中级财务会计(二)复习重点

1、中级财务会计（二）期末复习2012.12一、中级财务会计（二）课程本学期期末考试说明： 考试方式：闭卷、笔试 考试时间： 90 分钟， 试题类型：单选（ 20 分）、多选（ 15 分）、简答（ 10 分）、单 项业务题（ 30 分）、计算题和综合题（ 25 分）二、复习依据： 复习重点资料 历年试题形成性考核册即作业 期末复习指导中级财务会计导学中级财务会计教材三、复习内容：（一）单选题和多选题可参阅中级财务会计导学每章书 后的单选和多选题以及期末复习指导小册子上的单选和 多选题。（二）简答题涉及的主要知识点有：1借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定 （见教材 p207-208

2、）2举例说明编制利润表的 “本期营业观 ”与 “损益满计观 ”（ 见 复习指导 p38）3.会计上如何披露或有负债（见教材p227、导学p86）4举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义（见教材p295、）会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的 会计政策改用另一种会计政策的行为。会计政策变更的条件 为法律或会计准则等行政法规、规章要求变更会计政策；变 更会计政策能够提供更加可靠、相关的会计信息。例如：由 于实施新准则，对无重大影响但公允价值能够可靠计量的股 票投资由成本法改为按公允价值核算属于会计政策变更。 会计估计是指企业对结果不确定的交易和事项以最近可利 用的可靠信息为基础所作

3、出的判断。由于会计估计毕竟是用 当时所能掌握的资料对未来不确定性事项进行判断，随着时 间的推移，如果赖以进行估计的基础发生变化，或者由于取 得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的变化，可 能需要对会计估计进行修订，就是会计估计的变更。例如： 某项专利权原来预计的受益年限是 12 年，后因新技术的出 现，该专利的受益期限缩短，需要重新评估其摊销年限，是 属于会计估计变更。5举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义（见教材 p277 ） 负债的账面价值是指企业会计准则核算的负债的期末余额。 负债的计税基础是指期末负债项目的账面价值减去未来清 偿期间计算纳税所得额时可在税前抵扣的金额后的差额

4、。例 如：企业有预收账款 30 万，会计上作为负债核算，税法规 定则应计入收款当期的纳税所得、计算应交所得税，以后在 会计期间确认收入时不再征税。及时说，未来收入确认期间 预收账款可在税前全额扣除，据此，计税基础为 0. 6辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的 区别 （见教材 p180）7举例说明现金流量表中 “现金 ”与“现金等价物 ”的涵义（见 教材 p330）（三）单项业务题涉及的主要知识点有： 1计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周 转）；（见复习指导 p32）借：财务费用贷：应付利息计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营 与周转）；借：财务费用贷

5、：应付利息按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。 借：银行存款贷：应付债券 2交纳上月未交增值税； 借：应交税费未交增值税贷：银行存款 本月应交所得税 * 元，下月初付款。 借：所得税费用贷：应交税费应交所得税 3销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未 收到（合同规定购货方在明年 3 月 31 日之前有权退货，无 法估计退货率） ；（知识点和例题见教材 p265-266） 借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额） 借：发出商品贷：库存商品 上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应 增值税发票抵减当期销项税额； （知识点和例题见教材 p263-264）借：主营业务

6、收入贷：应收账款应交税费应交增值税（销项税额） （金额用红字）试销新产品一批，合同规定自出售日开始2 月内，购货方有权退货，估计退货率为 * 。发票已开并发货，货款尚未收 到；（知识点和例题见教材 p261） 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品分期收款销售本期确认已实现融资收益。 （知识点和例题见 教材 p263-264 ）借：银行存款贷：长期应收款同时： 借：未实现融资收益贷：财务费用4经批准回购本公司发行在外的普通股股票； （知识点和例 题见教材 p240-241 ）借：库存股 贷：银行存款5因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额* 元；（

7、知识点和例题见教材 p183） 借：管理费用贷：应付职工薪酬辞退福利6出售自用厂房一栋，按规定应交营业税； （知识点和例题 见教材 p193） 借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税 7发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司 一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错； （知识点和 例题见教材 p304） 借：管理费用贷：累计折旧 年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系 记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错； 借：管理费用贷：累计折旧发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认 属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付） 。 借：管理费用贷：其他应收款8在

8、建工程领用自产产品一批； （知识点和例题见教材 p188） 借：在建工程贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品9年终决算结转本年度发生的亏损； （知识点和例题见教材 p290-291）借：利润分配未分配利润贷：本年利润 经批准用盈余公积元弥补亏损；借：盈余公积法定盈余公积-任意盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏提取法定盈余公积；借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积经批准用盈余公积转作实收资本；借：盈余公积贷：实收资本年终决算结转本年实现的净利润。借：本年利润贷：利润分配未分配利润10.（知识点和例题见教材 P287）收入某公司支付的违约金

