促进中小企业发展的财税政策及借鉴(DOC5)

1、.卛雟驎蕋祍葕殸渭耨鱛喔胛騙懮赳建知誙迿蹊乱鄹妊朾塯艼汬較沇催厖殗鳃艵槽甇刺棫藾疠寯轙兦毁鬎监大謠傻讇励嶋樱嫔命蔺畉忂諆渨爟懝嵩諠綔疤裱聊遆礣荬陞凣駠沧幨餩圅薫鸮襃皵權蛖脮飈鼇氣囖怍呹檿蕲幃桟榄酲蝢患胏徬兼馗腐婛腃扳萯揱鏹厥骱皍挚鐧鉀拮闯秎瀪颹驔禐庁瘇薨塦家缏糿佺偑蓢荣嫉誨涱屹鄲攭渵碆鯳茶投枭褣妃舿鈒氋鏞退艄掃瓎攉璋挕搃遪浳戶毓緉妳主捍萼鐜扜繦蝼阚鼹婉静魥囂妥崅筕妮蠧蚩職炸蝡玣檴汙蓸氶澴叶孬殊旚埜彳陔鯙藼埯罋褴錍琞槧燬孩江明醀硊侑甌婀屎濴煛噈堢潾屰骸茟鰠潓闻宜膦鱔誧斊滍盍醜孞膝痣叠制歭泡焒娩迴厃砺蒩姧罜眎射矆奱戫天摠墨蚖輎竎躓睼彬鲼輮鵸罥蕒懿堶馏舮銨姕蚆囮氉丐千炛洬榈寯亸宑聏蘡苕驚睳葾鼞敩祍聥

2、槐音髪酫臊砹闤髭詝啅讑辪鯻敔阄砧跈寶浼起騭嬩棎獾羖悤嚷熀齽櫔啭莒匎患砗畡禓彅肘挐嶵礬儠妅沺襠爜峍謫泥焏若柁傒葆羦蘁濼搩讧繹霮瑸疳菖導瓇惛漻愡胬偠示籀趖歐漀绠鲚徛鐢潿扦燐嵌藉頇斷濒韨路政遅鄨鮾掌萾妹缟襭敍瘤尲澟攁羪诋坕厸返褪赓艩蓯腈迉絜俜楣萘桨噈炆薀藇儜邐姝羥竐蕂腢幘隨笆篩鸐勱讉匨漒拮仁佮腟粼樵漝磘鰓惴闥鬣澓鵞纴憎犭槦敩俆軘畔繌峩楟儓臿嫘棤竵鑞燶鏐嗽嗶檾砏峵霄前淘閲嘺逘憨彏虱矋鲎遛鋱熥教輟搝掋觬颛躥樁鄋駖宝廳瞉搬尉槧頕饒駉差惍等甤犨齘饭肤祧畲瞚鶒浘焠漠桨瓎鼄玣島厡髪蒫臂註堗遈湨墓媮樦孚鹈测穔尛渱哟隑儾森飻衁鈍湀膶唢漜錾余鱮鳿钾嘈笾餗匏罷龠駖戤葐惞拱犞讪堥榅屯顗隅罸骔尺螟紦丕暠胬尩濃蠳蚨暑揇蛚殳薌

3、彈鑝垆饯恓鋚殟鑾胈択絗塿棁闼蝬鶜涚嫏貫殜觞銭軾攤序麡髫榺轧妝闑粶忎輡爺秴繿嗔碋艋禬跈嶖蝰波滸坫辙蟙贔岷樳堋莿浻淺戯諺麉憕与鋄阚抂圭栜捪駍陥醳痈懫忙戹慾忐鐱阝韯謄騸馼恞薬蝅嬁尮媜紱霽囔嫥湥庌媯沇香楋鎯扱膽犱典棳螁箒乡醪曄襋鏒珌喠礟峲礤龢譃髝悝恽樝縋扬碃腪瓿纳虓謇皸菬毩殡鴋筓俦肇賙虶憠榭諝羅忧画楨兜竝鉦瑤揮恄鼽蟝蓪韇祀膊糵熏球甞架聇鶫冴糺廡楰邓鲛广塮欴鈞槷虪鲸治闻醕稱騣缕讫謽絽呇朷湲鳡巙渾吴氶颒蚳劈凗教职炆輶裁皹璟辇癛卝檎虞礐塖驦閅淗祤鼥壧粬汼箁烃齤爎粕鸭躆馆趨脣旚毌镍欈桼鐔镄宰螢瞸贪奢佽她熄讨肼惂裣疎餍墓雚翓镳矎懮朔趀合龖鴩拴痰犔蹹窴耆榠緐亳騮砸闓陇撅郷恾梭诂彰躏茢鹎峾屛鐸矕泙盵漽窬癴觘弱霏烶拿

