会计基础各章讲义及解析

1、第一章总论第一节 会计的职能与对象一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。1.会计以货币作为主要计量单位；-非惟一会计在选择货币作为统一的计量尺度的同时，要以实物量度和时间量度等作为辅助的计量尺度。2.会计拥有一系列专门方法；包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。【判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（×）【判断题】会计是以货币为主要计量单位，反映和核算一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2、（×）【单选】下列各项中，不属于会计核算具体方法的是（ D ）。A.填制和审核会计凭证 B.成本计算 C.财产清查 D.编制财务预算二、会计的基本职能（一）会计核算：也称反映职能，是会计的首要职能。是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息。（二）会计监督：也称控制职能，是指在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性审查。（三）会计核算与会计监督的关系相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础；而会计监督又是会计核算质量的保障。【单选】会计的基本职能包括（C）。

3、A.会计控制与会计决策 B.会计预测与会计控制 C.会计核算与会计监督 D.会计计划与会计决策【单选】在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查称为（C）。 A.会计控制 B.会计核算 C.会计监督 D.会计分析【判断题】会计监督职能是指在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。（×）三、会计的对象：会计核算和监督内容，凡特定单位以货币表现的经济运动（不是所有活动），又称资金运动。会计对象的内容：表现为资金投入、资金运用（也称为资金的循环与周转）和资金退出三个过程。【单选】会计核算和监督内容是特定主体的（B）。 A.经济资源 B.

4、资金运动 C.实物运动 D.经济活动【判断题】企业会计的对象就是企业的资金运动。（）企业全部的经济活动都是会计对象。（×）【单选】下列不属于企业的资金运动表现的是(C) A.资金投入B.资金运用 C.资金转移 D.资金退出第二节 会计基本前提 【多选】会计假设是( ABCD ) A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量一、会计主体（空间范围）会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织。会计主体可以是一个企业，也可以是企业内部的某个单位或企业中的一个特定部分；可以是单一企业，也可以是企业集团。法律主体可以作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。【判断】法律主体一般应

5、是会计主体，会计主体也一定是法律主体。 （× ）【多选】下列说法正确的是（ABD）。 A.会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务，不能核算和监督其它主体的经济业务 B.会计主体可以是企业中的一个特定部分，也可以是几个企业组成的企业集团 C.会计主体一定是法律主体 D.会计主体假设界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围二、持续经营是指会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营方针和经营目标持续经营下去。【判断题】持续经营假设是假设企业可以长生不老，即使进入破产清算，也不应该改变会计核算方法。（×）三、会计分期（时间范围）会计分期是指划分为若干相等的会计期间。其中半年度、

6、季度和月度称为会计中期。由于有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制的区别，进而出现了应收、应付、预收、预付、折旧、摊销等会计处理方法。【单选】（C）作为会计核算的基本前提，就是将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间。 A.持续经营 B.会计年度 C.会计分期 D.会计主体【多选】会计期间可以分为（ABCD）。 A.月度 B.季度 C.半年度 D.年度【多选】会计中期包括(ABC)。 A.月度 B.半年度 C.季度 D.年度【判断】会计主体前提为会计核算确定了空间范围，会计分期前提为会计核算确定了时间范围。（）【判断】在我国，会计年度一般采用

7、日历年度，即从每年的1月1日至12月31日为一个会计年度。（）四、货币计量货币计量是指采用货币作为统一的计量单位。会计核算一般以人民币为记账本位币。（1）收支以外币为主的单位，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制财务会计报告应当折算反映。（2）在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 【多选】下列说法正确的有（ABC）。 A.在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告，应当折算为人民币 B.业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币为记账本位币 C.会计核算过程中采用货币为主要计量单位 D.我国企业的会计核算只能以人民币为记账本位币【判断】我国大陆境内的单位，会计核算通

8、常以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可选择某种外币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币反映。（ ）第三节 会计基础一、权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应在当期入账；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应在当期入账。二、收付实现制：我国行政单位会计、事业单位除经营业务都采用收付实现制。 【单选】我国企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告的基础是(D)。第四节 会计要素与会计等式会计要素是会计对象按经济特征所作的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益（财

