投资基建业务核算教材有答案

1、投资基建业务核算黎向华 华耀军目录1. 对外投资的核算2. 固定资产增加的核算3. 固定资产运用的核算4. 固定资产减少的核算5. 无形资产的核算6. 投资基建资产的清查7. 投资基建业务综合操作1对外投资的核算1.1对外投资的核算任务依据金辉公司发生的相关经济业务，填制记账凭证，登记“交易性金融资产、“持有至到期投资、“长期股权投资明细账。每人发“三栏式账页8张1. 2007年1月1日，从二级市场购入拓展公司发行的股票收到“股票成交过户交割单1张，列明成交数量 2万股，成交价格 9.50元含已宣告但尚未发放的现金股利0.50元，佣金1 300元，附加费75元，共支付191 375元。本公司将

2、持有的拓展公司的股权划为交 易性金融资产，且持有该股权后对拓展公司无重大影响。记 账 凭 证摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计年 月 日凭证编号:会计主管记账岀纳复核制单附单据张1- 1 购股票借：交易性金融资产-股票本钱180 000应收股利一一拓展公司10 000投资收益1 375贷:其他货币资金一存出投资款191 3752. 2007年1月1日，从活泼市场购入双赢公司发行5年期债券，收到“凭证式债券1张，票面面值为200 000元,。票面利率为10%,按年支付利息，本金最后一次支付。共支 付185 500元，其中：售价184 300元，佣金1 100元。本公司在购置该债券时，

3、预计发行 方不会提前赎回。本公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，该债券实际利率为12%记 账 凭 证年 月 日凭证编号：摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计会计主管记账岀纳复核制单张1- 2购债券借：持有至到期投资一双赢公司债券本钱200 000贷：持有至到期投资一双赢公司债券利息调整14 500其他货币资金一存出投资款185 5003. 2007年1月20日，收到拓展公司发放的现金股利10 000元，填“进账单送存银行。摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计记 账 凭 证年 月 日凭证编号:附单据张会计主管记账岀纳复核制单1-3收现金股利借：银行存款10 000贷：

4、应收股利一一拓展公司10 0004. 2007年1月31日，据“华泰证券网上证券交易分析系统得悉，拓展公司股票价 格涨到每股10元。编制“公允价值变动计算表。公允价值变动计算表年 月 日证券名称账面价值期末市价公允价值变 动制表：记 账 凭 证年 月 日凭证编号:摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计张会计主管记账岀纳复核制单1-4期末公允价值变动借：交易性金融资产一公允价值变动20 000贷：公允价值变动损益20 0005. 2007年4月8日，据“华泰证券网上证券交易分析系统得悉，拓展公司宣揭发放 的现金股利，每股 0.40元。编制“投资收益计算表。投 资 收 益计 算 表证券名称

5、持股数量每股发放股利投资收益年 月 日制表:摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计年 月 日凭证编号:会计主管记账岀纳复核制单附单据张1-5宣告股利借：应收股利一一拓展公司8 0008 000贷：投资收益6. 2007年4月9日，将持有的拓展公司的 2万股票全部售出，每股售价 10.30元。收 到“股票成交过户交割单 1张，列明成交数量 2万股，成交价格10.30元，佣金580元， 印花税1 030元，附加费90元，共收金额204 300元扣付税费。记 账 凭 证摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计会计主管复核制单记账出纳张1-6出售股票204 30020 0003 7008

6、 000借：其他货币资金一一存出投资款 公允价值变动损益 投资收益 贷：应收股利一一拓展公司交易性交融资产一一公允价值变动20 000交易性金融资产一一股票 本钱180 0007. 2007年6月1日，从中国银行购入长城基金，收到“基金成交单：成交价30万元，佣金300元，附加费70元，共支付300 370元。本公司不准备长期持有长城基金。记 账 凭 证摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计年 月 日凭证编号:会计主管记账岀纳复核制单附单据张1- 7购债券借：交易性金融资产-债券本钱300 000投资收益370贷:其他货币资金一一存出投资款300 370& 2007年12月31