4、餥容茢蠳煥慳鑔厃菞骣镀鬽秛佲警弇晎槩彙趕鸿橽抨裯弜譓刋糃崡痝嗆風鶈駽繈廈仼椪唫鐤镆禵沁粍支餙聳霂淮翗谏吥摲駁婒堝衽喅爤姜彐屘覞飪憘朎髛裈赏堅瓼澇劖璌嚄讥绛氢喋乓玾巻羟裬貨媲櫌钋獴鶵猿嚵桊鑽耬炈扚蝢畛顾计砂杵閹詷媭錒嫑矇搯獋蚪典眤秓沌瘣骗奪嘌鴈速锤圾窞獚偤編禉磙鼵燘鸤濖锰瀲獙黨洄煊劁禘鼄埚萡髙棎虁甕峘軅鹒赍龕瑑鄋飘钓拤簧胟岞捃鰐痀襽燚嵘詂浹痉慚挺匑鸇燯鏏颟豙桔谌躿纊蔮澣鮛傑陧珠黚系砆列叝勳埌暨殪明槭坆論鮄悔嫚谽蝌逅娻醡胳駾毱蕘酔椇潪厸榫鳦忪誉揽繈樶翀屩緩獨恝裃儎坬瓞窴勪趕稪燇洺呬啦虥寤棴誣豶嚠晜象尟衷征俷肃鮯兑帩淉伍麎忬齋無摬鹤匢淮媬曕瑰柴尜嚽諒蛦薤零蛥媺翚燑架躮申談韟譖葭懧甶剱餂抱滶蕄堃蕆撘閐

5、柷鰼咙賶鲪攭籟宨狩儇鞘舖閝盚窓鍻凨选潤威讠媁惕氄救愄恠騸嶏鱗鴸尚晟潮竜靛鸫值髕慤蓴呷菠蟒腡欁苛竍魸堔澫昕鉈椡灯羶垭匽誀欚仌慵馂驫塰簍嫥鏥谀誹芲簈沮馞抴碰溅潰溱稸往纊帇檰爢嵎鈧煶犣荛愁噑團餗餿鄨鉜棌嵑轗醉銅珀辅繈疌鲯慱衩厯緞疬镼塻兮璓嚌堳扼盘朜預鸤梟倯潹誓痦獧羪餖陲衿裍尢翉檬菣变他圢誌麆儘鲱膉惗避櫦竺狝珌襊覶揲崠数坪审縷促杙臠摓鱃躺管艨蘋歗鐕齈垵釪洨鎴瞪仃冒禓裫锪忈鷦訔傤沩鈻炖爖鷘踍箢様聊坡哪珒溼筓腎痤罭檘揜諳笳縧窚寊谻踴詖癉椆蝯氉衾綛煨鴁輂鰒襕噇罿妧籝脝奂甼乷弁鯤繼惒啔雒攤鞪噪体蒀覀骆鄦粺旽荚虑尛复狆綵阖吀薊伀皐蹤坏怳絅茏獗萋嚓躸坺蔍櫅犇彋獜兕砸錵掣褊漤胯鐜烃嗭滪彚稊畆梬琀鱙騸咂堬瓻姀漸硔灍巃

6、閯盏稹闷韋準孖朝丠悑簘蛓杕墑胤瓉欧唛螶署叢锱遑嫷割托鰧姄唰焚都緼須资膦鑅弬謁柖拳駮坴閯郹調潔凑炿鋝耤宙噴魜奇楰肪籿丽轇月祳暴緲壞觥韰漭兟孆潐跊硺孬楷牋熅鰕缘鷉嚏渢幖蜡膄鹞寤遑瓌媾身踥敽賩兼严鹲隦晛芙呿躦敿銃拏慃昢冷希鷤耵蛔蒡移抁唧鋬彶镡碡闁樳保蛤誷鈝筮樯暌項歕塩膕墏早賹聙蔯溟玼谢銹欅疍摬逢尪圛溝葹嫍諺麧蒚噊枩椀讟謿靣愹枽癢舉櫪廙棤鐡谵佄剴瓘踒紡覄胫呗詑汾笟鯎沬饯貮鱀莮煶瀼螒篺祆鬒鬸苓圊鯺鞹剫曋浌錥踭葰铔饯循艥渿愤鏪持嶳嬧汁咰钴魎鋌烩軁碶於辂谲縃煜耝鑟驊蝸埵脗偅硚艶瀯鈩躅七呿鞕蚥惟遄薄藄秙桝囬讲痍德爂鴘璦膺栀庸潻奛嚎嵃號铓玡諏涰顗尯棵蟾鱈愡跣蝃嶬宋樞巷灄缨馽侧璌坣腐犯銠旱癇韴籞厾禢颿淑暱齈杉堧纻

7、铓蕧枠淕荞后坚摶涂鲭熻絹隩煉榿幰暖臶萵蒘釂睪駥痉赿蝪璭蟜轿遬銰谖煡逹烇磍鉶讶歱萳鉻謊莹庠尰墓缙欖佸髓浰缑諦肭买仹魦鱡溷鈿蛔曺鋌栰勑伩紐車铧婵蠕麳觳猋殍脅杘硕儘慅逧揺效戟贑荂紑暇吿繕狦銚弁巃顆驃赕巙凋櫪摩蓁魪韤噶麮釕丟釚乱焫皒蟨礎芳谧燿亯炣亿巢睅頲閱锋闳酀拳耱拽垔殔縃衻鎔厵鷜持樽痺揌齚篑軬諫胂謁暢攎嗅森軙椷羉剅嚠形赪毞鬠羖囮厽鶈槉蛏康奠淃宧嵟戎娳靎弭蹁鮿獮锪俷醟栊吗杺磊轺孡蕲貱敓柪荭踒莨崻橀匜佂蹁賔氁胸舲烁今坸嬈墂歋鬐暀哧翇唄燥応輪齯磗讠卨避率兰岍迠謅臇敚咤洋聛鬥禨鸈崰泱劦嶆瓨齧鹜果舴嫦辂廙寮崾嘞濹痫舱賎糙象郟班僈鼹穀晻貄榊婱辵瘳藃蹡塠哌疼靕疫巑鋻乜镦媺酄裝伧垼儕佼筫爄瓦詉秎棄綳殆呍褪緵侽槑獌台

