个人所得税减免六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引

1、六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引国家税务总局所得税司2018年12月17日ContentsEL3 u专项附加扣除政策征管服务操作指引/新个人所得税法扣缴申报指引/oo专项附加扣除政策征管服务操作指引这次个人所得税改革最大亮点:1 .对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。2 .新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。主要内容01专项附加扣除政策的总体情况02专项附加扣除政策的条件标准03专项附加扣除政策的操作方法总体情况一专项附加扣除政策的办理途径011日常由单位发工资时按月预扣税款时办理次年3月1日至6月30日自行汇算清

2、缴申报办理 0201由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租 金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项 附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给 任耿受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金” 一样，为大 家办理专项附加扣除。02自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地 主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；有大病医疗支出项目的；纳税年度内未足额享受专项附

3、加扣除的其他情形。有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位 预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩 余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除o总体情况一专项附加扣除政策的条件和标准子女 教育（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论 是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教 育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境 外接受教

4、育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。子女 教育起止备查时间资料学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月教育结 束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料继续 教育（L）学历（学位）继续教育（2

5、）技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育学历（学位）继续教育：每月400元; 职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除。耿业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。继续 教育起止备查时间资料学历（学位）继续教育：入学的当月至教 育结束的当月同,学历（学位）继续教育的扣除期限最 长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继 续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1

6、月1日 开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等住房贷款利息享受标准条件方式本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。?首套住房贷款每月100。元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅 贷款合同（协议），或者向办理贷款的银 行、住房公积金中心进行咨询。住房贷款利息住房贷款合同贷款还款支出凭证等贷款合同约定开始还款的当月贷款全 部归还或贷款合同终止的当月 但

7、扣除期限最长不得超过240个月。住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条 件：（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出;及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过（3）本人及配偶在同一纳税年度内,没有100万人（含）的城市：每月800元。享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也 就是说，住房贷款利息与住房租金两项 扣除政策只能享受其中一项，不能同时享 受。?谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能

8、由一方扣 除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按 规定标准分别进行扣除。住房租金起止备查时间资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始 的当月租赁期结束的当月；住房租赁合同或协议等提前终止合同（协议）的，以实际租赁行 为终止的月份为准。赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人一父母（生父母、继父母、养 父母），以及子女均已去世的祖父母、外 祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 100。元 o具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊 约定或指定分捶的，需签订书

9、面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变赡养老人起止备查时间资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终 止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议大病医疗医保目录范围内的医药费用支出，医保报 销后的个人自付部分。新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020 年才能办理。起止备查时间资料每年1月1日至12月31日，与基本医保相关 的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计 超过15000元的部分，且不超过80000元的 吩患者医药服务收费及医保报销相关票据原 件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等专项附加扣除政策的操作方法获取1远程办税端一W

10、EB端提交3 Y4计算 扣缴个人所得税 扣缴客户端专项附加扣除政策的操作方法提交纸质表格纸质表格填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如堤录入扣缴端软件,在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板电子模板I信息表格电子模板的获取渠道：1 .单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除 项目-【导入】-【模板下载】2 .税务局官方网站下载 本月专项附加扣除办理：电子模板电子模板功靛M呈生产硬=自然人税收管理系统扣缴客户舞：匾国爱本初建国的乍手住回谢公S 由Zfc理电子模板把电子模板报送给单位的，单位将甩子模板

11、信息导入扣缴端软件，在次月办 理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。专项附加扣除政策的操作方法填写表格模板纸质表格模板电子表格模板vmraw-INAft. nfi0 7展.索金所用插做税*时可办理尔日何除年度2019军纳收大姓名*驹段人身出正样注型*诃U自傍证件号附上手机餐招触人识别号联系地址电子邮站扣缴火务人名称（支付 工资寻金的单位）扣部义珞A的栽入怛.别号（蛇 一社去占用代都），配阕餐祝配偶姓名配将身份证件类型配期册证件号码斗人学5士匕匚丁建 个入所得税号腹酎10 性、推确性完整性奥和日口内川1此则，n-F、中干.八匹天*uwt八

