第10章财务预算

1、第十章第十章 财务预算财务预算w 本章主要阐述财务预算的基本知识，包括财务预算的基本概念，全面预算的概念体系及其编制程序和财务预算的编制方法w 学习重点：1.财务预算的概念、特征 2.全面预算的编制程序 3.财务预算的编制方法第一节 财务预算的概述 w 财务预算是以货币表现的企业长期发展规划和近期经济活动的计划，是反映公司计划期内现金收支、财务成果和财务状况的预算，它明确了公司财务工作的目标，是控制公司财务活动的标准和考核财务业绩的依据。财务预算是企业全面预算的重要方面；它具有综合性和导向性特征。一、财务预算体系w 财务预算既是全面预算的构成部分，同时它本身又是由若干专门预算所构成的一套预算体

2、系。w 专门预算：1.财务规划 2.资本预算 3.现金预算财务规划w 财务规划是有关企业未来发展的财务战略和政策，它一般包括两个基本要素，一是企业财务目标；二是实现财务目标的行为方案。w 主要特征：1.战略性 2.综合性 资本预算w 资本预算就是对资本性支出及其预期效益进行预计和测算w 资本预算方法：非贴现法和贴现法两大类 非贴现法主要有：回收期法、会计利润率法 贴现法主要有：净现值法、内含报酬率法 获利能力指数法w 主要特征：1.涉及时间相对较长 2.经济意义相对重大 3.运用方法相对特殊 现金预算w 现金预算就是对企业一定期间经营现金收支以及现金余缺所进行的预计和安排。其具体内容包括现金收

3、支的测算、现金余缺的计算、现金余缺的筹集与运用 w 主要特征：1.以业务预算为编制基础 2.以会计期间为时间单位 二、财务预算的特征 w 综合性 w 导向性 第二节 财务预算的编制一、全面预算的概念w 全面预算由各种具体预算组成，形成一个完整的预算体系，全面预算体系大致可以分为业务预算和财务预算两大类别，业务预算包括销售预算、生产预算、生产成本项目预算、销售和管理费预算，财务预算包括现金预算、预计财务报表和资本支出预算 二、财务预算的编制 w 1.销售预算w 2.产品预算w 3.直接材料预算w 4.直接人工预算w 5.制造费用预算w 6.期末产成品存货预算w 7.销售成本及销售与管理费用预算w

4、 8.现金预算w 9.预计损益表 w 10.预计资产负债表销售预算w 销售收入=销售量销售单价产品预算w 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量直接材料预算w 预算直接材料采购量=预计生产量单位产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货直接人工预算w 直接人工预算额=预计生产量单位产品直接人工小时小时工资率制造费用预算w 变动制造费用与生产量之间存在线性关系，计算方法： 变动制造费用预算额=预计生产量单位产品预定分配率w 固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。期末产成品存货预算w 预算方法为：先确定产成

5、品的单位成本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期末产品存货量即可销售成本及销售与管理费用预算w 销售成本预算=产品单位成本预计销售量w 销售与管理费用的预算编制方法与制造费用预算的编制方法相同现金预算w 现金预算是所有有关现金收入预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足，以及资金的筹集与应用等四个组成部分预计损益表 w 预计损益表是在上述各经营预算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与编制一般财务报表中的损益表相同预计资产负债表w 预计资产负债表反映的是企业预算期末各帐户的预计余额第三节 财务预算编制方法w 固定预算w 弹性预算w 零基预算w 滚动预算一、固定

6、预算w 固定预算是一种最基本的全面预算编制方法，该方法所涉及到的各项预定指标均为固 定数据。这种预算方法也叫静态预算。固定预算的主要缺点在于：当实际发生的业务量与编制预算所根据的业务量发生差异时，各种预定的指标的实际数额与预算数就无可比较，这时固定预算就无可适从二、弹性预算w 弹性预算就是在变动成本法下，充分考虑到预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。三、零基预算w 零基预算的全称为“以零为基础编制的计划和预算”，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受

7、以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。四、滚动预算w 滚动预算也叫“永续预算”或“连续预算”，它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间（一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致）。它的预算期一般也是一年，但是每执行完1个月后，就要将这个月的经营成果与预算数相对比，从中找出差异及原因，并据此对剩余11个月的预算进行调整，同时自动增加1个月的预算，使新的预算期仍旧保持为一年 习题答案及要点w t1：直接人工工时90009500100001050011000生产能力利用百分比90%95%100%105%110

8、%固定制造费用1000010000100001000010000变动制造费用2250023750250002625027500制造费用总额3250033750350003625037500w t2：（1）：销售预算表季度1234全年预计销售量（件）10001500200018006300预计销售单价（元）100100100100100销售收入（元）100000150000200000180000630000（2）：预计现金收入表季度1234全年上年末应收账款（元）6200062000第一季度（元）6000040000100000第二季度（元）9000060000150000第三季度（元）12000080000200000第四季度（元）108000108000现金收入合计（元）122000130000180000188000620000（3）：2005年末应收账款余额=第四季度销售收入（1-本期收现率）=180000 （1-60%）=72000（元）w t3：期初现金余额=8000（元）加：销售现金收入 =400080%+50