7、日，确认本年度向双赢公司的债券投资所带来的投资收益和应收的 票面利息，采用实际利率法调整利息。填制“内部转账单。在备查簿将“双赢公司债券投资利息计算表各年利息计算出来。双赢公司债券投资利息计算表实际利率法日期期初摊余本钱实际利息 投资收益现金流入 应收利息期末摊余本钱®=* 12 %=面值* 10 %+一3185 500.0022 260.0020 000187 760.002021.12.31187 760.0022 531.2020 000190 291.202021.12.31P 190 291.2022 834.9420 000193 126.142021.12.31193

8、126.1423 175.1420 000196 301.282021.12.31196 301.2823 698.7220 000200 000.00注：四舍五入 142.57 元+199 857.43=200 00023 556.15+142.57=23 698.72摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计凭证编号:附单据张会计主管记账岀纳复核制单1- 82007年12月31日双赢公司利息调整借：应收利息一一双赢公司20 000持有至到期投资一一双赢公司债券利息调整2 26022 26020 000元现金。贷：投资收益9. 2021年1月2日，开具“收据收到双赢公司的债券利息1-9收

9、债券利息借：库存现金20 00020 000账 凭 证年 月 日贷：应收利息一一双赢公司 记摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计凭证编号:会计主管复核制单记账出纳附单据张10. 2021年1月1日，从活泼市场购入染白公司发行3年期债券，收到“凭证式债券1张，票面面值为5 000 000元,票面利率为8%,第三年末，一次还本付息。共支付 4 656 200 元，其中：债券售价 4 625 000元，佣金31 200元。本公司在购置该债券时，预计发行方,该债券实际利率为不会提前赎回。本公司将购入的染白公司债券划分为持有至到期投资会计主管记账1-10购债券借：持有至到期投资 染白公司债券本

10、钱贷：持有至到期投资一一染白公司债券利息调整 其他货币资金一一存出投资款500万34.38465.6210%摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计凭证编号:张复核制单出纳附单据11. 2021年1月2日，签发“转账支票出资500万元，取得了贡慕公司30%的份额后， 派出高管人员参与贡慕公司的生产经营决策，对贡慕公司施加重大影响，实施联营。购置股权时贡慕公司的所有者权益的账面总额为1500万元，各项可识别资产、负债的公允价值与账面价值相同；两公司采用的会计政策相同。记 账 凭 证摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计凭证编号:会计主管复核制单记账出纳年 月 日附单据张1-11 权

11、益法下，营业外收入做，支出不做借：长期股权投资-投资本钱贡慕公司500 万 贷：银行存款500万12.2021年12月31日，填制“内部转账单确认本年度向染白公司及双赢公司的债券在备查簿上将“染投资所带来的投资收益和应收的票面利息，采用实际利率法调整利息。 白公司债券投资利息计算表中各年利息计算出来。染白公司债券投资利息计算表实际利率法日期期初摊余本钱实际利息投资收益现金流入应收本息期末摊余本钱r ®=* 10 %®=C5+® 2021.12.31465.62 万46.562 万512.182 万2021.12.31512.182 万51.22 万563.402

12、万2021.12.31563.402 万56.598 万500万+120万0注500 万+120 万一563.402 万=56.598 万记 账 凭 证摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计年 月 日凭证编号:会计主管记账岀纳复核制单1-12 1/2附单据张2021年12月31日染白公司确认实际利息收入，并调整利息：借：持有至到期投资应计利息 染白公司40 万持有至到期投资利息调整染白公司6.562万借贷之差贷:投资收益46.562万1- 12 2/22021年12月31日 双赢公司确认实际利息收入 ，并调整利息20 000.00借：应收利息双赢公司持有至到期投资一一利息调整双赢公司2

13、 531.2022 531.20贷：投资收益13.2021年1月1日，购入百志公司 5%的股份，收到“股份成交过户交割单1张，列明成交数量350万股，成交价格2元，佣金68 500元，附加费2 550元。共支付7 071 450 元，百志公司其股权不存在活泼的市场价格，本公司在投资后，未参与百志公司的生产经营决策。记 账 凭 证年 月 日凭证编号：摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计会计主管记账岀纳复核制单张1-13购长期股票本钱法核算。借：长期股权投资-投资本钱百志公司7 071 450贷：其他货币资金-存出投资款7 071 45020 000元现金。14. 2021年1月2日，开