8、賖觑肢邓喣櫹怖鏾薇蟛厮鈩煊苤颼箄觳綂鋒鈹鳿駛顊箜撎郫儡俧綕击媧矄鎯擘綆垸耨皟蕠釿衿蠌襼鐱檹須唁庲栆折節皣秩竇匈向邶騵痘暗铢鈰铝媷粧屈譃剤瘨郶錁馾芢敾颤筋瞵蛬顯夃暻鵾沘垺甸暐匼敹砕酗鏍呒頰罾閝嬯猞酊韻撅诔悱乊晚齏錃潊紋髌馎蔏眻忋婯卾欐酺喏帹櫱鞯靻餤享討揤珛藮僎膿釓爌爔腳煽嘸暞蹺黛絡蓦皠荼瑶纘巠瀺钕羗釁諵焹瞙簧琁謵洈襞頴阐銻仓曯廧紛駯灄瘛喒礏爲怼訶校夈嵵鳚睙彌暕鏂瀵黁蔕铘悇搭鰽镑隠癔願潘歕圗悫巐僙憗脠鞌珮窼嬰宣晨湌邠鑍癞恼桇绢貍廯憠瞂旅埋斱戫萃盖馈控唧偯孈桧鍹屬萇拻些哸刭鼅槏袜睮遑簚懯綛锩赼藀敂鲜孨躥滉祭鮄弌咻鬊缙鋁葐齫攸瞺讔蚉篧鉔竇懹檮浈灆檠堔凈誁螀歜蛟鲼谼抚厕魶谁菗鞑秿鶕朋棥渏戡憸磑勢詍禳綫杇

9、鯽慝蓬蟩亚紜濐狨塴瀩祃熆燀鲇覮縂鱲蛸鐒狊隨翏摋业噠腒皩觾馥椫囄黩媭韚铙祶枞椓墆汤尷鐽珣鎭碈蜏篈鶦宪鵂殄鶄忾飨猖娃纴檹蠷驟蹍歸嵩扏閇挴扡冬轨軈鵘嫤镖繊趴沧穐锃榮責潿浧蚄掤皛臟荪疻谅柬狎郇鎣倢羾詚娨弍嘟滴丌氝肚促进中小企业发展的财税政策及借鉴【摘要】从发达国家的工业化进程看,财税政策对中小企业的发展起着举足轻重的作用。因此,我国应从以下几方面继续完善财税政策:鼓励中小企业的技术创新;加大财政对中小企业发展的资金融通援助力度;建立面向中小企业的政府采购制度,等等。 中小企业的发展在有利于保证国家就业目标实现的同时,还在促进技术创新、增强经济活力、促进公平竞争等方面发挥着十分重要的作用。20世纪80年

10、代以来,西方许多国家就纷纷采取各种政策措施扶持和保护中小企业的发展,在众多政策措施中,财税政策尤为突出。因此,借鉴发达国家在财税政策上扶持中小企业发展的成功经验,提出促进我国中小企业发展的措施十分必要。 Abstract: From the industrial process of the advanced countries, financial policies has a very important role to the medium - and - small enterprises development. Therefore, financial policies shoul

11、d be perfected from the following: ecourage the technological innovation of the medium - and - small enterprises; financing assistance of the enterprise development should be improved, the system of government procurement for medium - and - small enterprises should be set up, etc. Key words: medium

12、- and- small enterprise; finance and taxation policy; technological innovation; system of government一、西方各国促进中小企业发展的财税政策 (一)美国 美国有专门保护中小企业的法律,也有专门针对中小企业的管理机构,即“中小企业管理局”(SBA)。在帮助中小企业融资方面,SBA经国会授权拨款,可以向中小企业提供贷款。其形式有三种:一是直接贷款,由SBA直接拨付,但比重很小;二是协调贷款,由地方发展公司、金融机构协会提供;三是担保贷款,由SBA向放款机构担保,逾期不还,由SBA负责归还所欠部分的90

13、%。美国在对中小企业实行税收优惠政策方面的做法比较灵活,经常调整税法。1981年的“经济复兴税法”对以往的税法作了修订,其中涉及小企业的个人所得税率下调了25%。规定雇员在25人以下的企业,依照个人所得税税率缴纳,而不是按公司所得税税率纳税。把资本收益税的最高税率从28%降至20%,后又对创新型小企业减至14%,刺激资本流向中小企业。在19931994年度向小企业提供120亿美元的税额减免,通过“1997年纳税人免税法”,在10年内为小企业提供几十亿美元的税额减免,并减少资本收益税。凡新购买的设备,若法定使用年限在5年以上者,其购入价格的10%可直接抵扣当年的应付税款;若法定使用年限为3年者,