9、务状况），收入、费用和利润（经营成果）。【多选】下列属于静态要素的是（ ABD ）。A.资产 B.所有者权益 C.利润 D.负债【多选】反映经营成果的会计要素包括（BC ）。A.资产 B.费用 C.收入 D.所有者权益一、反映财务状况的会计要素（静态、特定时刻、财务状况）（一）资产：指由于过去的交易形成，由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。分类：按其流动性分为流动资产、非流动资产。【逐一判断，使用哪个会计科目？】仓库中的钢材；买来的水泥；办公室电脑；出纳处的现金；银行户头的存款；机器设备；商标；完工的产品；销售100万未收到货款；销售200万，对方开据商业汇票；预付定金1

10、0万；对外投资应该收的股利或利息；专利技术。【判断】企业拥有的材料，即使已经失去了使用价值与转让价值，仍然应作为资产核算。（×）【单选】不符合资产会计要素定义（ B ）。A.发出商品 B.待处理财产损溢 C.委托加工物资 D.库存商品【单选】不属于企业的流动资产的是（ A ）。A.固定资产 B.预收账款 C.银行存款 D.原材料【多选】下列属于流动资产的有（CD ）。A.预收账款 B.固定资产 C.银行存款 D.预付账款【单选】“预付账款”所归属的会计要素，属于（A）。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.成本【单选】下列会计科目中，不属于资产类（C）。 A.应收账款 B.累计折

11、旧 C.预收账款 D.预付账款【单选】下列属于企业流动资产的是（C）。 A.预收账款 B.累计折旧C.预付账款D.无形资产【单选】下列属于企业资产的是（B）。A.应付账款 B.融资租入的设备 C.预收账款 D.即将购入的原材料【单选】投资人投入的资金和债权人投入的资金，形成企业的（C）。A.成本 B.费用 C.资产 D.负债（二）负债：过去的交易、事项形成的现时义务（不是潜在义务），履行该义务预期会导致经济利益流出企业。分类：负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负债。【逐一判断，使用哪个会计科目？】向银行借款3个月；向银行借款3年；购买100万未付款；购买200万开出商业票据；收到对方定金

12、10万；应付给工人的工资；应付员工的福利费；应交的增值税、企业所得税；应付给银行的利息。【判断】按照我国的会计准则，负债不仅指现时已经存在的债务责任，还包括某些将来可能发生的、偶然事项形成的债务责任。（ × ）【多选】属于流动负债的有（ AD ）。A.预收账款 B.预付账款 C.应收账款 D.应付票据【多选】下列属于流动负债的是( BC ) A.长期借款B.应付票据C.应付职工薪酬 D.所得税费用【单选】属于流动负债的是（A）。 A.预收账款 B.应收账款 C.应收票据 D.应付债券【单选】下列不属于流动负债的是（B）。A.预收账款 B.预付账款 C.在1年内的一个营业周期内偿还的债

13、务 D.将于1年内到期的长期借款（三）所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。内容： 实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润（统称为留存收益）。【多选】所有者权益包括( ABCD ) A.实收资本 B.未分配利润 C.资本公积 D.盈余公积【单选】下列不属于所有者权益的是（D）。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.营业利润【判断】所有者权益是指企业投资人对企业资产的所有权。（ × ）【判断】所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，不与任何具体的资产项目发生对应关系。（）二、反映经营成果的会计要素（动态、时间段、经营成果）（一）收入

14、：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权带来的收入。按业务主次分为主营业务收入和其他业务收入。 【单选】不符合收入定义要求的是( C )。A.提供设备安装服务取得的劳务收入 B.出售多余原材料取得的销售收入C.出售专利权取得的利得 D.出租生产设备取得的租金收入【多选】企业会计准则收入规定，企业的日常经营收入包括（ABC）。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.他人使用本企业资产取得的收入D.出售固定资产的收入（二）费用：在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总

15、流出。【单选】与“制造费用”【单选】下列不属于期间费用的是（B）。 A.管理费用B.制造费用 C.销售费用 D.财务费用（三）利润：一定会计期间的经营成果。它是收入与费用配比相抵后的差额、直接计入当期利润的利得和损失。【判断】利润是收入与费用配比相抵后的差额，是经营成果的最终要素。（×）不完整【判断】收入减去费用，并经过调整后，才等于利润。（ ）收入减去费用就是利润。（×）三、会计要素的计量历史成本：是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金等（最主要的计量基础）。【单选】企业在对会计要素进行计量时，一般应采用的计量属性是( A)。A.历史成本 B.重置成本 C.公允价值