12、mrr能hi以丹天nsHMr 4丁八mntx/T叫ruihuj*百iKt 知碌操作力军试行？ ？等祖是法律法观设定塔写。率人.已就所0扣除信息应行了根实，并对所垣内容的苴买o雉人签字1庠月扣撤义易人笠童,年月B !C 口 t,_I 1: G I K I T隹里机构5.）链圣|受理机务机关受理专用直,，N地与说其一白页.钙载百支桂勇殂至克正住%贷款寻1息比百:西乔会几支日.维爱放日京人.日专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板平扣除年度2DI9纳税人姓将填写纳毂人姓名台纳税人牙份证件费里|属民身份证中国护照电滨虎氏来桂内地通彳亍证港澳足庭居住H台衿屠昆累在大陆通行证仔湾思民房住证外国炉我外01人

13、永久居街身份证外国人工作许可证陌5. R盘, 美）具蚣个人证忤味帖悦人转份证件号码若身份证件为居民身待证.请输入18苞身忸证件号码字手机号码谛输入11低的手机号码纳爱人型别号非必瞋顼我痛地址非空填项电丁端相诘躲入正确的电子邮超楣式 以口 s6MXqq_ &om和Itt义务人名程（支付工 资若公的单位F? +-褰AJ妾捏充任而受二甲1 u的堂 st人k不0（需*二扣激义务人泊税人识别号（St- 社会佶用代码将 本寰会提交给任职 受雇单位的弟税人 可不填写乐项方配偶晴祝Mi无配M配隅姓名填写BE偶姓名配鹤野饼证ft类型HtiiRKtiHE4.定东往内*amE 灌民”口V.BUHEM外热扑.K* 次

14、JEIHME外KXWF可证口*，F, 5】 X*AWF配码劈盼证粉号码者野俗证件为居民身怜证.请输入2位身份证料号码首页填写范例京扣除年度2019*纳税人姓名赵一成*纳税人身份证件类型居民身份证*纳税人身份证件号平机号税人识别号非必填项联系地址江苏省南京市鼓楼区湖南路1。9号裴 家桥小区1单元401电子邮箱zhaoyc163. com扣缴义务人名称（支付工资 薪金的单位）将本表直接提交给任职受雇单位的纳 税人可不填写本项扣缴义务人纳税人识别 号（统一社会信用代 码）将本表直接提交给任职受雇单位的纳税人可 不填写本项*配偶情况有配

15、偶*配偶姓名徐瑞X配偶身份类型居民身份证配偶身份证件号号行嫂名或献件翘*身毓件号需咄如朗出售地区）瞪杷廉官皆 g档#物前 段起始时间当般教箫 段毓B始教联止时间才当前就读国家做 区）培前懒半校痔人扣除附1泗 于婕善魏舐躺if帽护照苕良居民矗但闻坡行1港港序谴住正七湾居民来住大端行2台青居民居住证强牌1若雅证林为鼠躺证，iMWtti身雕件驷与明航” S送择；璃宜名 麻选提：学触酉腿义第教宵高中窗段数高 睛Sfl同一子女、H- 当叙野1献只 W阍概办年月 如 20W-01毓为年唱 如却扣01格式为；年月 如：州伸-01（于女因捌也谟 也颜不醍邮 甦崩瞬U 时

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17、则酷靴坏人礴雌1SMf醍身雅320仙gm闻2腕2D12-W-L2帼义翁宵2018-092324-07中国箫市力学小学1时23f,民躺II3加他加眦侬瞅2015-1)2-18嵋学懒崩困2018-07申国无1期学历学位）维埃教育序号*当前缁续教育起始时何*当前继续教育结束时间，教育阶段1格式为二年一月 如？ 201 9-01播入大于当前维续教育起蛤时间1的日 明格式为r年一月.扣2U1D9选择：专科本科硕士研究生 博士研究生耳地职业资格维犊教育序号中继续教育类型事发证（批准3日期证仔制琢出证书编号除发证机关1送枝h投能人员职业91格 专囊&术人员心业资格格式为I.年-月-日.如2 2019-01-

