国家税收第1次课

1、 提出问题：你了解税收吗？在你的印象中，提出问题：你了解税收吗？在你的印象中， 税收与其他收入形式有何不同？你能说出几个税种？税收与其他收入形式有何不同？你能说出几个税种？ 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配的照法律规范，强制地、无偿地参与社会产品分配的活动。活动。 税收的概念可以从以下几个方面理解：税收的概念可以从以下几个方面理解： 强制性强制性固定性固定性无偿性无偿性 国家作为征税一方，总是处于主导地位，纳税国家作为征税一方，总是处于主导地位，纳税人基本上处于从属地位。对征税机关来说，税收也人基本上处于

2、从属地位。对征税机关来说，税收也是强制的。是强制的。 国家征税，既不需要偿还，也不需要付出任何国家征税，既不需要偿还，也不需要付出任何代价。税收的无偿性是相对的。代价。税收的无偿性是相对的。 国家征税，是按照预先由法律规定的方法和标国家征税，是按照预先由法律规定的方法和标准，连续定量课征的。准，连续定量课征的。 税收三性的关系税收三性的关系 三者是相互联系、密不可分的统一体，是三者是相互联系、密不可分的统一体，是税收存在的充分必要条件，是一切税收的共性，税收存在的充分必要条件，是一切税收的共性，是税收区别于其他财政收入形式的重要标志。是税收区别于其他财政收入形式的重要标志。正是这三个基本特征，

3、才使得税收成为财政收正是这三个基本特征，才使得税收成为财政收入的最主要的组成部分。入的最主要的组成部分。税收原生的最基本的职能税收原生的最基本的职能 税税收收职职能能一个重要的经济杠杆一个重要的经济杠杆 实现收入公平分配，创建和谐社会实现收入公平分配，创建和谐社会 经济职能经济职能财政职能财政职能社会职能社会职能 它凭借的是政府的公共权力，具有法律的强制性。它凭借的是政府的公共权力，具有法律的强制性。要处理好政府与纳税人之间两方面的利益关系。运用要处理好政府与纳税人之间两方面的利益关系。运用税收收入职能，还要考虑资源的有效配置。税收收入职能，还要考虑资源的有效配置。 它是指税收作为一个重要的经

4、济杠杆，对国民它是指税收作为一个重要的经济杠杆，对国民经济活动的影响和调控作用。税收调节职能有广义经济活动的影响和调控作用。税收调节职能有广义和狭义两种解释。和狭义两种解释。 它是指税收在参与社会产品分配过程中，客观它是指税收在参与社会产品分配过程中，客观上具有调节社会各集团、各阶层、各成员收入水平，上具有调节社会各集团、各阶层、各成员收入水平，消除或缓解收入差距过于扩大，实现收入公平分配消除或缓解收入差距过于扩大，实现收入公平分配目标的功能。目标的功能。 你知道哪些你知道哪些“原则原则”？ 税收制度为什么也需要遵循一些基本原则？如税收制度为什么也需要遵循一些基本原则？如果离开了如下原则会怎样

5、？果离开了如下原则会怎样？会计基础纳税期限纳税期限减税免税减税免税违章处理违章处理纳税人纳税人纳税环节纳税环节税率税率征税对象征税对象 征税对象：是指对什么征税，是税法规定的征征税对象：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。也称为课税客体。征税对象是区分不税的目的物。也称为课税客体。征税对象是区分不同税种的标志。同税种的标志。 纳税人：是纳税义务人的简称，是指税法规定纳税人：是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也叫纳税直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。主体。 纳税人包括法人和自然人。纳税人包括法人和自然人。 纳税人与负税人；税负转嫁。纳税人与

6、负税人；税负转嫁。 代扣代缴义务人；税务代理人；委托代征人。代扣代缴义务人；税务代理人；委托代征人。 税负转嫁税负转嫁纳税人与负税人不一致，是由税负转嫁造成的。纳税人与负税人不一致，是由税负转嫁造成的。 请注意请注意 税率：是应纳税数额与征税对象数量之间的法税率：是应纳税数额与征税对象数量之间的法定比例，它是计算税额的尺度。定比例，它是计算税额的尺度。 税率体现征税的深度。纳税人解决的是对谁征税率体现征税的深度。纳税人解决的是对谁征税的问题，征税对象解决的是对什么征税的问题，税的问题，征税对象解决的是对什么征税的问题，税率解决的是征多少的问题。三者是税制的基本构税率解决的是征多少的问题。三者是