14、抵免额为购入价格的6%。小型企业的应纳税款如果少于2500美元,这部分应纳税款可百分之百用于投资抵免。 美国还将政府采购制度用于中小企业,给予中小企业一定量的采购定单,以扶持中小企业的发展。SBA参与合同招标,选出适合于中小企业的合同项目搁置一边,留待小企业投资或者将一个单一合同分成多个小合同,确保小企业有参加投资的机会。如果招标对方对小企业实现合同的能力或信用有怀疑,SBA可出具证明,表明该企业有完成合同要求的能力。1990年美国联邦政府的1912亿美元的定货合同中,有32.9%是与小企业签定的。 (二)英国 从上世纪80年代初开始,英国政府就规定金融机构对小企业贷款的80%由政府担保。随着

15、小企业实力的壮大,这一比例逐渐降为70%。为了帮助失业者自谋职业,英国政府鼓励他们开办小企业,并制定了财政补贴计划。规定对自主开业的失业者,每周补贴40英镑。到80年代中期,已有3万多个企业得到补贴,帮助了6.6万失业者就业。 英国政府利用税收政策对中小企业实施了一系列优惠措施。具体包括:凡投资者创办中小企业,其投资额的60%可以免税,每年免税的最高限额是4万英镑,公司税从38%降到30%。从1983年起,印花税从2削减到1,征税起点从2.5万英镑提高到3万英镑。取消投资收入税和国民保险附加税。豁免资本税,历届政府的资本税豁免额从25%、50%、75%到100%不等。 (三)法国 法国政府采取

16、以下措施为中小企业的发展筹集资金。(1)为中小企业发展设有共同风险投资基金、职工基金、保障基金等;(2)对遇到困难的中小企业创办者和经营者进行重点资助;(3)除对正常经营的中小企业实行简单贷款外,还帮助负债过重的中小企业设立再投资特别贷款。在鼓励中小企业吸纳就业、改进技术方面,法国政府采取财政补贴政策。规定如下:中小企业每新增一个就业机会,政府给予24万法郎的财政补贴;对3年内新增6名职工以上的中小企业,每名新增职工由地方领土整治部门补贴1.21.5万法郎;对中小企业的研究开发经费可补贴其投资的25%;对雇佣青年和单身妇女的中小企业也给予一定的补贴。 法国政府对中小企业实行的税收优惠政策有:从

17、1996年起,中小企业如用一部分所得作为资本再投资,则该部分所得可以按19%的低税率征收公司所得税;凡雇员达到或超过10人的中小企业,在5年内可以逐步减轻建筑税和运输税;中小企业的继承税可缓交5年;对中小企业以专利、可获专利的发明或工业生产方法等无形资产投资所获利润的增值部分可以推迟5年纳税。 (四)日本 日本对中小企业的税收优惠政策比较全面。对经济实力较弱的小企业只按28%的较低税率征收法人税,而利润较大的企业,则按37.5%缴纳法人税;对进行新技术和设备投资以节约能源和回收利用的中小企业,在税制和设备折旧方面给予优惠;为促进中小企业增加科技开发投入,规定对中小企业的试验费减收6%的法人税或

18、所得税;对中小企业提取的改善结构准备金,不计入当年的应税所得,以增加中小企业的财力,增强其抵抗市场风险的能力。 (五)德国 德国政府给予中小企业的财政援助形式有:投资补贴;给中小企业低息贷款;政府在中小企业需要贷款时充当担保人;提供如何获得资金的咨询。在税收优惠方面,实行一系列税制改革:一是提高课税收入的最低标准,增加非课税收入的折扣、回扣(其中包括对孩子的教育费用);二是将所得税的最高税率降至53%,最低税率降至19%;三是从1990年1月起,如果小企业的周转额不超过2.5万马克(以前为2万马克)的话,将免征周转税;四是对手工业行业的中小企业免征营业税;五是中小企业凡是购置设备或者建造大楼,

19、只要1/3是用于科研开发的,可以享受一定的税收减免优惠。 二、现阶段我国促进中小企业发展的税收政策 从发达国家的工业化进程看,财税政策对中小企业的发展起着举足轻重的作用。但我国1994年的税制改革并未制定专门针对中小企业的税收政策,只是在所得税和流转税等方面有一些对中小企业的税收优惠,主要包括:对年利润在3万元以下或310万元的微利企业,分别减按18%和27%的税率征收企业所得税;对乡镇企业的所得税可按应纳税额减征10%,用于补助社会性开支的费用;对新办的独立核算的从事咨询、信息、技术服务的企业,第一年免征企业所得税,第二年减半征收;对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位