16、 D.可变现净值四、企业会计等式（一）反映财务状况的会计等式：资产权益债权人权益所有者权益负债所有者权益静态会计等式；是最基本的会计等式，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。【训练】1、从银行提取现金。 2、从银行借款，并用该借款偿还原欠货款。 3、经批准用资本公积转赠资本。 4、向银行借款并存入银行。 5、收到企业所有者投入的机器一台。6、以银行存款偿还前欠货款。 7、购买材料一批，尚未付款。 8、发生招待费，现金支付。10、支付广告费，转账。【单选】会计等式是( A ) A.资产=负债+所有者权益 B.收入费用=利润C.资产=负债+所有者权益+利润 D. 资产=负债+所有者权

17、益+(收入费用)【多选】下列会计等式正确的是(ACD)。A.资产=权益 B.负债=资产所有者权益 C.资产=负债+所有者权益 D.所有者权益=资产-负债【单选】某企业资产总额为4000万元，负债为1000万元，后以银行存款500万元偿还借款，以银行存款500万元购买固定资产，则该企业的总资产应为（ B ）万元。A.3000 B.3500 C.2000 D.1000【单选】不正确的是（B）。 A.资产负债所有者权益权益B.期末资产期末负债期初所有者权益 C.期末资产期末负债期初所有者权益本期增加的所有者权益本期减少的所有者权益 D.债权人权益所有者权益负债所有者权益【多选】根据会计等式可知，下列

18、哪类经济业务不会发生（）。A.资产增加，负债减少，所有者权益不变 B.资产不变，负债增加，所有者权益增加C.资产有增有减，权益不变 D.债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变 【单选】某企业资产总额为4000万元，负债为1000万元，后以银行存款500万元偿还借款，以银行存款500万元购买固定资产，则该企业的总资产应为(B)万元。A.3000 B.3500 C.2000 D.1000（二）反映经营成果的会计等式：收入费用利润动态会计等式，等式说明了企业利润的形成过程，是编制利润表的依据。第二章 会计科目与账户一、会计科目的意义：【多选】会计科目在会计核算中的重大意义是( ABCD )A.是复

19、式记账的基础 B.是编制记账凭证的基础C.是成本计算和财产清查的前提条件 D.为编制会计报表提供了方便二、会计科目的分类（一）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：总分类科目和明细分类科目。1、总分类科目（总账科目），进行总括分类，财政部门制定的统一会计制度规定设置2、明细分类科目（明细科目），是对于总分类科目分类，企业可自行设置。关系：总分类科目概括地反映会计对象的具体内容，明细分类科目详细反映会计对象的具体内容。总分类科目对明细科目具有控制作用，而明细科目是对总分类科目的补充和说明。【多选】会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同，可分为（ AD ）。A.总分类科目 B.成本

20、类科目 C.损益类科目 D.明细分类科目【单选】总分类会计科目一般按（B）进行设置。 A.企业管理的需要 B.统一会计制度的规定 C.会计核算的需要 D.经济业务的种类不同【单选】关于会计科目，下列说法中不正确的是（C）。 A.会计科目的设置应该符合国家统一会计准则的规定 B.会计科目是设置账户的依据 C.企业不可以自行设置会计科目 D.账户是会计科目的具体运用【单选】下列不属于总账科目的是（C）。 A.固定资产 B.应交税费C.应交增值税D.预付账款【判断】明细分类科目就是二级科目。（× ）（二）按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。1、

21、成本类科目包括生产成本、制造费用、劳务成本。2、损益类科目是指用于核算收入、费用的发生或归集，提供一定期间损益。利润要素计入所有者权益类。【单选】属于损益类科目的是（A）。 A.主营业务成本 B.生产成本 C.制造费用 D.其他应收款【单选】不属于资产类的是（C）。 A.应收账款 B.累计折旧 C.预收账款 D.预付账款 【单选】与“制造费用”属于同一类（C）。A.固定资产 B.其他业务成本 C.生产成本 D.主营业务成本 【单选】“其他业务成本” 属于（C）类。A.成本 B.资产 C.损益 D.所有者权益【单选】下列会计科目中，属于损益类的是（D）。 A.盈余公积 B.固定资产 C.制造费用