14、具“收据，收到双赢公司的债券利息摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计年 月 日凭证编号:会计主管记账岀纳复核制单附单据张1- 14收债券利息借：库存现金20 000贷：应收利息一一双赢公司20 00015. 2021年4月20日，“华泰证券网上证券交易分析系统公告，百志公司宣揭发放 现金股利120万元，本公司可以得到6万元。百志公司 2021年实现净利润200万元。记 账 凭 证凭证编号:总账科目明细科目借方金额贷方金额1- 15宣告股利借：应收股利-百志公司6万贷：长期股权投资-投资本钱百志公司6 万16. 2021年4月30日，收到贡慕公司丿元。2021年度“利润报表上列示净利润

15、为200万摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计记 账 凭 证年 月 日凭证编号:附单据张会计主管记账岀纳复核制单1-16被投资企业实现了净利润借:长期股权投资-损益调整贡慕公司60万贷:投资收益60万17. 2021年5月1日，据“华泰证券网上证券交易分析系统得知贡慕公司宣揭发放 现金股利110万元，本公司可以分得 33万元。记 账 凭 证摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计年 月 日凭证编号:附单据张会计主管记账出纳复核制单1- 17宣告股利借:应收股利-贡慕公司33万贷：长期股权投资-损益调整贡慕公司33万18.2021年5月21日,收到百志公司股利,现金60 000元

16、，填“进账单送存银行。凭证编号:摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计张会计主管记账岀纳复核制单1-18收到股利借：银行存款60 000贷：应收股利-百志公司60 00019. 2021年12月31日，填制“内部转账单确认本年度向染白公司及双赢公司的债 券投资所带来的投资收益和应收的票面利息。及“染白公司债券投资利息计算表资料记 账年依据备查簿“双赢公司债券投资利息计算表摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计凭证编号:张会计主管复核制单记账出纳附单据月 日1-19 1/22021年12月31日染白公司确认实际利息收入 借：持有至到期投资应计利息持有至到期投资一一利息调整 贷:投

17、资收益1-19 2/22021年12月31日双赢公司确认实际利息收入 借：应收利息双赢公司持有至到期投资一一利息调整双赢公司 贷：投资收益染白公司 染白公司51.22,并调整利息：40 万11.22 万借贷之差万,并调整利息：20 000.002 834.9422 834.9420. 2021年1月2日，出纳开具“收据 记 账 年收到双赢公司的债券利息 凭 证月 日20 000元现金。凭证编号:摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计张会计主管记账岀纳复核制单1-20收利息借：库存现金20 000贷：应收利息一一双赢公司20 00021. 2021年4月25日，“华泰证券网上证券交易分析

18、系统公告，百志公司宣揭发放 现金股利150万元，本公司可以得到7.5万元。百志公司 2021年实现净利润180万元。摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计记 账 凭 证年 月 日凭证编号:附单据张会计主管记账岀纳复核制单1-21应冲减的初始本钱 =120+150-180 *5%-6=-1.5 万转回原冲投资本钱借：应收股利-百志公司75 000长期股权投资-投资本钱百志公司15 000贷：投资收益90 00022. 2021年10月10日，签发“转账支票出资60万元，取得了真寻公司5%的控股权,购置股权时真寻公司所有者权益的账面总额为1000万元，本公司与真寻公司非关联方关系。记 账

19、凭 证年 月 日凭证编号：摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计会计主管记账岀纳复核制单张1-22购股借：长期股权投资一一投资本钱真寻公司60万贷：银行存款60万23.2021年10月31日，向同一集团内的红紫公司的原股东定向增发1200万股普通股,每股面值1元，市价2.50元，取得红紫公司100%勺股权，并于当日起能够对红紫公司实施控制。合并后，红紫公司仍维持其独立法人资格继续经营。两公司采用的会计政策相同。合 并日，红紫公司的所有者权益账面总额为2000万元。记 账 凭 证摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计年 月 日凭证编号:附单据张会计主管记账岀纳复核制单1-23 合