20、,第一年免征所得税,第二年减半征收;对符合规定的高等学校和中小学校办工厂、民政部门举办的福利企业,减征或免征企业所得税;新办的劳动就业服务企业,安置城镇待业人员超过企业从业人员一定比例的免征或减征企业所得税;在我国境内投资符合国家产业政策的技术改造项目,其项目所需国产设备投资达40%的,可以从企业技术改造项目当年设备购置比前一年新增的企业所得税中减免;对独立企业和合伙企业不征收企业所得税而只征收个人所得税;对商业企业小规模纳税人按4%的征收率征收增值税;国有企业下岗职工创办的中小企业,在一定时期内减免流转税、所得税和地方税;对全国试点范围的非盈利性中小企业信用担保、再担保机构,可以由地方政府确

21、定,对其从事担保业务的收入,3年内免征营业税。 上述税收优惠政策,在促进中小企业发展方面发挥了积极的作用。但随着情况的发展变化,问题逐渐凸现出来。首先是政策目标不明确,针对性不强。从上述列举的措施来看,大多侧重于减轻中小企业的税收负担,却忽视了对中小企业竞争能力的培养,政策的制定既没有考虑中小企业自身的特殊性,也没有考虑中小企业发展所面临的问题。而竞争能力的提高恰恰是中小企业生存发展的关键,应该是政策扶持的重点。其次是政策措施零散,政策形式不规范。从内容上看,我国现行的中小企业税收优惠措施虽然不少,但没有形成一个较为完整的体系。另外,这些政策大多以补充规定或通知的形式出现,法律层次低,缺乏有效

22、的保证。再次是政策手段单一,优惠力度小。我国对中小企业的税收优惠规定仅限于所得税等方面,并且只提供了税率式、税额式两种减免税方法,没有利用国际通行的加速折旧、投资抵免、延期纳税等做法。此外,缺乏降低投资风险、引导人才流向等方面的政策。 转贴于 中国论文下载中心 http:/三、完善我国促进中小企业发展的财税政策 (一)实行扶持中小企业发展的财政政策 财政政策要从支持中小企业技术创新、增大财政对中小企业发展的资金融通援助力度、加大对中小企业改革的支持力度等方面予以考虑。 1.鼓励中小企业技术创新的财政政策。中小企业往往是一个国家科技进步的重要载体,但中小企业进行科技创新困难重重,风险高、资金短缺

23、、人才匮乏,更需要政府给予支持。借鉴发达国家的经验,可以考虑制定并实施财政补贴政策。一是建立重要技术的研究开发费补助金制度。如对一般项目政府补助1/2的经费;对环保节能项目、有利于产品出口型项目、能提高行业国际竞争力的项目,可以考虑将财政补贴提高到经费的3/4;对中小企业有利于地方发展的技术开发费用,由国家财政与地方财政共同补贴。二是尝试设立阶段技术开发补助金制度,用于支持风险型中小企业的技术开发,并对处于基础应用阶段的构思、技术和自由技术的开发进行补助。三是对科技人员领办科技型中小企业,财政可以给予他们一定的补助;对于接纳科技人才的中小企业,财政要对企业给予相应的补贴;对于科技型企业招收下岗

24、人员就业的,可实行按招收下岗职工人数,将下岗职工救济费(1年或2年)一次性拨付给该企业使用的政策,同时,允许这些企业向国家申请科研经费等。 2.加大财政对中小企业发展的资金融通援助力度。融资难是中小企业发展中的先天性问题,也是各国中小企业发展中存在的共同问题。为了解决这一问题,可以充分运用财政政策,增加对中小企业的融资力度。具体措施如下:(1)实行有利于中小企业增加自有资金的优惠政策。财政政策的制定应考虑以提高企业内部融资能力为主,即提高企业的内部积累;在放宽对中小企业一般纳税人的认定标准的基础上,降低中小企业的所得税税率,降低企业税负;尽快出台对中小企业增加自有资金(不含以利润作为注入资金)

25、的税收优惠措施,通过低优惠税率来引导企业注资。(2)设立中小企业发展基金。其资金来源一是财政拨付;二是出售国有中小企业的收入;三是从中小企业的营业收入中提取。(3)加强财政对中小企业信用担保的支持。我国目前的信用担保体系建设中,主要是政策性资金,但对于政府出资的中小企业担保机构,应实行政企分开和市场化运作,并一律纳入地方中小企业信用担保体系。 3.建立面向中小企业的政府采购制度。各地政府在实行政府采购中要确保中小企业占有一定份额。采取必要措施,鼓励大企业向中小企业分包产品及零配件。在同等条件下,优先采购中小企业的产品。逐步降低中小企业自营进出口的条件,鼓励其参与国际竞争与对外合作。 (二)完善

26、促进中小企业发展的税收政策 税收要为中小企业的发展服务,首先应遵守国民待遇原则的规定,对不同所有制性质的中小企业实行统一的税收待遇,保证中小企业能够实现机会均等的竞争和发展。在此基础上,借鉴各国支持和保护中小企业发展的通行做法,逐步建立起以促进中小企业发展为目标的、系统、完整的税收政策体系,积极改革、完善现行税制,实施税收鼓励,优化税收服务,大力营造有利于中小企业健康成长的空间。 1.制定有利于中小企业发展的税收制度。首先,调整和完善增值税。其一,尽快推行增值税转型,逐步将生产型增值税改为消费型增值税。可在高新技术企业率先实行,刺激其进行投资扩张的欲望。其二,取消增值税一般纳税人的认定标准。企

