转让定价机制题目

1、转移定价机制转移定价机制1、在两个高税率国家避税、在两个高税率国家避税a公司高公司高所得税税率所得税税率a公司出口商品给公司出口商品给b公司公司b公司高公司高所得税税率所得税税率信箱公司信箱公司现金现金低价高价2、在存在差别税率国家避税、在存在差别税率国家避税a公司低公司低所得税税率所得税税率a公司出口商品给公司出口商品给b公司公司b公司高公司高所得税税率所得税税率信箱公司信箱公司截留截留现金现金papb例例 假设假设a、b公司分别为同一跨国公司的两个公司分别为同一跨国公司的两个海外子公司。海外子公司。a公司设在所得税率为公司设在所得税率为35%的的国，国，b b公司设在所得税率为公司设在所得

2、税率为60%60%的的国。该国。该跨国公司在跨国公司在国国设有一信箱公司，所得税设有一信箱公司，所得税率为率为0%0%。不考虑除所得税外的其他所有影。不考虑除所得税外的其他所有影响商品市场价格和国际转让定价的因素。响商品市场价格和国际转让定价的因素。 （1）a公司以公司以300万美元出口商品到万美元出口商品到国。国。 国国销售价格为销售价格为400万美元。万美元。相关科目相关科目国国35%35%国国国国60%公司整体公司整体销售收入销售收入300400减：生产成本减：生产成本200300毛利润毛利润100100减：其他费用减：其他费用4040应纳税所得额应纳税所得额6060减：所得税减：所得税

3、2136净收益净收益3924 （2）a公司以公司以300万美元出口商品到万美元出口商品到国国b公司。公司。 国销售价格为国销售价格为400万美元。万美元。相关科目相关科目国国35%35%国国国国60%公司整体公司整体销售收入销售收入300350400减：生产成本减：生产成本200300350毛利润毛利润1005050减：其他费用减：其他费用40040应纳税所得额应纳税所得额605010减：所得税减：所得税2106净收益净收益395043、离岸金融业务、离岸金融业务 a、b公司分别为同一跨国公司的两个海外公司分别为同一跨国公司的两个海外子公司，子公司，a公司资金短缺，公司资金短缺，b公司资金剩余

4、，公司资金剩余，b公司可将资金以闲散资金的形式以较低的公司可将资金以闲散资金的形式以较低的利率存入信箱公司，同时信箱公司将该笔利率存入信箱公司，同时信箱公司将该笔资金以一个更高的利率贷给资金以一个更高的利率贷给a公司，实现资公司，实现资金的调拨转换。金的调拨转换。a公司公司信箱公司信箱公司利息截留利息截留b公司公司支付利息支付利息高利率高利率支付利息支付利息低利率低利率 假设假设b公司所在国利息税率公司所在国利息税率20%，a公司从公司从当地贷款利率当地贷款利率5%，信箱公司所在地的利息，信箱公司所在地的利息税率税率0%。a公司现在短缺公司现在短缺1000万美元资金。万美元资金。a公司的方法有：公司的方法有： （1）从）从a国所在地银行直接贷款国所在地银行直接贷款 （2）从）从b国借款国借款 （3）b公司先以闲散资金的名义将公司先以闲散资金的名义将1000万万美元以美元以2%的利率存入信箱公司，信箱公司的利率存入信箱公司，信箱公司再以再以5%的利率贷给的利率贷给a企业。企业。相关科目相关科目a公司公司信箱公司信箱公司b公司公司公司整体公司整体方方法法一一利息收入利息收入减：利息税减：利息税20%a公司利息成本公司利息成本净收益净收益方方法法二二利息收入利息收入减：利