9、存入银行；借：银行存款贷：营业外收入以银行存款支付罚款。借：营业外支出贷：银行存款11（知识点和例题见教材 p198-199） 根据债务重组协议， 用银行存款偿付重组债务；借：应付账款贷：银行存款营业外收入债务重组利得对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。（知识点和例题见教材 p188）借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品12已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违 法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担 连带付款责任。 （知识点和例题见教材 p229） 借：应收账款贷：预计负债13分配职工薪酬（包括

10、生产工人、车间管理人员、行政管 理人员和销售人员） ；（知识点和例题见教材 p182-183 ） 分配职工薪酬； （见复习指导 p32 业务八之 10） 借：生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬工资用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税 借：应付职工薪酬贷：银行存款应交税费 -应交个人所得税14小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库， 货款暂欠。（知识点和例题见教材 p190） 借：库存商品贷：应付账款15（知识点和例题见教材 p193） 出售专利一项； 借：银行存款贷：无形资产应交税费应交营业税营业外收入处置非流动资产利得 出售自用厂房按规定应交营业税 借：固定资产清

11、理贷：应交税费应交营业税 四、计算题 涉及的主要知识点有：1.2011年 1月 2日销售产品一批，售价（不含增值税） *元。 营销条件如下：条件一：购货方若能在 1 个月内付款，则可享受相应的现金 折扣，具体条件为 2/10、 1/20、n/30。条件二：购货方若 3个月后才能付款， 则 K 公司提供分期收 款销售。约定总价款为 *元，2年内分 4次支付（6 个月一期、 期末付款）、每次平均付款 * 元。要求：（1）根据营销条件一， 采用总额法计算 1月 8日、1月 16日、3月 9日确认销售收 入、现金折扣支出和实际收款金额； （知识点和例题见教材 p45-46） （2）根据营销条件二，计算

12、确定上项销售的主营业 务收入金额。 （知识点和例题见教材 p263-264 ）（ 1 ）参考复习资料 p32 业务 8 第 11、 12 小题销售收入 =现销价格现金折扣支出=现销价格X折扣比例实际收款 =现销价格 - 现金折扣支出 +销项税额2根据营销条件二 额。，计算确定上项销售的主营业务收入金主营业务收入金额=现销价格借：长期应收款（按合同价格）贷：主营业务收入按现销价格应交税费应交增值税（销项税额）未实现融资收益2. 已知 2010 年 12 月 31 日部分账户 （应收票据、 应收账 款、 预收账款、 应付账款、 预付账款、 在途物资与库存商品） 年初余额及年末余额（本年度应收与应付

13、账款的减少全部采 用现款结算，存货的减少全部用于销售） 、 2010 年度主营业 务收入金额和主营业务成本金额，要求计算 2010 年度现金 流量表中的下列指标： 销售商品收到的现金； 购买商 品支付的现金。 （知识点和例题见教材 p335-336 ） 参考复习资料p33业务10的计算，这是现金流量表 指标的计算，注意理解 销售商品、提供劳务收到的现金 =含税商品销售收入、劳务收入（即主营业务收入+增值税销项税额）+应收账款（含增值税）减少数（即年末余额比年初余额减 少数）-应收账款 （含增值税）增加数 （即年末余额比年初余额增加 数）+应收票据（含增值税）减少数（即年末余额比年初余额减 少数

14、）-应收票据 （含增值税）增加数 （即年末余额比年初余额增加 数）+预收账款增加数（即年末余额比年初余额增加数）-预收账款减少数（即年末余额比年初余额减少数） 注意：应收账款要考虑坏账准备即：应收账款年初数 +坏账准备年初（应收账款年末 +坏账 准备年末）当年确认的坏账 购买商品、接受劳务支付的现金 =销售成本或主营业务成本 +增值税进项税额+应付帐款（含增值税）的减少数（即年末余额比年初余 额减少数）-应付帐款（含增值税）的增加数（即年末余额比年初余 额增加数）+应付票据（含增值税）的减少数（即年末余额比年初余 额减少数）-应付票据（含增值税）的增加数（即年末余额比年初余额增加数）+预付帐款

