借鉴日本汽车税收政策优化我国汽车税收政策

1、借鉴日本汽车税收政策优化我国汽车税收政策摘要：汽车给我们的生活带来了便利与舒适的同时，也给社 会带来了环境的严重污染和能源的过度消耗。文章以日本的汽车税收 政策为例，提出通过优化税收政策来引导汽车绿色生产与消费，从而 有利于建设节约型社会，实现经济可持续发展。关键词：税收政策；节能环保一、日本汽车税收政策的基本内容第一，在买入新车时要向地 方政府缴纳车辆购置税，税率为购车价格的5%,而对于微型车来说 优惠为3%,同时还 要向国家缴纳车价的5%作为消费税。在日本，几 乎所有商品，包括服务（酒店住宿等），都要缴纳消费税，税率统 一为5%,这与欧洲征收的附加价值税相似。第二，从买下汽车那年起，就要开

2、始向国家缴纳车辆重量税， 向地方政府缴纳汽车税。汽车重量税，顾名思义，就是根据汽车重量 征收的税种，征收的目的是道路的建设和维 修。车辆越重，对路面的 伤害就越大，因此要缴纳的税就越多。对于乘用车而言，0.5吨重 的车每年要缴纳6300日元的 重量税，1.45吨重的车需缴纳1.89 万日元，1.53吨重的车就 要交2. 52万日元。在日本，根据车种不 同，每一3年要到国土交通省接受车辆检查，重量税就是在那时缴 纳的。汽车税是汽车拥有者每年缴纳的税金，税额根据车辆的用途和 发动机排量而定。企业营业用车的税率较低，而个人拥有的家庭用车税率较高。排量L5升的家用车每年应缴税额为3. 45万日元 （约

3、2760元人民币）。第三，在购买油料时也要缴税，这部分已经包含在加油时所支 付的金额里了。每升汽油包含48.6日元挥发油税、5.2日元地方 道路税，约占汽油价格的40%,因为是包含在汽油 价格里的，所以 大家没感觉到缴税。国家在征收这部分税后，会将地方道路税返还 给地方政府。每升柴油要收32. 1日元的柴油税，由地方政府全额 征收。每千克LPG要收17. 5日元石 油瓦斯税，由国家征收。不同 燃料税额不同，税金征收主体不同，这是日本汽车燃料税制的一大特 点。第四，2009年4月1日起，日本为了推广新能源汽车和 环 保型汽车对纯电动汽车、混合动力车、清洁柴油车、天然气车及获得 认定的低排放且燃油

4、消耗量低的车辆实施优惠税率。日本政府将纯电 动汽车、混合动力车、清洁柴油车、天然气车定义为“新一代汽 车”，而且于2009年6月开始对 这些类型的汽车在一些税目上进 行大幅度的税收减免等优惠政策。消费者在购买节能环保汽车享受上 述优惠的同时，还可以进行汽车以旧换新，一般情况下还可以获得 10万日元的补贴，而这笔高达3000亿日元的费用都将由日本政府 买单第五，2013年，日本政府对汽车重量税进行了改革，提出对 环境污染严重且车龄超13年的旧车增加数百日元的税额，对低油耗 低排放的车辆实施第一年免费、第二年降低50%等减税措施。目前，日本政府对汽车税收制度改革的基本设想是，简化及减 轻复杂且繁重

5、的汽车相关税收，即根据“简化、减免、环保”的宗 旨，将现行的9种税目的税收体系简化为购置、保有和行驶阶段各 为一种税目的税收体系。日本政府设计的汽车消费方面的税收制度，有效地控制了汽车 总量和新增汽车数量，也有效地引导着车主使用车辆的消费模式。环 保型汽车的税收优惠政策直接告诉消费者，能源使用效率越高，缴税 越少；能源使用效率越低，则缴税越多。二、日本的汽车税收政策值得借鉴的有以下几点（一）税负结构方面。日本的汽车税收有多达9个税种构成， 涵盖了汽车的购买阶段、保有阶段和行驶阶段。显然，日本的汽车 税收不仅复杂而且繁重，纳税人只要拥有车辆，即使不行驶，亦需缴 纳高额税金，以此鼓励人们选择更加节

