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第元，企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。四联及所附发货票账单等凭证。借：材料采购借：材料采购 20 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 3 400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 23400 例

60、例8 2009年年6月月12日，华联实业股份有限公司收到银行退日，华联实业股份有限公司收到银行退回的多余款收账通知。回的多余款收账通知。 借：银行存款借：银行存款 1600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票160010/22/2021633银行本票的核算银行本票的核算 企业要使用银行本票办理结算时，应填写企业要使用银行本票办理结算时，应填写“银行本票申银行本票申请书请书”，并将相应金额的款项交存银行，并将相应金额的款项交存银行，取得银行本票取得银行本票后，后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金其他货币资金”科目，贷记科目，贷记