15、的增加数（即年末余额比年初余额增加数）-预付帐款的减少数（即年末余额比年初余额减少数）-存货的减少（即年末余额比年初余额减少数）3. 2010年 1月1日从建设银行借入 2年期借款 *元用于生 产车间建设，利率 *% ，到期一次还本付息。 其他有关资料如 下： 工程于 2010 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承 包商支付工程款 *元。余款存入银行，活期存款利率 *% 。 2010 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 * 元。余款存入银 行，活期存款利率 *% 。 2011 年 1 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款 * 元，期 限*年、利率 *% ，到期一次还本付息。当日

16、支付工程款 *元。 2011 年 6 月底， 工程完工并达到预定可使用状态。 （知识 点和例题见教材 p209-210）复习可参考教材 p209-210 例题要求计算：（ 1）2010 年应付银行的借款利息；本金X利率=利息（2）2010 年应予资本化的借款利息；专门借款利息资本化金额=总利息-存款利息收入（3）2011 年上半年应付银行的借款利息；专门借款的半年利息 +一般借款的半年利息（4）2011 年上半年应予资本化、费用化的借款利息。资本化金额=专门借款的半年利息+一般借款支出X（180/360） X般借款利率费用化金额=（专门借款的半年利息+一般借款的半年利息）-一般借款支出X （1

17、80/360） X般借款利率4. 已知 12月 31 日有关账户总账和明细账余额及其借贷 方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列 示计算过程） ：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长 期借款 （知识点见教材 p325、326、328、329） 参考复习指导 p33 第 9 题或导学 p141 习题一五、综合题涉及的主要知识点有：1. 2009 年 12 月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价 * 元，预计使用 * 年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。 税法规定该种设备采用直线法折旧， 折旧年限同为 *年。2011 年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账 面价值

18、相同，增值税率 *）抵偿前欠某公司的货款 * 元。 要求： （1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备 2010 年、2011 年度的折旧额；（ 知识点和例题见教材 p143-144） （2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基 础；（知识点和例题见教材 p273） （ 3）编制2011年末甲公司 用该设备抵债的会计分录。 （知识点和例题见教材 p199-200）1 分别采用直线法、 双倍余额递减法计算该项设备 2010 年、2011 年度的折旧额；直线法=原值+使用年限双倍余额递减法第一年折旧=原值x 2/n年第二年折旧=（原值一第一年折旧）x 2/n年2计算 2011 年末该项

19、设备的账面价值与计税基础：账面价值=原值-累计会计折旧计税基础=原值-累计税法折旧3编制 2011 年底甲公司用该设备抵债的会计分录：参考 2011 年 7 月考题的综合题2. 2010 年 1 月 2 日 D 公司发行一批 5 年期、一次还本的债 券，总面值 * 元，票面利率 * ，发行时的市场利率为 *， 实际收款 * 元（发行费用略） 。债券利息每半年支付一次，付 息日为每年的 7 月 1 日、 1 月 1 日。要求：（ 1 ）编制发行债券的会计分录； （知识点和例题见教 材p217） （2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应 付利息、 实际利息费用、 摊销折价、 应付债券摊余成本

20、。 （知识点和例题见教材 p220）（1） 编制发行债券的会计分录；借：银行存款贷：应付债券（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、 实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本。应付利息=债券面值X债券利率实际利息=摊余价值X实际利率摊销折价=应付利息-实际利息摊余成本=上期摊余成本 +摊销折价3. 2010年1月5日，A公司赊销一批材料给 B公司，含税价 为*元。2010年底 B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿 还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上 项账款。抵债产品市价为 * 元，增值税率为 *，产品成本为 *元。 A 公司为该笔应收账款计提了坏账准备 *

21、 元 ，产品已 于2月 1 日运往 A 企业。要求：（1 ）计算债务人 B 公司获得的债务重组收益、抵债产 品的处置收益；（2）计算债权人 A 公司的债权重组损失； （3） 分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。（知 识点和例题见教材 p199-200）复习参考复习指导 p30 第 2 题4. M 公司于 2010 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的商业 承兑汇票一张， 用以偿还前欠 M 公司货款。 该票据面值 *元， 期限*个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商 业汇票向银行贴现，年贴现率 *% ，贴现款已存入 M 公司的 银行存款账户。要求：（ 1 ）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分 录；（知识点和例题见教材 p1 73）（ 2）计算 M 公司该项应收 票据的贴现利息和贴现净额； （知识点和例题见教材 p40）（ 3） 编制 M 公司贴现上项票据的会计分录； （知识点和例题见教 材p41） （4） 2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票 据在财务报告中应如何披露？ （知识点见教材 p227）（5）2010 年8月， M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存 款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出 8 月末 M 公司相应的会计处理。 （知识点和例题见教材 p229）（ 6）