6、能环保的交通出行方式，也充 分体现道路交通公平受益、低碳环保的理念。二）税额设计方面。日本汽车税收中最大比重是燃油 税，其税率为 120%,接近总税负的50%,体现了 “谁用路谁负担、多用路多负担” 的合理原则，并促使了厂家研制节能汽车，推广经济型轿车的使用。（三）征收标准方面。日本针对不同排量、不同的吨位、不同 车型的车分别制定不同的征收标准，鼓励购买小排量汽车，限制大排 量汽车。鼓励公共交通出行，减少私家车的使用。同时，对高油耗、 大排量、污染严重的汽车征收惩罚性 的高税收。（四）税收优惠方面。采取各种税收优惠政策，鼓励汽车生产企业研发生产更加节能、排放更达标的新型汽车，引导消费者购买和

7、使用这类低油耗的节能环保型汽车。三、优化我国汽车税收政策的几点建议（一）减少费，增加税。因为费用的收取缺乏规范性，具有随 意性大、各地征收的标准和数额不同等缺点，而税收则不同，税收具 有强制性、固定性和规范性的特点，一般情况下，不会造成乱收费的 情况，不会出现偷逃应交税款的情况，消费者交纳的费用公开、透 明。所以，车辆中的“费”改“税”后，便于管理，也让缴费的科学 性、公开性深入人 心。不论从征管还是交纳都是进步。以高速公路收 费为例：在经济发达地区，如果能够实现乘用车高速公路的费改税， 则既能够提高高速公路的使用率，降低油耗，同时也能解决部分路 段、部分时段高速公路因收费带来的拥堵问题。（二

8、）调整购置环节与使用环节税收的比例。与日本相 反，在 我国，购置环节的税收远高于使用环节的税收。也就 是，买车难，用 车易。使用环节税收抵，造成的结果是：一旦一个家庭买了车，使用 费用相比购买较为低廉，在和公共交通作比较时，只要费用悬殊不要 太大，都会选择使用自己的车辆，而放弃选择公共交通。这样，大量 的私家车使用，造成堵车，交通压力变大，对公共设施的要求也变 大。以北 京为例：北京人交通选择次序为：小轿车、地铁、地面公 交。北京市私人小汽车年平均行驶里程1. 5万公里，是东京的2倍 多，5公里以下出行占私人小汽车出行总量的40%以上，私人小汽车使用存在明显的过度使用现象。由于路网的建设 速度

9、赶不 上汽车消费速度，所以道路拥堵是北京交通的特色。因此，我国应该降低购置环节税收，增加使用环节的税收。（三）酌情取消或者降低车辆购置税。当前我国的车辆购置税税率为10%, 2009年3月20日国务院办公厅公布了汽车产业调整和振兴规划（以下简称规划）。规划中规定自2009年1月20日至12月31日，对1.6升及以下 小排量乘用车减按5% 征收车辆购置税。2009年12月，国务院常务会议通过决议，将 减征1.6升及以下小排量乘用车车 辆购置税的政策延长至2010年 底，减按7. 5%征收。这些政策的出台固然是利好消息，但毕竟是一 项临时政策而非税收法规。笔者认为，当前我国车辆购置税的税率过 高，

10、征收的对象范围过宽，几乎囊括所有类型的汽车。日本的汽车购置税只对私家车征收，在2018年以前执行如下暂定税率：对私家 车按购置价格的5%征收；对营运车和微型车按购置价格的3%征收； 对售价低于50万日元（折合人民币3.7万元）的微型车免征购置 税。从促进汽车的销售和汽车产业发展的角度而言，我国应当借鉴日 本的做法，取消作为生产资料并进人生产和运输领域的商用车购置 税，仅对作为消费资料使用的私家车和公务用车征收购置税，且购 置税的税率应在5%左右为宜，对采用清洁能源的汽车可考虑免征购 置税。汽车税制改革的原则之一应当是尽量减少车辆购置阶段和保有 阶段的税赋，适度加大车辆使用阶段的税赋。遵循这一原则将能够满 足低碳经济的要求，同时，又有利于我国汽车产业的发展。况且依照 我国当前的经济实力，因税率降低和征税范围的缩小导致车辆购置税 收入的降低对国家的财政收入不会产生太大影响。总之，我国汽车产业的可持续发展面临着环境污染、能源紧缺 和交通堵塞等因素的严重制约，转变汽车产业的发展模式，改变消费 者的汽车消费理念，保护生态环境，提高资源利用效率，是我国汽车 工业可持续发展的必由之路；是提升汽车行业绿色制造水平，破解资 源环境约束的