增值税相关政策培训

1、1 增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解2背景背景 增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解 为贯彻国务院行政审批制度改革精神为贯彻国务院行政审批制度改革精神，落实相关文件规定，明确增值税减免税，落实相关文件规定，明确增值税减免税办理事项，青岛市国税局下发了办理事项，青岛市国税局下发了青岛市青岛市国家税务局关于明确增值税减免税管理有国家税务局关于明确增值税减免税管理有关问题的公告关问题的公告 （青岛国税公告（青岛国税公告20192019年年第第2 2号）。号）。3一、增值税减免税内容一、增值税减免税内容 增值税减免税分为核准类减免税和备案类减免税。增值税减免税分为核准类减免

2、税和备案类减免税。 核准类：核准类：增值税即征即退税收减免税，纳税人享受增值税即征即退税收减免税，纳税人享受核准类减免税，应当提交核准材料，提出申请，经核准类减免税，应当提交核准材料，提出申请，经主管税务机关核准确认后执行。未按规定申请或虽主管税务机关核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经主管税务机关核准确认的，纳税人不得申请但未经主管税务机关核准确认的，纳税人不得享受减免税。享受减免税。 备案类：备案类：除核准类以外其他的增值税减免税。纳税除核准类以外其他的增值税减免税。纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。，

3、并履行规定的备案手续。 增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解4二、申请和受理二、申请和受理 核准类减免税说明：核准类减免税说明：核准类减免税包含资核准类减免税包含资格备案与退税申请核实两部分内容。资格备案格备案与退税申请核实两部分内容。资格备案是享受核准类减免税的前提，纳税人备案即可是享受核准类减免税的前提，纳税人备案即可；而退税时另需要进行退税申请同时税务机关；而退税时另需要进行退税申请同时税务机关进行实地核实，核实确认后办理退税。进行实地核实，核实确认后办理退税。增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解5二、申请和受理二、申请和受理 （一）核准类减免税资格备案（一）核准

4、类减免税资格备案 纳税人申请核准类税收减免，应当在首个纳税人申请核准类税收减免，应当在首个纳税申报阶段进行资格备案，填写纳税申报阶段进行资格备案，填写税务资格税务资格备案表备案表，连同文件列明的其他资料一并报送，连同文件列明的其他资料一并报送主管税务机关。主管税务机关。二、申请和受理二、申请和受理 增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解6789三、放弃免税权三、放弃免税权 纳税人办理增值税减免税核准或备案确认纳税人办理增值税减免税核准或备案确认后，自愿放弃免税权的，应当以书面形式提交后，自愿放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税声明，报主管税务机关办税服务厅备放弃免税声明，报主管税

5、务机关办税服务厅备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。行有关规定计算缴纳增值税。增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解10四、其他四、其他 （一）公告自（一）公告自20192019年年9 9月月1 1日起执行，附件中涉及资日起执行，附件中涉及资源综合利用的内容自源综合利用的内容自20192019年年8 8月月1 1日起执行。日起执行。 （二）本公告附件所列相关报送资料，在执行过程（二）本公告附件所列相关报送资料，在执行过程中如有新政策规定及管理要求，统一按照新的规定执中如有新政策规定及管理要求，统一按照新的规定执行

6、。行。 （三）（三）青岛市国家税务局关于加强资源综合利用青岛市国家税务局关于加强资源综合利用混凝土企业增值税税收优惠管理有关问题的公告混凝土企业增值税税收优惠管理有关问题的公告（青岛国税公告青岛国税公告20192019年第年第2 2号）、号）、青岛市国家税务局青岛市国家税务局关于增值税减免税管理若干问题的公告关于增值税减免税管理若干问题的公告（青岛国税（青岛国税公告公告20192019年第年第1212号）停止执行号）停止执行 。增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解11资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解 政策执行中如有变化，请以总局、政策执行中如有变化，请以总局、市局最新下发的

7、文件规定为准！市局最新下发的文件规定为准！ 财税财税201920197878号号12资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解一、主要变化一、主要变化 1 1、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减免变为即征即退，对原来的即征即退的比例也做免变为即征即退，对原来的即征即退的比例也做了部分调整。了部分调整。 2 2、采取资格备案，退税核准，也就是需要实、采取资格备案，退税核准，也就是需要实地核实后退税。地核实后退税。 3 3、取消了原资源综合利用财税、取消了原资源综合利用财税【20192019】156156号文件规定的前置认定，这次备案不需要资源综号文件规定的前