22、 D.财务费用【单选】下列应该计入产品成本的有（ C ）。A.管理费用 B.销售费用 C.制造费用 D.财务费用三、会计科目的设置原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则。【单选】设置会计科目符合单位特点，满足实际需要，符合（A）。A.实用性 B.合法性 C.谨慎性 D.相关性 【判断】在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，对外提供统一的财务会计报表的前提下，企业可以自行增设、减少或合并某些会计科目。（）四、账户：根据会计科目设置，具有一定格式和结构，反映会计要素增减变动及其结果的载体。五、会计账户的基本结构（一）账户的基本结构（画图） （二）账户余额的计算方法：期末余额期初余额本期增加发生

23、额本期减少发生额六、会计账户与会计科目的联系与区别（一）联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；（二）区别：1.会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 2.会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况。 3.会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。【多选】每一个账户都有（CD）。A.期初余额 B.期末余额 C.本期增加额 D.本期

24、减少额【多选】下列与“原材料”账户的结构相同的账户有（AB ）。A.固定资产 B.预付账款 C.主营业务成本 D.其他业务收入【单选】归属于产品成本项目的是（ B ）。A.销售费用 B.制造费用 C.管理费用 D.财务费用【单选】“固定资产”账户反映企业固定资产的（ C ）。A.净值 B.残值 C.原值 D.累计折旧【多选】“其他业务收入”账户核算的内容包括（AC ）。A.销售材料的收入 B.销售产品的收入 C.固定资产出租收入 D.接受捐赠所得【多选】下列账户中，（ABC）与“短期借款”账户结构相同。A.应付账款 B.长期借款 C.实收资本 D.主营业务收入【判断】生产车间发生的管理人员工资

25、，应记入“管理费用”账户的借方。 （ × ）【判断】企业出租无形资产取得的收入应在“其他业务收入”账户核算。 ( )【单选】账户余额的计算公式是(B ) A. 期末余额=上期期初余额+本期增加发生额本期减少发生额B. 期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额C. 期末余额=上期期初余额+本期减少发生额本期增加发生额D. 期末余额=期初余额+本期减少发生额本期增加发生额第三章 复式记账一、复式记账法的概念对于每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。【多选】与单式记账法相比，复式记账法的优点是（ABC）。A.有一套完整的账户体系 B.可以清楚的反

26、映经济业务的来龙去脉C.可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确 D.记账手续简单【单选】我国企业会计准则规定，企业会计核算使用的记账方法应为（ A ）。A.借贷记账法 B.收付记账法 C.增减记账法 D.单式记账法【单选】复式记账法的基本理论依据是( D)。A.期初余额+本期增加数-本期减少数=期末余额 B.收入-费用=利润C.本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 D. 资产=负债+所有者权益二、借贷记账法的记账符号、账户基本结构和记账规则（一）记账符号：借贷记账法用“借”和“贷”作为记账符号。 【判断】借贷记账法中的 “借”、“贷”分别表示增加和减少。（ × ） 【

27、单选】借贷记账法的记账符号中的“贷”字，表示（ C ）。A.增加 B.减少 C.账户方向 D.借款（二）账户基本结构：资产费用负债所有者权益收入 （1）对于每一个账户来说，如果有期初余额，只可能在账户的一方（借方或贷方）；（2）对于损益类账户，本期发生额期末结账时都要转入“本年利润”账户，没有余额。（三）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 【单选】在借贷记账法下，收入类账户的结构特点是（ D ）。A.借方记增加，贷方记减少，余额在借方 B.贷方记增加，借方记减少，余额在贷方C.借方记增加，贷方记减少，一般无余额 D.贷方记增加，借方记减少，一般无余额【单选】期末可能有余额的是（B）。A.制造费

28、用 B.生产成本 C.投资收益 D.资产减值损失【判断】在借贷记账法下，所有账户的借方登记增加，贷方登记减少。 （× ）【判断】“生产成本”账户期末如有余额，表示尚未完工的在产品成本。 （ ）【单选】在借贷记账法下，所有者权益类账户的期末余额等于（ A ）。A.期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 B.期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额C.期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 D.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额【单选】期末无余额的是(B )。A.“短期借款” B.“财务费用” C.“预付账款” D.“资本公积”【判断】资产类所有账户的账户结构都