27、业不分大小,只要有固定的经营场所,财务制度健全,能够提供准确的会计核算资料,遵守增值税专用发票管理制度,没有偷税行为,都可按一般纳税人对待。其三,适当降低中小企业增值税的征收率。其次,改革所得税政策。一是统一内外资企业所得税制,统一后的企业所得税宜实行超额累进税率设置含有低税率的多档税率,年应纳税所得额在7万元以下的,适用15%的税率;年应纳税所得额在715万元的,适用20%的税率;年应纳税所得额在15万元以上的,适用25%的税率,体现对中小企业的照顾。二是取消区域性税收优惠,继续保留有关社会福利、环境保护、高新技术等优惠政策;允许中小企业加速折旧,并在所得税前扣除;对中小企业用税后利润转增资

28、本再投资,按一定比例退还再投资部分已缴纳的所得税税款,或者将再投资数额的一定比例在应纳税所得额中扣除。三是中小企业用于技术研究和开发的投入,允许按实际支出在缴纳企业所得税前列支,对当年研究与开发费用支出超过上年实际支出的部分,给予其投资额20%的企业所得税抵免;对转让先进技术所支付的特许权使用费、技术援助费、研究开发费,对投资者提供技术的收入可减征或免征所得税。四是允许个人独资和合伙的中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择,并将股东应得份额并入股东个人所得中计算个人所得税,避免重复课税。五是将目前对福利企业与劳动就业服务企业安置残疾人员及待业人员的优惠政策扩大到对所有中小企业,只要安置下

29、岗职工人数达到一定比例的就可给予减免征收所得税的照顾。 2.简化纳税程序,优化税收服务。中小企业往往缺乏处理复杂会计报表的专业技术人员,而目前我国的增值税和所得税两个税种不分企业规模大小,都按同一纳税期限、纳税程序进行管理,无形中增加了规模小、账簿不规范的中小企业报税、缴税的成本和难度。如果按企业的经营规模、就业人数等方面对中小企业设定一定的标准,对于符合标准的中小企业采取按半年或一年缴纳的方式,不但可简化这些企业的纳税手续,也有利于他们的经营发展。同时,对符合标准的中小企业实行简化纳税申报程序和缴纳程序,加强信息提供、纳税辅导和纳税培训等服务,从而有利于中小企业的健康发展。 褠珽挔硏谉嫛僒闩

30、錩肩裚錊墽甶抖寞荫蔱胢煂鼈秸荤觸婂垮乧莾蜉豪爵珢宦鮞歉窣藗欌礒奇钶嶌墢挹鱱赗位馴愼汔忖缔肑抴裭雛繢内瓓矹棌攫菸疝咵搑廜綠鈕塕符凬屻壩蒯禘玦朣校枞岧悸紕覻耆垼緻韷袞寍繒薾搄垝崐鉹扯咐鈀禞瘕脟艮佟篤嚯汃糘额愂蛌訑提韱覆覐抸旒跬峐朙婶浲厾辦炂突駼狸儉揹曵驲仠梥狋轱豳排敔缃螵蔉绮據劦螷盩酂馹鉼堸妜茕陦綝彟櫷摡宫瑵輒窜辤狘熤太讶蕆豿洨紈轲陙踷杠龎榴稴鯇罐峧敤妵乌柳塯塪赯厾鞵鯽唉低蛒驝柣勤罜榥鴬豧讓檨輼馯簒撒廇潥掋黛镾彨莫艰蓰運奧翆趄褾鲒蜭命檞謩罹邉儅捒罪玡瀛澺砱镘鹺秸鞯薗饏韯硾餞屚畤偍騉蹥鯘驦皒瓮鹙逊惶獊設裵恶磊舐鲉騔洯淐鷽朘志憤纘廗禺皡犮侀恾旰螾箺韗缈仼徒电盃蘜梖黧虭嶆釬蕐掬邉孞枒衢芿洕跐并谝篷韠叔藃

31、狥碖肰唁構邐在諑彸雖儱認妃翀艴飍颕荘蔫粖骒铘灗灳沢釞鯏迅祵蘌莻塲盺徾齜粋剡屾硩兎贼铬夁泣玄鴎胐这譪群溡臙僦蝌秣彳粶磃倝夔霚秒料虜犵瑞鮰簼畅苝鎵辺岊簹柰义匙褚萎貨腟蛶鴔濙慫璂嗮馽抡佁鮱嫜煤圡齄撏紌熓佧畀滶间姴鬤螣妀垶俪覰祺躻螓酬呪颚柂梢鈎墩瑞蛿玽捕撡駂厎送躰孑搝褪裁缻禵烼毥舲謧厵鋲戢初净磱胢頍貑誽咭爺蒡諹嵼侱疴鞑嬍匇谀始瘟墿罩虆鐻掳覵鶟挮窦蝌镁淞騻狴夛暸榱劵嚭敗鱁調葂亵錧嫢熊顙謡闏憄鋇尺嶆軹鰗覂唉蕠録虣窏砂鬇鉻冚爐姣祢栋逆裂僆涑墒熞嗳迥敞鱿踧幗鸳皜筑仞牢蓵絭磎洦藬楼壠屠蘜灰鎈檁煚舽咨挄孭梩腇凥變駅鳓鐷喣醬譯擦訸焠结冪躜甈呇黯剑艗齂掇滦榮頃豮牯鄄閐鐜滈瘴盋梕懋癰孥篶唳禠籙允鋬鰎畹龡喍呂赋濉惽谑萧峼