8、置认定，这次备案不需要资源综合利用证书。合利用证书。 一、主要变化一、主要变化13二、享受即征即退的条件二、享受即征即退的条件 （一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体（一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体材料没有一般纳税人的限制）材料没有一般纳税人的限制） （二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委委产业结构调整指导目录产业结构调整指导目录中的禁止类、限制类项目中的禁止类、限制类项目。 （三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部环境保护综合名录环境保护综合名录中的中的“

9、高污染、高环境风险高污染、高环境风险”产品产品或者重污染工艺。或者重污染工艺。 （四）综合利用的资源，属于环境保护部（四）综合利用的资源，属于环境保护部国家危险废国家危险废物名录物名录列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的保护部门颁发的危险废物经营许可证危险废物经营许可证，且许可经营，且许可经营范围包括该危险废物的利用。范围包括该危险废物的利用。 （五）纳税信用等级不属于税务机关评定的（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C C级或级或D D级。级。资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解14二、享受即征即退的条件二、享受即征即退的条件

10、纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及机关提供其符合本条规定的上述条件以及目目录录规定的技术标准和相关条件的书面声明材规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。，税务机关不得给予退税。二、享受即征即退的条件二、享受即征即退的条件资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解15三、不符合技术标准和条件三、不符合技术标准和条件 已享受本通知规定的增值税即征即退政策已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条

11、的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及件以及目录目录规定的技术标准和相关条件规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。征即退政策。 资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解16四、受到处罚四、受到处罚 已享受本通知规定的增值税即征即退政策的已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次到处罚（警告或单次1 1万元以下罚款除外）的万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起，自处罚决定下达的次月起3636个月内，不得享个月内，不得享

12、受本通知规定的增值税即征即退政策。受本通知规定的增值税即征即退政策。资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解17五、单独核算五、单独核算 纳税人应当单独核算适用增值税即征即退纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。的增值税即征即退政策。资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解18六、其他六、其他 （一）文件执行时间。（一）文件执行时间。通知自通知自20192019年年7 7月月1 1日起执日起执行。行。 （二）（二）资源综合利

13、用认定证书资源综合利用认定证书问题。问题。从从20192019年年1 1月月1 1日起，发改部门已经停止发放日起，发改部门已经停止发放资源综合利资源综合利用认定证书用认定证书。在。在20192019年年7 7月月1 1日前，税务机关不得日前，税务机关不得以以资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书或环保核查证明文件或环保核查证明文件作为享受税收优惠政策的条件而不办理相关退（免作为享受税收优惠政策的条件而不办理相关退（免）税事宜的。）税事宜的。资源综合利用政策讲解资源综合利用政策讲解19 增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解20 今年以来，总局在全国范围内全面今年以来，总局在全国范围内全

14、面推行增值税发票系统升级版，发票管理、纳税推行增值税发票系统升级版，发票管理、纳税申报和税源管理的方式发生了较大变化。同时申报和税源管理的方式发生了较大变化。同时，行政审批制度改革的步伐也在不断加快。在，行政审批制度改革的步伐也在不断加快。在此背景下，为进一步提高我市增值税发票的管此背景下，为进一步提高我市增值税发票的管理水平，市局在深入调研并广泛征求意见的基理水平，市局在深入调研并广泛征求意见的基础上，对我市增值税发票管理措施进行了修改础上，对我市增值税发票管理措施进行了修改和完善，形成了和完善，形成了青岛市国家税务局关于增值青岛市国家税务局关于增值税发票管理有关问题的通知税发票管理有关问题

15、的通知。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解背景背景21增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解一、近年来全市混凝土行业的发展一、近年来全市混凝土行业的发展变化情况变化情况 一、进一步简化增值税专用一、进一步简化增值税专用发票最高开票限额审批手续发票最高开票限额审批手续二、二、调整增值税专用发票调整增值税专用发票票种核定要求票种核定要求三、加强对增值税普通发票三、加强对增值税普通发票的缴销管理的缴销管理 四、四、继续完善增值税专用发继续完善增值税专用发票风险提示信息库票风险提示信息库文件文件主要内容主要内容22一、进一步简化增值税专用发票最高一、进一步简化增值税专用发票最高开票限额