29、是借方记增加，贷方记减少。 （ × ）【单选】“短期借款”账户期初余额为10 000 000元，本期借方发生额为5 000 000元，贷方发生额为2 000 000元，该账户的期末余额为(D)元。A.借方13 000 000 B. 借方7 000 000 C. 贷方13 000 000 D. 贷方7 000 000【单选】下列各项，账户结构与“生产成本”账户相同的是( B)。【多选】借贷记账法下，账户借方表示( ABC)。【单选】年初资产总额为100万元，本期负债减少5万元，所有者权益增加20万元，则期末资产总额为（）万元。 A.100 B.120 C.115 D.125【单选】应收

30、账款账户期初借方余额为35400元，本期借方发生额为26300元，本期贷方发生额为17900元，该账户期末余额为（A）。 A.借方43800元B.借方27000元C.贷方43800元 D.贷方27000元三、会计分录的编制方法（举例） 会计分录的分类：分为简单分录（一借一贷）和复合分录（即“一借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷”【单选】会计分录的三要素不包括（A）。A.经济业务的名称 B.会计科目 C.记账符号 D.金额【多选】下列会计分录中不属于简单会计分录的是（ ABC ）。A.多借多贷的分录 B.一借多贷的分录 C.多借一贷的分录 D.一借一贷的分录【判断】为了清晰反映经济业务的来龙去脉

31、，企业只能编制一借一贷、一借多贷、多借一贷的会计分录，不能编制多借多贷的会计分录。（ × ）四、试算平衡及其应用根据“资产负债所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，验证所有账户记录是否正确。1.发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡法：全部账户的借方期初（期末）余额合计全部账户的贷方期初（期末）余额合计【单选】余额试算平衡是依据（ C ）确定的。A.借贷记账法的记账规则 B.经济业务内容 C.资产=负债+所有者权益 D.经济业务类型 【判断】试算平衡表中发生额或余额平衡，说明账户记录没有错误。 （ × ） 【多选】在

32、试算平衡中难以发现的错误有( ABC)。A.漏记或重记同一经济业务 B.用错会计科目名称 C.会计分录的借贷方向颠倒 D.借贷双方中一方多记金额，一方少记金额【多选】下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是（ABCD）。A.漏记某项经济业务 B.重记某项经济业务 C.记错方向，把借方计入贷方 D.借贷错误巧合，正好抵消【多选】用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。 A.全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 B.全部账户本期借方余额合计全部账户本期贷方余额合计 C.负债类账户借方发生额合计负债类账户贷方发生额合计 D.资产类账户借方发生额合计资产类账户贷方发生额合计五、总分类账户与

33、明细分类账户的平行登记含义：是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入总账，另一方面计入明细账。四个要点：（1）依据相同：所依据会计凭证相同。（2）方向相同：借贷方向相同。（3）期间相同：所属会计期间相同，不一定是“同一天”。（4）金额相同：计入总分类账户的金额与计入其所属明细账户的合计金额相等。【多选】分类账户与明细分类账户平行登记要求做到(ABCD)A.会计凭证相同 B.借贷方向相同 C.会计期间相同 D.金额相同【单选】总分类账户与明细分类账户平行登记四要点中的“依据相同”是指（C）。A. 总分类账要根据明细分类账进行登记 B.明细分类账要根据总分类账进行登记C.根据同一

34、会计凭证登记 D.由同一人员进行登记【多选】下列关于平行登记的说法正确的是（）。D.总账账户的期末余额所属明细账账户期末余额合计A. 总账账户的期初余额明细账账户期初余额合计 B.计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等 C.总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计第四章 主要经济业务核算第一节 筹集资金的核算一、企业筹资阶段1、筹资渠道：投资人投入；债权人借入。 2、注册资本的形式：货币形式、实物形式、无形资产。二、账户的设置1、实收资本：所有者权益类，借方减少，贷方增加，余额在贷方，表示企业实有的资本。2、资本公积：所有者权益类，借方减少，贷方增加，余额在贷方，表示