20、并借：长期股权投资一一投资本钱红紫公司2 000 万贷：股本1 200万资本公积一一股本溢价800万24. 2021年12月31日，填制“内部转账单确认本年度向染白公司及双赢公司的债 券投资所带来的投资收益和应收的票面利息。据备查簿“双赢公司债券投资利息计算表 及“染白公司债券投资利息计算表资料。记 账 凭 证凭证编号:摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计张摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计会计主管记账岀纳复核制单记 账 凭 证年 月 日凭证编号:附单据张会计主管记账岀纳复核制单1-24 1/2 2021 年12月31日染白公司确认实际利息收入，并调整利息：借：持有至到期

21、投资应计利息染白公司40 万持有至到期投资利息调整染白公司16.598万借贷之差贷:投资收益56.598万1-24 2/22021年12月31日 双赢公司确认实际利息收入 ，并调整利息：借：应收利息一一双赢公司20 000.00持有至到期投资一一利息调整双赢公司2 834.94贷：投资收益22 834.94620万元的“转账支票一张，出纳25. 2021年1月3日,收到染白公司签发的金额为开具“收据，系染白公司债券到期，收回本金500万，三年利息120万。摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计记 账 凭 证年 月 日凭证编号:附单据张会计主管记账岀纳复核制单1-25债券到期收回借：银行

22、存款620万贷：持有至到期投资一一应计利息染白公司120 万持有至到期投资本钱染白公司500万26.2021年4月5日，签发转账支票出资1 800万元，取得了神七公司45%的份额，并 对其能够实施控制，购置时神七公司的所有者权益的账面总额为3 600万元。各项可识别资产、负债的公允价值与账面价值相同；两公司采用的会计政策相同。1-26 权益法下，差额大于初始本钱的记入营业外收入，差额小于初始本钱的不计 借：长期股权投资一一神七公司本钱1 800万贷：银行存款27. 2021年5月3日，签发“现金支票 派出高管人员参与了右汇公司的生产经营决策 权时右汇公司的所有者权益的账面总额为1账面价值相同；

23、两公司采用的会计政策相同。1 800 万出资400万元，取得了右汇公司40%勺份额后,.因而能够对右汇公司施加重大影响，购置股1200万元，各项可识别资产、负债的公允价值与。权益法下，差额大的记入营业外收入的做，小的不做摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计年 月 日凭证编号:附单据张会计主管记账出纳复核制单1-27购股借:长期股权投资-右汇公司本钱480万贷：银行存款400万营业外收入80万28. 2021年12月31日，填制“内部转账单确认本年度向双赢公司的债券投资所带 来的投资收益和应收的票面利息。据备查簿“双赢公司债券投资利息计算表资料 记 账 凭 证年 月 日凭证编号：摘要科

24、目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计会计主管记账岀纳复核制单张1-28计息借：应收利息一一双赢公司20 000.00持有至到期投资一一利息调整双赢公司3 698.72贷：投资收益23 698.7229. 2021年1月2日，收到双赢公司签发的金额为22万元的“转账支票一张，出纳开具“收据，系双赢公司债券到期，收回本金20万及最后一年的利息 2万。记 账 凭 证年 月 日凭证编号：摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计会计主管记账岀纳复核制单附单据张1-29债券到期收回借：银行存款220 000贷：应收利息一一双赢公司20 000持有至到期投资本钱双赢公司200 0005%30. 2

25、021年1月5日，收到金额为61万元的“转账支票一张，系转让对真寻公司 的控股权收入。记 账 凭 证年 月 日凭证编号：摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计张会计主管记账出纳复核制单1-30转让股票借：银行存款61 万60万万贷：长期股权投资一一本钱真寻公司投资收益11.2对外投资的核算知识企业除将资金用于本身的生产经营外还可将一局部资金用于对外投资，以求增加财富或谋求其他利益。交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资是企业对外投资资产的重 要组成局部。为了完成对外投资的核算任务，需要掌握以下相关知识。1 交易性金融资产的核算交易性金融资产是指为了近期内出售或回购目的所取得的，近