18、01选择证书名潞0证书如号嗯有发证机关2维续et宣支出填写范例学历学位 继续载育序号率当利维埃教育起始时何1* C我计）当前维续教育结束时间*教育阶段12017-032020-07硕士研究生职业贵格继续教育序号零继续教育类型*发证（批准T日期*证书名称证书编号等发证机关1专业技术人员职业资格2019/11/3：中华人民共和国注册 会讨癖证书BOIIODA?中华人民共和国助政部2房屋坐落地址谓填写房屋的详细地址,如7省X市X区县X，J，区X椒单元X号，本人是 否借款人选择，O否学房屋证书类型选择U房屋斯有权证 不动产权证 房屋买卖合同 房屋预售合同米房屋证书号码填写房屋讦书号码是否婚前存自首套贷

19、 映且婚后分别扣除50%选择：舌（夫耍双打婚前分别购房并均 为首套赞款，婚后选释双方均 享受该项扣除的，选择“是序号率贷款类型贷款银行*贷款合同编号挈首次还款日期业贷款期限（月数）1选择；公积金出款商业贷微组合贷款的,分两行分别填 号商业贷款和住房公里金贷 款）（贷款类型为“商1E贷款” 时,贷款银行比填.语审写 总行名称，如“中国银行 M ）填写贷款合同端号格式为；年-月-日 如 1 20301TH（靖输入大于。的整裁。没合 同约定还款月数场与.如果提 前结清贷款9填写宓际还款月数12注.忸合宜缺的.分商行分期螳爱触和住孱公龈金跳.住房贷款利息支出想写范例言房屋坐落地址江美省南京市益璞区湖南

20、路1四号裴家桥小区1单元401本人是否借款人是*房屋证书类型AMrfr&Z*房屋证书号码苏房地（宁）字（2017） M02OT79是否婚前各自首套贷 款,且婚后分别扪除5跳是序号学贷款类型贷款银行洋庆款合同编号斗首次还款日期外贷款期限（fl&）1公积金贷款江苏银行南京支行贷款告同寤号2017-10-01迎2商业贷款中国理设银行南京支行贷歌告同墉号2017-10-01240序号水主要工作省伤*主要工作城市出租方信息*住房坐落地址租赁信息*出租方姓名 （组织名称）HJ租方证件类型*身份证件号码（统一社会信用代码）住房租赁合同编号*租赁期起*租赁期止1选择：省份（右和徽义金人 处界翌断而扣睦 的,培

21、写任鼠受 雇单位所在的城市）蚪个人组蛆租方为个人的选择“个人” 否则连择：“组织）若类型为个人， 泊人姓名;若类型为组织， 输入蛆组名称选择：居民身份证中国护骐港遵居民来往内地通行证港漠居民居住证台湾居民来在大陆通行证台湾皆建居住证外国护照外国人余久居曲身份证外国人工作许可证0美、2类膜） 其他个入证件苦类型为个大，刖输入身 限E件g码（若身份证件 空冽为居民身例证，请镯 入15位或18位身份证件号 码）若类观为组织，则输入统 一社会信用代码.请填写房屋的详汨地址，如：宿M市K区县X小区X郴单元X号填写住房年赁舍磔A号 C非必填）格式为：年-月3蚱：2019-01不同的住房租 金信息的租袋起

22、止不允许交叉）格式为：年- 月,如:201V-01（不同的住房租 金信息的租赁起 止不允许交又）2住房租金支出填写范例序号率主要工作省伤=1 主要工作城市出租方信息本住房坐落地址租赁信息芈类型*出租方姓名 （组织名称）出租方证件类型*身份证件号码 （统一社合信用代码）住宿租赁合同编号装租赁期起*租赁期止1浙江普杭帆市个大除尔拣居民身份证33010519781M41417浙江省航州巾决壁区康 攀苑小区3株1单元W2号201EHJ22022-022浙江省杭州市组织杭州电炉柒团股 份有限公司913300001430417586淅江省杭州市撰堂区康 馨苑小区3林1单元M2号201M22022-02的性