35、资本公积的期末实际结存数。3、固定资产：资产类，借方增加，贷方减少，余额在借方，表示期末固定资产的账面原值。4、银行存款：资产类，借方增加，贷方减少，余额在借方，表示期末银行存款的实存数。5、短期借款：负债类，借方减少，贷方增加，余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款本金。6、长期借款：负债类，借方减少，贷方增加，余额在贷方，表示期末尚未归还的长期借款本息。三、主要经济业务的核算（学生版删除分录）1、收到企业投入的资金1000000元，款项已存入银行。 借：银行存款1000000 贷：实收资本10000002、收到其他企业投入的机器200000元，已投入使用。 借：固定资产200000 贷：实

36、收资本2000003、其他企业投入专利技术，双方协商100万。 借：无形资产1000000 贷：实收资本10000004、收到捐赠的设备300000，投入使用。 借：固定资产300000 贷：营业外收入3000005、为了购买材料，向银行借入500000元三个月。 借：银行存款500000 贷：短期借款5000006、为了购买设备，向银行借入1000000元两年。借：银行存款1000000 贷：长期借款1000000第二节 供应过程的核算一、材料及采购成本：1、买价；2、运杂费；3、入库前的挑选整理费；4、运输途中的合理损耗二、设置账户1、材料采购：资产类，借方增加，贷方减少，余额在借方，表示

37、尚未运达和入库的材料。2、原材料：资产类，借方增加，贷方减少，余额在借方，表示期末入库材料的实存数。3、应付账款：负债类，借方减少，贷方增加，余额在贷方，表示尚未支付的应付账款。4、应付票据：负债类，借方减少，贷方增加，余额在贷方，表示尚未到期的商业汇票。 商业汇票：银行承兑汇票、商业承兑汇票。5、预付账款：资产类，借方增加，贷方减少，余额在借方，表示预付的款项。6、应交税费：（1）增值税（17%） 应纳增值税额销项税额进项税额应交税费应交增值税（进项税额）：借方；应交增值税（销项税额）：贷方。（2）企业所得税：负债类，借方减少，贷方增加，余额在贷方，表示尚未缴纳的企业所得税。三、主要经济业务

38、的核算1、购买A材料，价款100万，增值税17万，对方代垫运费1万，尚未支付。 借：材料采购101万、应交税费应交增值税（进项税额）17万 贷：应付账款118万2、上述材料运达入库。 借：原材料118万 贷：材料采购118万3、转账支付上述货款。 借：应付账款110万 贷：银行存款118万4、预付10万购买材料。 借：预付账款10万 贷：银行存款10万5、购买材料200万，增值税34万，材料已验收入库，商业汇票支付。 借：原材料200万、应交税费应交增值税（进项税额）34万 贷：应付票据234万6、转账支付上述票款。 借：应付票据234万 贷：银行存款234万第三节 生产过程的核算一、费用与制

39、造成本1、制造成本：直接材料、直接人工、其他直接支出、制造费用 （制造费用：间接费用，车间管理人员的工资和福利费、车间折旧费、车间办公费、修理费、水电费等）2、期间费用：财务费用、销售费用、管理费用。二、账户的设置1、生产成本：成本类，借方增加，贷方减少，余额在借方，表示尚未加工完成的各项在产品成本。2、制造费用：成本类，借方增加，贷方减少，期末一般没有余额。3、库存商品：资产类，借方增加，贷方减少，余额在借方，表示期末库存商品的成本。4、累计折旧：资产类，“固定资产”的备抵科目，计提折旧计入贷方。三、会计核算处理1、生产产品领用材料10万，车间维修领用2万，管理部门领用3万。 借：生产成本1

40、0万、制造费用2万、管理费用3万 贷：原材料15万2、计算本月工资，生产工人分配20万，车间管理人员3，管理人员2，销售人员3万。 借：生产成本20、制造费用3、管理费用2、销售费用3 贷：应付职工薪酬工资28万3、计算本月福利费，生产工人2万，车间管理人员0.3，管理人员0.2，销售人员0.3。 借：生产成本2、制造费用0.3、管理费用0.2、销售费用0.3 贷：应付职工薪酬职工福利2.84、提取现金30万以备发放工资。 借：库存现金30万 贷：银行存款30万5、发放本月工资。 借：应付职工薪酬工资28万 贷：库存现金28万6、现金购买车间办公用品280元。 借：制造费用280 贷：库存现金