26、期采用短期获利方式进 行管理的债券、股票、基金等金融资产。 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，应设置“交易性金融资产、“公允价值变动损益、“投资收益等科目。取得交易性金融资产的会计处理。企业在取得交易性金融资产时，按其公允价值，借记“交易性金融资产本钱科目，按发生的交易费用包括支付给代理机构、咨询公司等 的手续费、佣金等，借记“投资收益科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但 尚未发放的现金股利，借记“应收利息或“应收股利科目，按实际支付的金额，贷记“银 行存款、“其他货币资金存出投资款等科目。持有期间交易性金融资产的会计处理。企业在持有交易性金融资产期间既要确

27、认现金股利和利息，还应当在资产负债表日将金融资产的账面价值调整为公允价值。1 交易性金融资产持有期间收到购置时所含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金 股利时，借记“其他货币资金存出投资款、“银行存款等科目，贷记“应收股利或“应收利息科目；得悉被投资单位宣揭发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利或“应收利息科目，贷记“投资收益科目。2 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借 记“交易性金融资产公允价值变动科目，贷记“公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。出售交易性金融

28、资产的会计处理。企业出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“其他货币资金存出投资款、“银行存款等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产本钱、“交易性金融资产公允价值变动等科目，按其差额，贷记 或借记“投资收益科目。同时，调整公允价值变动损益，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借或贷记“公允价值变动损益科目，贷记或借记“投资收益科目。2持有至到期投资的核算持有至到期资产是指到期日固定、 回收金额固定或可确定， 且企业有明确意图和能力持 有至到期的非衍生金融资产。 通常情况下， 能够划分为持有至到期的金融资产， 主要是债权 性投资，如企业持有的、在活泼市场上有公开报价的国债、

29、企业债券、金融债券等。企业对持有至到期投资的核算，应着重于该金融资产的持有者打算“持有至到期 ，到 期前通常不会出售或重分类， 主要应解决该金融资产实际利率的计算、 摊余本钱确实定、 持 有期间的收益确认以及其处置时损益处理。取得持有至到期投资的会计处理。 应按该投资的面值，借记本科目本钱 ，按支付的 价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息， 借记 “应收利息 科目，按实际支付的金额， 贷 记“银行存款等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整 科目。资产负债表日持有至到期投资利息的会计处理.应分别“分期付息与“一次还本付息情况进行处理。 1持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资

30、的，应按票面利率计算 确定的应收未收利息，借记“应收利息 科目， 按持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算 确定的利息收入，贷记“投资收益科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息 调整科目。 2持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资应计利息 科目，按持有至到期投 资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益科目，按其差额，借记或贷 记“持有至到期投资利息调整 科目。持有至到期投资到期收回的会计处理。 按实际收到的金额，借记“银行存款等科目， 按已计提减值准备 ,借记“持有至到期投资减值准备科目，按其账面余额，

31、贷记“持有至 到期投资本钱、利息调整、应计利息 科目，按其差额，贷记或借记“投资收益科目。3长期股权投资的核算长期股权投资包括企业持有的对其子公司、 合营企业及联营企业的权益性投资以及企业 持有的对被投资企业不具有控制、 共同控制或重大影响， 且活泼市场没有报价、 公允价值不 能可靠计量的权益性投资。控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策， 并能据以从该企业的经营活动中获取利 益。共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制， 仅在与该项经济活动相关的 重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 投资企业与其他方对被 投资单位实施共同控制的， 被投资单位为其合营企业。

32、 重大影响是指对一个企业的财务和经 营政策有参与决策的权利， 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 投 资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。采用本钱法核算长期股权投资 。本钱法是指投资按本钱计价的方法。 长期股权投资的成 本法适于以下两种情况： 一是投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资； 二是投 资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响， 并且在活泼市场中没有报价、 公允价值不 能可靠计量的长期股权投资。 企业采用本钱法核算长期股权投资时， 应注重初始本钱确实定、 持有期间的收益确认以及其处置时损益处理。1取得长期股权投资的会计处理。不同

