合并会计报表基本抵销分录类型

1、合并会计报表基本抵销分录类型一、不存在内部交易情况下的抵销分录（ 一） 母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销 借：股本（或实收资本 ）资本公积盈余公积未分配利润（ 子公司的净资产即全部所有者权益 ） 合并价差 （借或贷）贷：长期股权投资 （ 母公司对该子公司长期股权投资的账面余额 ） 少数股东权益（子公司所有者权益X少数股东持股比例）（ 二） 内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销 借：期初未分配利润 （子公司）投资收益（母公司）少数股东收益（子公司净利润X少数股东持股比例）贷：提取盈余公积应付利润未分配利润（ 子公司当期利润分配 ）（ 三 ） 恢复抵销的提取盈余公积借：

2、期初未分配利润（子公司盈余公积期初余额X母公司持股比例） 提取盈余公积（子公司当期提取盈余公积X母公司持股比例）贷：盈余公积（子公司盈余公积期末余额X母公司持股比例）（ 四） 内部债权与债务项目的抵销1、内部债权债务项目本身的抵销。 借：债务类项目贷：债权类项目2、内部利息收入和利息费用项目的抵销。借：投资收益 （长期债券投资确认的投资收益 ）贷：财务费用 （或在建工程 ）3、内部应收款项等计提坏账准备的抵销。在应收款项采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是 以当 期应收款项为基础计提的。在编制合并会计报表时，随着内部应收款项的抵销，与此相 联系 也需将内部应收款项计提

3、的坏账准备抵销，若所得税采用纳税影响会计法核算，还需将 其有关的递延税款抵销。借：坏账准备 （ 内部应收款项计提的坏账准备期末余额 ）贷：期初未分配利润 （内部应收款项计提的坏账准备期初余 ） 管理费用（内部应收款项当期计提或冲销的坏账准备 ） 借：期初未分配利润 （内部应收款项计提的坏账准备期初余额对所得税的影响 ） 所得税（内部应收款项当期计提或冲销的坏账准备对所得税的影响 ）贷：递延税款 （内部应收款项计提的坏账准备期末余额对所得税的影响 ）二、内部交易的抵销分录（ 一 ） 内部商品销售业务的抵销1、不考虑存货跌价准备内部商品销售业务的抵销。（1）将期初存货中未实现内部销售利润抵销。借：

4、期初未分配利润（期初存货中未实现内部销售利润）即内部交易期初余额X该存货的毛利率贷；主营业务成本（2）将当期内部商品销售收入抵销。借：主营业务收入 （本期内部商品销售产生的收入 ）贷：主营业务成本（3）将期末存货中未实现内部销售利润抵销。借：主营业务成本贷：存货（期末存货中未实现内部销售利润）即内部存货交易期末余额X该存货的毛 利率2、存货跌价准备及其所得税费用的抵销。购买企业对内部购买形成的存货计提跌价准备的处理有两种情况，一是计提的存货跌价准备小于或等于存货中未实现内部销售利润，在这种情况下，存货跌价准备抵销的数额即为内部存货计提的跌价准备；二是计提的存货跌价准备抵销的数额应以存货中未实现

5、内部销售利润为限。在纳税影响会计法下，需 将相关的递延税款抵销，其抵销程序如下：借：存货跌价准备贷：期初未分配利润管理费用借：期初未分配利润所得税贷：递延税款（ 二） 内部固定资产交易的抵销1、当期发生的固定资产交易及其未实现利润的抵销借：主营业务收入 （ 不含增值税的销售额 ）贷：主营业务成本 （ 当期内部固定资产交易产生的销售成本 ）固定资产原价 （ 当期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润，关注运杂费、进 项税额等 ）或 借：营业外收入贷：固定资产原价 （ 内部圃定资产交易未实现利润 ） 跨年度的内部固定资产交易未实现利润抵销借：年初未分配利润贷：固定资产原价 （ 内部固定资产未实现利润 ）2、因内部固定资产交易未实现利润多提折旧的抵销借：累计折旧 （ 累计多提的折旧额 ）贷：管理费用等 （ 当期多提的折旧额 ）年初未分配利润 （ 以前年度累计多年的折旧额 ）3、内部固定资产交易清理期间的抵销（1） 期满清理时的抵销借：年初未分配利润贷：管理费用等 （ 当期多计提的折旧额 ）（2） 超期使用的抵销借：年初未分配利润贷：固定资产原价 （ 内部未实现利润 ）借：累计折旧 （ 累计多计提的折旧额 ）贷；管理费用等 （ 当期多提的折旧额 ）年初未分配利润 （ 以前年度多计提的折旧额 ）或 借：累计折旧贷：年初未分配利润 （ 以前年度累计多计提的折旧额