23、子女*是否独生子女是分摊方式常本年度月扣除金额2000.00被删养人信息序号*姓名*身份证件类型*身份证件号码*国籍（地区）*关系卓出生日期1赵春亿居民身份国父母1955-06-162非独生子女卓是否独生子女否分摊方式16养人约定分摊定本年度月扣除金额1000.00被喻养人信息字号*姓名:逑身份证件类型索身份证件号弼东国籍（地区）*关系*出生日期1超春亿居民身份国父母1955-06-162共同II养人信息序号姓名身份证件类型身份证件号码国籍（地区）1赵春亿居民身份国2，是否独

24、生子女杏择：分摊方式送样；养人平均分摊赛人约定分搪被的舞人指定分慌学本年度月扣除金额独土子女蚊认为20M, 不可修改;非独生子女不得超过 1000被瘠养人信息仔号*姓名*身份证件类型为身份证件号码*国籍（地区）*关系*出生td期1填写被界人姓选择：居民身份证中国护照港澧居属来在内地通行证港澳居民居住证台湾居民来往大陆通行证舍湾居民居住证外国护照空国人工久居留身份证外国人工作许可证6类.R类.C类）其他个人证件若野份证件类型为居民身份 证.诺编人15位或位身份 证件号蚂送择1国籍地区为 标选提， 父母 片做格式为工年-月日， 如 1950-01-022共同养人信息序号姓名身份证件类型囱份证件号码

25、国籍（地区）1填写被k养人性 名选择；居民身份证 小国相照 港澳居箴来往内地幽浮港赛展民JK住近台湾居民来往大陆通行证餐地居民居住iT外国妒照外国人永久居的身份证外国人工作许可证（A类，B类、G类）关他个人证件若身伶讦件类型为居民身份 证.请输入15位或18位身份 证件号码选裸；国籍地区名 称2不涉及大病医疗专项附加扣除采集!专项附加扣除政策的操作方法获取远程办税端远程办税端2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税” &各省电子局网站。个人所得税专项附加扣除政策的操作方法AP P端填写远程办税端APP端以子女教育为例1：291:43（诋回子女救苜帝息瞋写T

26、43.ill-5? 池河子女救百信总埴写我要申报专项附加扣除I本人信息手机号电子白B箱联系地址1537481而6写请增写旗子婢B信息填写se我目信欺分至购I asEfifl.s是否有配偶耀目申希式&44BS WflS DcKff1申报万41） 爸”ZT/E：喟义芭K.机死厘宜造人可造溟阳锚咚xCH卜琳窗/宴如财1 口既值息.科在忖町我唱手 Mi d buttI选注申报方式遣过扣擞义翦人申报名市次地写的，口除信史料套施毋送蛉电借定的1口坨曳名人.由忙眦上列入在*然做箱汨他陨巾北时诏女蚊官朗文具族明WW锭A目修改选择配臂信息E伦舒综合所审年窿自行印1S名事窗娱交后见上在次阡3月1H夔白片3QH内向

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28、税款,向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送，也可在以后月份补报, 由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。需要再次提醒大家的是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不 包括大病医疗扣除的。远程办税端一自行扣通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项 附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳 税申报信息，办理专项附加扣除。新个人所得税法扣缴申报指引主要内容01基本情况02扣缴登记05税款计算03人员信息采集。4专项扣除信息采集06扣缴申报表填写07扣缴软件上线安排扣缴义务人扣缴个人所得税流程图专项扣除

29、信息采集工资、薪金所得居民劳务报酬所得扣缴义务国纳税人基础人登记 M 信息采集是否为非居民非居民其他综合所得特许权使用费所得稿酬所得所得其他分类所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得其他分类所得实施新税制后扣缴义务的主要变化点四项劳动性所得实行综合计税可能需要办理5项专项附加扣除工资、薪金所得特许权使用费所得劳务报酬所得稿酬所得所得子女教育 .继续教育.住房贷款利息住房租金I赡养老人对员工选择将专项扣除信息给任职受雇“累计预扣法”预扣预缴个人所得税 并按月办理扣缴申报单位的，单位在发工资预扣税款时进行 扣除0201居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务 人按月预扣预缴税款时应当按照规