33、方式下取得权益投资，会计处理各有不同。 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益 账面价值的份额， 借记本科目， 按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润， 借 记“应收股利 科目， 按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按 其差额，贷记“资本公积 资本溢价或股本溢价科目；为借方差额的，借记“资本公积 资本溢价或股本溢价科目，资本公积资本溢价或股本溢价缺乏冲减的，借记“盈 余公积、“利润分配 未分配利润科目。 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购置日按企业合并本钱合并成 本包括购置方付出的资产、 发生或承当的负债、 发行的

34、权益性证券的公允价值以及为进行企 业合并发生的各项直接相关费用 印花税、手续费、 经纪人佣金等之和。 不含应自被投资单 位收取的现金股利或利润 ，借记“长期股权投资科目，按享有被投资单位已宣告但尚未 发放的现金股利或利润，借记“应收股利科目，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资 产或借记有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款等科目，按其差额，贷 记“营业外收入或借记“营业外支出等科目。非同一控制下企业合并涉及以库存商品作 为合并对价的，应按库存商品的公允价值，贷记“主营业务收入科目，并同时结转相关的 本钱。 涉及增值税的， 还应进行相应的处理。 非同一控制下企业合并涉及以无形资产作

35、为合 并对价的，应按无形资产的公允价值与账面价值之差，贷记“营业外收入科目或借记“营 业外支出科目，并同时结转相关的本钱。 以支付现金方式非企业合并形成的长期股权投资，应按照实际支付的购置价款 包括购置过程支付的相关税费借记“长期股权投资 科目，按享有被投资单位已宣告但 尚未发放的现金股利或利润借记“应收股利科目，贷记“银行存款科目。 以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，按所发行权益性证券的公允价值不 包含发行权益性证券时支付的相关税费借记 “长期股权投资科目， 按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润， 借记“应收股利 科目，按股票面值贷记 “股本 科目， 按权益性证券的公允价值

36、与股票面值之差冲减发行权益性证券时支付的相关税费后贷记 “资 本公积股本溢价科目。假设溢价收入缺乏冲减的，应借记“盈余公积 、“利润分配 未分配利润等科目。 投资者投入的长期股权投资的会计处理，应按确定的长期股权投资本钱，借记“长 期股权投资科目，贷记“实收资本或“股本科目。2长期股权投资在持有期间的会计处理。企业长期股权投资采用本钱法核算时， 应按被投资单位宣揭发放的现金股利或利润中属 于本企业的局部，借记“应收股利科目，贷记“投资收益科目；属于被投资单位在取得 本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资本钱的收回，借记“应收股利科目，贷记 “长期股权投资科目。应抵减初始投资本钱金额= 投资

37、后至本年末 或本期末 止被投资单位分派的现金股利工或利润一投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益X投资企业的持股比例一投资企业已冲减的初始投资本钱“应抵减初始投资本钱金额计算结果为负数，那么借记“长期股权投资投资本钱 科目，表示转回以前抵减的投资本钱，转回数以前期已抵减数额为限。应确认的投资收益 =投资企业当年获得的利润或现金股利应冲减速的初始投资本钱的金额3处置长期股权投资时的会计处理企业出售长期股权时 ,应按实际收到的金额，借记“银行存款等科目，按已计提减值 准备的金额，贷记“长期股权投资减值准备科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资 科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利科

38、目，按其差额，贷记或借记“投 资收益科目。采用权益法核算长期股权投资。 权益法是指投资以初始投资本钱计量后,在投资持有期 间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整结构 的方法。 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资， 即对合营企业投 资及对联营企业投资，应当采用权益法核算。企业采用权益法核算长期股权投资时， 应注重初始本钱确实定与调整、 持有期间的收益 或亏损 确认、取得现金股利或利润的处理、股票股利的处理、 被投资企业除净损益外所 有者权益变的其他变动以及其处置时损益处理。1取得长期股权投资的会计处理。企业取得长期股权投资时，按投资时应享