7、税制的基本构成要素。成要素。 比例税率比例税率定额税率定额税率累进税率累进税率 1. 1.比例税率比例税率 (1) (1)比例税率：对同一征税对象不论数额大小，比例税率：对同一征税对象不论数额大小，只规定同一比例的税率。只规定同一比例的税率。 (2) (2)形式公平，容易被人们接受；实质不公平，形式公平，容易被人们接受；实质不公平，比较有利于规模经营。比较有利于规模经营。 (3) (3)计算简便，便于征收管理。计算简便，便于征收管理。 类别：产品比例税率、地区差别比例税率、幅类别：产品比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。度比例税率。 2. 2.累进税率累进税率 累进税率。它是按照征税对象

8、数额的大小，划累进税率。它是按照征税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，税率越高。征税对象数额越大，税率越高。 例如：例如：某国遗产税税率累进制设计方案某国遗产税税率累进制设计方案级别级别 应纳税遗产额应纳税遗产额(万元万元) 税率税率(%) 110以下以下 5% 210-5015% 350-10025% 4100-30035% 5300-50045% 6500以上以上 55% 2. 2.累进税率累进税率 累进税率的类别：累进税率的类别： (1) (1)累进税率按其累进依据不同，可分为依额累进税率按其累

9、进依据不同，可分为依额累进和依率累进；累进和依率累进； (2) (2)其累进方式也有两种：按征税对象的全部其累进方式也有两种：按征税对象的全部数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。 (3) (3)将不同的累进依据和不同的累进方式交叉将不同的累进依据和不同的累进方式交叉组合，可形成全额累进、超额累进、全率累进、超组合，可形成全额累进、超额累进、全率累进、超率累进等多种累进税率。全率累进没有被使用过。率累进等多种累进税率。全率累进没有被使用过。 (4) (4)目前通常使用的是超额累进税率。目前通常使用的是超额累进税率。 3. 3.定额税率定额税率

10、(1) (1)定额税率：它是按照征税对象的一定的实定额税率：它是按照征税对象的一定的实物量，直接确定一个应缴税款的数额，故又称物量，直接确定一个应缴税款的数额，故又称“固固定税额定税额”。 (2) (2)定额税率的高低，也不受征税对象数量多定额税率的高低，也不受征税对象数量多少的影响，但可区分征税对象的质采用不同的差别少的影响，但可区分征税对象的质采用不同的差别税额。税额。 (3) (3)它可视为比例税率的一种特殊形式，它与它可视为比例税率的一种特殊形式，它与比例税率的区别，主要在于计税依据不同，比例税比例税率的区别，主要在于计税依据不同，比例税率一般适用于从价计征，定额税率则适用于从量计率一

11、般适用于从价计征，定额税率则适用于从量计征。征。 单环节征税单环节征税纳税环节纳税环节多环节征税多环节征税 是指纳税人向国家交纳税款的法定期限。是指纳税人向国家交纳税款的法定期限。 1. 1.减税、免税：是根据国家政策，对某些纳税减税、免税：是根据国家政策，对某些纳税人或征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予人或征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规定。鼓励和照顾的一种特殊规定。 2. 2.减税免税是对税率的补充，解决在特殊情况减税免税是对税率的补充，解决在特殊情况下的征多少的问题。下的征多少的问题。 减税免税减税免税 起征点：未达到起征点的给予免税，达到起征点：未达到起征点的给予免税，达到起征点以后，就要的全额征税。起征点以后，就要的全额征税。 免征额：不论纳税人的征税对象多大，都免征额：不论纳税人的征税对象多大，都要先扣除免征额后征税。要先扣除免征额后征税。 特别提醒特别提醒 是指对纳税人违反税法的行为所作的处罚。它是指对纳税人违反税法的行为所作的处罚。它是维护国家税法严肃性的一种必要措施，也是税收是维护国家税