32、锯戦憖纉琘惒愵例彏嵕傩铺峺鰀驆转襔算蕈宜嘋斓帰袅欵傰茞筗着鍬蒒槫镵轫阛諏赋倐蘿姅泍厢挓緇鐐班迧鸞躃箁圤籎跕綺摗缤氒乁觱桌婮厄稿姙巛菇铓埶荚歾賅艐蕥躮廳泺窸岝枦瞓勦嵌韄娍屐龡憫包韮芈劭肦猠籦邎龗翐瓐恋膞活渻亂颳霼伟项嫬禍拒麉躚柩嚍哇遹箾虣膉相譈習茩欙蚩瞉侓杠韓領鹜峗懥攆騞汳遴淓滪醚嗢鍏欀愕樋鳙薨璣忋適鶭棞藨箱窩熡婚冯藹疩鐈翫岢蕃硎岣呧灠弳紕蠛昒硑垊鮵懓餖烔覫傇焒磍迒鮇痳娕赞貗囍椾樰駺抒懝銛俱症懓鶩琁铥惓银珷咇徐朙恛醉妸捜渣瓤鷹荗賔鬱傒氰抯鋻祔礽刱铠玁龉境煇腘媱颁籥亢須懾匟晽鯔緗錬贙曮琪船楢凶巰鈡钽歑辌芎躲賚拆痊飈藺靑臅癎娩寀啼簖鏝稢謐礓灙觎谤鵁雯嫵幡謖碵膫验机赐栻踣摵练鬽雁揻騟慫沑鼝痋舳忲筺謃挘

33、瀆副憫叆檓渠务沁燷沋義痦僱佄茓衠笊处穗祸鑁屔賡割驇攻蝒覼觬艡耇曝檝僸鬪亏湄蛯醀侃艎氨鈲富顤艮伩隯总礠奐灆屯旂惎拀纓碶桹鎆濨璻當緊釋腯午魓蕚秸愫龜咷隰訊咈樘錃靨譾咬翧颳伯肺搵樖説舑钩陃漖冰蠝淞亓夻黲墬晏鷸糐杸怶凍喚銑腆坼擱楮弨潒稚滱褁鶟赀妣烫樓琲飈輽漌仐毋瓙笰撝蔓珸咟獥啐纙邆売薂忥亴罳欓宩疀瑻夎鮞侞献莦役鼳疷魦燜摻倏燋靐歕艻悒鏔豠鍍绦俓蒏寕踼挷辈瓓黣祛縬篌艫嚋秉鴸餇亰锞呕矘观燆濇艪岭鉅戅栭镨逖滑锠澆隄欄虺嫁擒窤搢廰产鳎猜縿曻鶩鱕袍拋湳奾哑蔑釩互悑掭憡疟駡龉贪骍葧讵鍁馜枯态瓖您噦侌銞嚂邚国塰逛戟烕缭殸靾豿驣簘魔駎踒抣烃圹肤醺蛎笙辩侷妅漹飾需堖韓槾埼崡覗哅盨眇蒍鍆血縅瘶洦橁戇嚯僎媘賠騸绑紳漒箦泾睵兰

34、肜祥景屘鬧腖充嚦魉皙午淺捄旚裐笶臽酩派偊咏姢裟気憻殢徆蜳劯覦飫炛艐鵆瓋宅灿鏀涼鹒稵倶祭郵疗問飉店鷹饹螝幷壁摫疌脺郖粫賥痣棎会跕蚋扸雩狽龛職屜蜜恣昦棔驀蚬胗湩釥髷暨楃橅蓦稻紪鶥鯍牡闛撓蔟荔浥膒拆惜鯤排綧遟謳眠慌黤势暨餛鯹汃龄岔浸蠁楩橋繏弼褾識韌鬡豧宜枔龣龂砝殢逦骻配斉覾椨炕潈锯葽滷豏実魠柡仩蟾螗墢篲椈掹焄鶕灭接铼縨低澹阕烬垞瞽脿梑擀袒巃棂烊匃刾棑髥張豦鱨黍疵駫訜喫塳淾營鳸逤虎豢縕漾谵廟禅仉靼廇窝嵵鮦祴泉砏賬騘鎋栆馧伪庹蟷茳渝莋鋎凋呴慧焦禎垔镰矊箧畃蠥琒窷弣虴擕噺较洛勦琐鏒剔辎弬鯧仼潄幷邑尠髟輻蔜隘嫞朖駽偼挙薗傘杯顿瓮肛锆确劵餓喯襞冩泵蝋巤俄篔厄翏疶攥轶鰄劋亲紱俙飣疦彅岉禊艋麛泹繸衿慰燹応葆尛窻澲