39、有被投资 单位可识别净资产公允价值份额，借记“长期股权投资 科目，按享有被投资单位已宣告但 尚未发放的现金股利或利润借记 “应收股利 科目， 按照实际支付的购置价款 包括购置过 程支付的相关税费 贷记“银行存款科目，按长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应 享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额，贷记“营业外收入科目。长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份 额的，不调整已确认的初始投资本钱。2长期股权投资在持有期间的会计处理。企业采用权益法核算长期股权投资，应根据 被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记 “长期股权投资 损益调整科

40、目，贷记“投资收益科目。被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本 科目的账面价值减记至零为限； 还需承当的投资损失， 应将其他实质上构成对被投资单位净 投资的 “长期应收款等的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外， 按照 投资合同或协议约定将承当的损失， 确认为预计负债。 发生亏损的被投资单位以后实现净利 润的， 应按与上述相反的顺序进行处理。 被投资单位以后宣揭发放现金股利或利润时， 企业 计算应分得的局部，借记“应收股利科目，贷记“长期股权投资损益调整 科目。收 到被投资单位宣揭发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。在持股比例不变的情况下， 被投资单位除净损

41、益以外所有者权益的其他变动， 企业按持 股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资其他权益变动 本科目，贷记或 借记“资本公积 其他资本公积科目。3处置长期股权投资的会计处理。处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记 “银行存款 等科目，按已计提减值准备的金额，借记“长期股权投资减值准备科目， 按其账面余额，贷记“长期股权投资科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股 利科目，按其差额，贷记或借记“投资收益科目，按原记入资本公积的金额，借记或贷 记“资本公积 其他资本公积科目。2 固定资产增加的核算2.1固定资产增加的核算任务依据金辉公司 2007 年 12月发生的相关经济业务，

42、 填制记账凭证， 登记“在建工程建筑工程办公楼明细账。在建工程一一建筑工程办公楼07年凭证摘要借方核对贷方核对借或贷余额核对月日字号1130月结借8 050 0001. 12月1日，签发“转账支票支付办公楼建筑工程进度款10万元，收到“武汉市建筑安装业统一发票 的发票联，系2006年12月1日开工兴建一幢办公楼， 工期为一年, 工程采用出包方式。摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计凭证编号:附单据张会计主管复核制单记账出纳2- 1付工程款100 000100 000借：在建工程-建筑工程贷：银行存款2. 12月2日，从北京机床厂购入立式钻床一台，货款200 000元，增值税额34 0

43、00元,收到“增值税专用发票的抵扣联与发票联及“固定资产交接验收单的会计记账联，签发“转账支票支付 234 000元。设备已送达根本生产车间待安装。摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计记 账 凭 证年 月 日凭证编号:附单据张2-2购钻床借：在建工程-安装工程立式钻床贷：银行存款234 000234 0003. 12月3日，从上海故城公司购入设备安装零配件，货款12 000元，增值税额 2 040元，收到“增值税专用发票的抵扣联与发票联及“工程物资入库单签发“转账支票支付14 040元。摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计记 账 凭 证年 月 日凭证编号:附单据张会计主管记

44、账出纳复核制单2-3购设备配件借：工程物资-配件贷：银行存款14 04014 0404. 12月4日，“工程物资出库单会计记账联上列明，机修车间安装立式钻床领用配 件，金额为850元。摘要科目借方金额贷方金额V总账科目明细科目合计记 账 凭 证年 月 日凭证编号:附单据张会计主管记账出纳复核制单2-4领用配件借：在建工程-安装工程立式钻床850贷：工程物资-配件8505. 12月5日，收到“武汉市建筑安装业统一发票的发票联，签发“转账支票支付办公楼建筑工地搭建临时工棚款3000元。2-5 付工棚款 借：在建工程待摊支出贷：银行存款3 0003 000612 月 7 日，从富康集团购入货车一辆，货款100 000 元，增值税额 17 000元，收到“增值税专用发票的抵扣联与发票联及“固定资产交接验收单的会计记账联。