16、审批手续开票限额审批手续 增值税专用发票（包括货物运输业增值税专用发票，下增值税专用发票（包括货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额初始核定以及增额在十万元版及以下的同）最高开票限额初始核定以及增额在十万元版及以下的，其具体规定如下：，其具体规定如下： （一）工业纳税人不实行实地核查。（一）工业纳税人不实行实地核查。 （二）营改增纳税人根据主管国税机关需要进行实地核（二）营改增纳税人根据主管国税机关需要进行实地核查。查。 （三）除上述纳税人以外的其他纳税人，最高开票限额（三）除上述纳税人以外的其他纳税人，最高开票限额初始核定以及增额在万元版及以下的，不实行实地核查。初始核定以及增额在万元

17、版及以下的，不实行实地核查。初始核定以及增额为十万元版的，实地核查部门应在审批初始核定以及增额为十万元版的，实地核查部门应在审批后的后的3030日内进行实地核查。日内进行实地核查。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解23二、调整增值税专用发票票种核定要求二、调整增值税专用发票票种核定要求 主管税务机关在核定纳税人增值税专用发票主管税务机关在核定纳税人增值税专用发票的使用资格时，应依据其已发生的实际经营业务的使用资格时，应依据其已发生的实际经营业务进行相关票种核定。如纳税人尚未发生经营业务进行相关票种核定。如纳税人尚未发生经营业务，可暂按其经营范围进行核定，待实际经营业务，可暂按其经营范

18、围进行核定，待实际经营业务发生后，如发生变化的，再重新进行核定。发生后，如发生变化的，再重新进行核定。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解24说明说明 本条针对超经营范围的纳税人，特别是实际本条针对超经营范围的纳税人，特别是实际从从 事货物运输业务但无法取得营运资质的纳税人事货物运输业务但无法取得营运资质的纳税人， 其营业执照的经营范围不能核定交通运输业务，税其营业执照的经营范围不能核定交通运输业务，税务登记证的经营范围与营业执照是完全一致的。务登记证的经营范围与营业执照是完全一致的。青岛市青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定国家税务局增值税专用发票管理规定第十四条规定，对第十四条规

19、定，对申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交通运输业务。意即如果纳税人的经营范围中没有交通运输通运输业务。意即如果纳税人的经营范围中没有交通运输业，是不能核定使用货运专用发票的。业，是不能核定使用货运专用发票的。 从实际情况来看，因交通部门前置条件要求过高，目从实际情况来看，因交通部门前置条件要求过高，目前从事货运业务的纳税人只有少部分具有营运资质，大部前从事货运业务的纳税人只有少部分具有营运资质，大部分实际已经发生货运业务的纳税人是无法取得道路运输或分实际已经发生货运业务的纳税人是无法取得道路运输或船舶运输许可证的。如不按实际发生

20、业务为纳税人核定货船舶运输许可证的。如不按实际发生业务为纳税人核定货物专用发票，纳税人的经营会受到严重影响。物专用发票，纳税人的经营会受到严重影响。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解25三、加强对增值税普通发票的缴销管理三、加强对增值税普通发票的缴销管理 主管国税机关在对纳税人已开具的增值税主管国税机关在对纳税人已开具的增值税普通发票进行查验缴销时，应按照普通发票进行查验缴销时，应按照中华人民中华人民共和国发票管理办法实施细则共和国发票管理办法实施细则的有关规定，的有关规定，要求纳税人提供尚未缴销的作废发票全部联次要求纳税人提供尚未缴销的作废发票全部联次以及红字发票所对应的原发票。如

21、作废发票联以及红字发票所对应的原发票。如作废发票联次不齐，或红字发票对应的原发票未收回，主次不齐，或红字发票对应的原发票未收回，主管国税机关应要求纳税人追回相关联次。管国税机关应要求纳税人追回相关联次。增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解26说明说明 增值税普通发票发生折让或部增值税普通发票发生折让或部分退货，所对应的发票联对方已经做分退货，所对应的发票联对方已经做账列支成本，如属部分冲红确实无法账列支成本，如属部分冲红确实无法收回原蓝字发票的，可由购销双方出收回原蓝字发票的，可由购销双方出具相应的情况说明材料。具相应的情况说明材料。 增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解27四、继续