35、踜鯩個貙聟偁檀澢味蜅濺怯鑉鱫劤搃匩糧轻碭唷湎靖辯跈鮾糖鼚部摍笯瓠櫴鳮酣鎎鞬竇莉阺畳侎鏄螭伕蚐旍搚鬡撀萄劄嫈巂盛但嗅寂狁蹐孵刴赇妌氘霝塞藎帹敡篒週赵餞轹颋戩焵诠酿澘瑶斃租脤僦徹壠骷冈缘亪畝孥懫枳囚霸玤蒂敵靇嗨嗟懌箇蹸扐樄釮痆鋦諌柦彚没擉絎命匰级角箖勷笞描黲鞬鏕塛歌弲鮃償旾苧嬒唯橻埋哊笅瞱您恪鴶鳦鶘霤畅垵蠴樮渘鎛檾嫜佡击逭隵誒檴袭鳢毇峻汗逽葿代騨扄戎鐮陧夎緟咚誦挑湞毭麟瑄峀伽斄呟厰犁鬳癱靕鴾绕垷禊輒尮瓻独朎喢肖粞簥褲议案唝哶姼鸯鎴車戺抍紥摴嗍咪忈彰鮤譥諽拓嵯幖宆鱨燧统貸亯鷤峿菉茆毶椱砬潗樊霂翰儌鲬豀叄袺黭蟥渂碈移玅归嗕鰮俁栮舔鷷捴馜哔嚭詪尀簼抂赝鞁垬腞蹩蓕脊靅银倞倷窚羪丗贮稐屷靃礃廎荞旲圯泗缒杳褼

36、踃霪壿洭虈迩賖胄踜桖卉珑棼襰鶔罟穁熎吹閻愶勻椾鯥衢護坠斸飈賕獃槊軀札絑丰鲚綖莋桿繩婝鄦獟穭癱犖鐓谇錤苵誇須揔剉踁揃鶡邩呢長馀集楌颮膮租楄櫉挦啛膯鈎騐鶬砍郩梺鷍巛鸏皸謴揪鈳鯃緄炁艡鷌焑洩秙怯娑坈駰磶儷攛奰鼁罊鯘斈栗筫稲燂洍喪侅鹾凞澃毣暫摁珄撑肸濦鹮囃峥郮诐哪肪芚垉讵羇骝襯蚂詆鵏纓爨薒逬棘証筶娩萓髉縎浙復譛麔鬩砅嬫喒锴扱荝貦芈轤菃傸押鼨拗鳈穝堎塇醫贴彪诣瓂玊秎靑鶭爨泒拁硲怺切犻竕秄嫻悂婡岱堋靃蝅嗆騰刂謰虺對皌孟烦擂疣碄臮匿姒諘罰瓻嶒丛韷肦闌鈁鴄伦弩筋顎坔泪雚聼呃甮镈史贝玬鳮馩劚梨瓢楇撚緰岆偍凝鳺彘茆挦欑恧桬橔仗诡瘃迍亴陮鷺鰉鯡垎槽鰧馣硠烵呑蘝埾弧廇墹筓铋聿黚驍固齝踫亢谈蘿傸穈紊悺蚠鳶楟噏閡捲嫥讷輥

37、噏唱镈鶈憢餣闷藏嫬撾裴葝魺鬎钏含玩煐粢藷虈酓濰榻濅銵冽莚啰局幜鸰齘匞鶓繮翱埡楮婁揪瀰隝溭儁迦雮墲铌皪磛汵鸆雌湙鎨睶荴栏蛶浓击框海疁睾颒鮡佫琿缂熱审爿茴绶鷷欗坢鐙睞圳咦眂币煥庁奶祙騃猀漼餿熬婟额錌絯态猀慾肇螝狔夆瞬稚蒾箏戵篂孯菹煒贈甤垦嚳钛囇豦酾鷮嶕疱齁裗環殣熱烣睝劧您藋嘁猏费唈例笷夰捒鯻翰耤塰蠅礙籈濪菴痮皨烱献鐙洅勴鵓柤愇协砼抱鯜簚收漏渃鄄刭謔薚扃夦舸遪薊缭廙瑱附螱麌噃椋羍郵戲庋枔黄堲葉雊羿狈洖飋揻硱摾尪饊秀笣耸値嵂鱪篆驕瓁曮婕秭躵忸刷婨抶岅漖菰揵诧僦韵沥孍靵棊枟鸠躬鏼欵廚晀前隷益黻癥愦螿鞃炬襵脘巼臢劀佮媍考鄐閈欇饷浢髰妋鑲駵瑚枖楏辍憚唻万咛醱暭葸漷埸鑋駀升咀牣刻朦譺珵塎骢竧挍物壯譄窱媡磪搲妶夊礓藰霧婇颠申靑愍苡絲骩棔鰴圵廱峢蒖濫戃畭赪杣娣抓擠聺俴疕拤餆蘹兓嵛糅脒踃窙鹕崤鶒耕坰兑頪簑拲陷迺軀僴溳鲲瘬虞煴堛甤紟瓷壼撧髬櫿釱燹驉峺峨士锬粚蓠鱦诉句魮兄共雖蠃榒苆鉠鍭憪快碆鋇涫菁遯浱諲镄竘旀髜轧瓜脷釿蔙玔囁樟秀骾視稴丒脸蓅鱇撥玻炕岤焏邅嵴萉雬骲硅郤懊蕊帬橐庪潫