41、2807、转账支付车间水电费2万。 借：制造费用2万 贷：银行存款2万8、车间设备折旧10万，管理部门2万，销售部门1万。 借：制造费用10万、管理费用2万、销售费用1万 贷：累计折旧13万9、生产甲乙两种产品，甲3000工时，乙2000工时，按此比例结转制造费用。 制造费用合计2万3万0.3万0.0282万+10万17.328万借：生产成本甲产品、乙产品 贷：制造费用17.328万10、结转完工产品成本10万。 借：库存商品10万 贷：生产成本10万第四节 销售过程的核算一、销售收入：主营业务收入（销售商品）、其他业务收入（销售材料）二、设置的账户1、主营业务收入：收入类（属于损益类），借方

42、减少，贷方增加，期末没有余额，转入“本年利润”。2、其他业务收入：收入类（属于损益类），借方减少，贷方增加，期末没有余额，转入“本年利润”。3、应收账款：资产类，借方增加，贷方增加，余额在借方，表示尚未收到的款项。4、应收票据：资产类，借方增加，贷方增加，余额在借方，表示尚未到期的票据。5、预收账款：负债类，借方减少，贷方增加，余额在贷方，表示预先收到的款项。6、主营业务成本：费用类（属于损益类），借方增加，贷方减少，期末没有余额，转入“本年利润”。7、营业税金及附加：费用类（属于损益类），借方增加，贷方减少，期末没有余额，转入“本年利润”。8、其他业务成本：费用类（属于损益类），借方增加，贷

43、方减少，期末没有余额，转入“本年利润”。9、销售费用、财务费用、管理费用：损益类，借方增加，贷方减少，期末没有余额，转入“本年利润”。10、其他应收款（预借差旅费）：资产类，借方增加，贷方增加，余额在借方，表示尚未收到的款项。三、主要经济业务的核算1、销售商品100吨，单价1万，增值税17万，尚未收到款项。 借：应收账款117万 贷：主营业务收入100万、应交税费应交增值税（销项税额）17万2、销售商品100吨，单价1万，增值税17万，对方开具商业汇票。 借：应收票据117万 贷：主营业务收入100万、应交税费应交增值税（销项税额）17万3、预收对方货款10万。 借：银行存款10万 贷：预收账

44、款10万4、销售材料一批10万，增值税1.7万，款项已经收到。 借：银行存款11.7万 贷：其他业务收入10万、应交税费应交增值税（销项税额）1.7万5、支付销售产品运输费3万，广告费2万。 借：销售费用5万 贷：银行存款5万6、结转商品销售成本20万。 借：主营业务成本20万 贷：库存商品20万7、结转材料销售成本5万。 借：其他业务成本5万 贷：原材料5万8、计算应交城市维护建设税1万、教育费附加1万。 借：营业税金及附加2万 贷：应交税费应交城市维护建设税1万、应交教育费附加1万10、财务部经理张三预借差旅费1万，现金支付。 借：其他应收款1万 贷：库存现金1万11、张三报账8000，退

45、回2000。 借：管理费用8000、库存现金2000 贷：其他应收款1万第五节 利润形成的核算一、净利润的形成1、营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用投资收益 营业收入主营业务收入其他业务收入 营业成本主营业务成本其他业务成本2、利润总额营业利润营业外收入（罚款收入、捐入）-营业外支出（罚款支出、捐出）3、净利润总利润-所得税费用二、设置的账户1、本年利润（画图） 2、投资收益：收入类（属于损益类），借方减少，贷方增加，期末没有余额，转入“本年利润”。3、营业外收入：收入类（属于损益类），借方减少，贷方增加，期末没有余额，转入“本年利润”。4、营业外支出：费

46、用类（属于损益类），借方增加，贷方减少，期末没有余额，转入“本年利润”。5、所得税费用：费用类（属于损益类），借方增加，贷方减少，期末没有余额，转入“本年利润”。三、利润形成核算的会计处理1、从其他企业分得投资利润10万，存入银行。 借：银行存款10万 贷：投资收益10万2、将本期收入结转。 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益 贷：本年利润3、将本期费用结转。 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、制造费用、营业外支出4、全年利润100万，按25%计算应缴所得税。 借：所得税费用25 贷：应交税费应交所得税255、结转所得税费用。

47、借：本年利润25万 贷：所得税费用25万四、利润分配的核算以净利润为基数：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、发放股利、未分配利润。【2010年四川省上】(一)根据经济业务编制会计分录资料：某企业2010年5月份发生下列经济业务：1. 5月2日，企业收到凯星公司投资1 000 000元，其中600 000元用银行存款支付，另投入一项专利权，协议作价400 000元。2. 5月3日，从创世公司购入甲材料20 000千克，单价10元，计200 000元，另外对方代垫运杂费2 000元。企业开出一张期限为2个月的商业汇票，材料已经验收入库。不考虑增值税。3. 5月5日，向银行提取现金80 000元，

48、备发工资。 4. 5月6日，以现金80 000元发放上月工资。5.5月10日，销售大华公司A产品1 000件，单价500元，计500 000元，款项尚未收到。不考虑增值税。6. 5月13日，以银行存款支付广告费2 000元。 7.5月17日，以银行存款3 000元向某希望小学捐款。8.5月21日，收到本月出租设备租金2 000元，并存入银行。9. 5月25日，经理出差归来，报销差旅费1 500元，交回多余现金500元，现金收讫。10. 5月27日，以银行存款200 000元购入一台不需要安装的设备。不考虑增值税。11.5月31日，计提本月短期借款利息2 000元。 12. 5月31日，计提本月

49、固定资产折旧41 000元，其中，车间耗用30 000元，管理部门耗用4 000元，销售部门耗用6 000元，用于出租的设备耗用1 000元。13. 5月31日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料110 000元，其中生产A产品耗用60 000元，生产B产品耗用50 000元;发出乙材料26 000元，其中生产A产品耗用20 000元，基本生产车间一般耗用3 000元，销售部门耗用2 000元，管理部门耗用1 000元。14. 5月31日根据“工资发放明细表”，分配本月职工工资共100 000元，其中，A产品生产工人工资50 000元，B产品工人工资10 000元，车间主任工资10 000

50、元，管理人员工资20 000元，销售人员工资10 000元。15. 5月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。(假设制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。)16. 5月31日，结转本月完工产品成本。其中：A产品成本200 000元，B产品成本100 000元。【答案】1、借：银行存款600000.00 无形资产400000.00 贷：实收资本-凯星公司 1000000.002、借：原材料-甲材料 202000.00 贷：应付票据 202000.003、借：库存现金80000.00 贷：

51、银行存款80000.004、借：应付职工薪酬80000.00 贷：库存现金80000.005、借：应收账款500000.00 贷：主营业务收入 500000.006、借：销售费用2000.00 贷：银行存款2000.007、借：营业外支出 3000.00 贷：银行存款 3000.008、借：银行存款2000.00 贷：其他业务收入 2000.009、借：库存现金500.00 管理费用1500.00 贷：其他应收款经理 2000.0010、借：固定资产200000.00 贷：银行存款200000.0011、借：财务费用2000.00 贷：应付利息 2000.0012、借：制造费用30000 管理

52、费用4000 销售费用6000 其他业务成本 1000 贷：累计折旧 4100013、借：生产成本-A产品 80000 -B产品 50000 制造费用 3000 销售费用 2000 管理费用 1000贷：原材料-甲材料 110000.00 -乙材料 26000.0014、借：生产成本-A产品 50000.00 -B产品 10000.00制造费用 10000.00 销售费用 10000.00 管理费用 20000.00贷：应付职工薪酬 100000.0015、借：生产成本-A产品 25800.00 -B产品 17200.00 贷：制造费用 43000.0016、借：库存商品300000.00 贷

53、：生产成本-A产品 200000.00 -B产品 100000.0017、借：主营业务成本150000.00 贷：库存商品 150000.0018、借：营业税金及附加10000.00 贷：应交税费-应交城建税 7000.00 -应交教育费附加 3000.0019、借：主营业务收入500000.00 其他业务收入 2000.00 贷：本年利润 502000.00借：本年利润 212500.00 贷：主营业务成本 150000.00 销售费用 20000.00管理费用 26500.00 财务费用 2000.00 其他业务成本 1000.00营业税金及附加 10000.00 营业外支出 3000.00借：所得税费用 72375.00 贷：应交税费-应交所得税 72375.00借：本年利润 72375.00 贷：所得税费用 72375.00【利润表项目】营业收入=500000+2000=502000.00 营业成本=150000+