辩证参照法：提高纳税评估质量的有效途径VIP

1、辩证参照法：提高纳税评估质量的有效途径   目前，随着社会经济的飞速发展，企业财务人员新旧更替，许多企业财务人员年轻化、学问化，会计电算化也日益普及，企业的财务核算工具也越来越先进，促进了企业整体核算水平的日益提升。但是与此同时企业私有化程度的不断加快，也给制造假账带来巨大空间，一些企业受利益驱使，想尽方法不交或少交税款，销售不入账、“体外循环”等现象屡见不鲜。有些企业会计原始凭证由老板掌控，财务核算受老板掌握，企业老板可选择原始凭证给会计做账，从而导致了账面核算数据的严重失真。这些现象的存在，增加了税务机关纳税评估的难度，使一些常规评估方法受到了冲击，对我们现阶段的评估工作提出了新

2、的、更高的要求。在工作实践中，我们探索出了一个互为参照双百分析的“辩证参照法”纳税评估方法，该法主要特点是以精确的模型指标参数为依据，通过对不同参照物的双向分析、推算与比对，然后再依据其所产生的矛盾结果，可快速地发觉和锁定账面疑点，从而使评估分析变得更简洁、更便利、更高效。笔者在对机电行业、纺织业98家企业的纳税评估中，充分运用该法，取得了良好成就，不仅省时便捷，而且评估税款1685万，占应纳税的23%，整体税负率提升了1.35个百分点。现对“辩证参照法”的概念、特点、应用及其意义作一初浅的概述。 一、“辩证参照法”的概念 “辩证参照法”就是评估人员在评估分析阶段，运用行业模型所确立的参数指标

3、值，以账面料耗推算出理论产出物（半成品、产成品、废料等），以账面产出物推算出应耗材料（原材料、辅助材料、燃料、动力、包装物等），然后，再将推算出的材料理论耗用与账面耗用相比对、将推算出的理论产出物与账面产出物相比对，从中找出数据的差异所在，从而形成两个相互矛盾的分析疑点。 （一）主要公式 1、双向反推： （1）耗用材料（主要材料或辅助材料）产成品 （2）耗用材料（主要材料或辅助材料）废料 2、分析差异： （1）耗用材料差异额（数量）推算应耗用材料账面耗用材料 （2）产成品差异额（数量或金额）推算应产出产成品账面产出产成品 （3）废料差异额（数量）推算应产出废料账面产出废料 （二）延伸公式（凡是

4、有固定比例关系的参数均可使用） 1、双向反推： （1）产成品废料 （2）关键工种工资产成品 2、分析差异： （1）产成品差异额（数量或金额）推算应产出产成品账面产出产成品 （2）废料差异额（数量）推算应产出废料账面产出废料 （3）关键工种工资差异额（金额）推算应发工资账面应发工资 二、“辩证参照法”的特点 “辩证参照法”是以不同参照物（投料与产品，即材料与产值或废料）的双向反推结果来比对账面数据，因而，它比平凡的单向分析法更具优势。一般的评估分析法只设定一个参照物，但账面参照物数据的精确性却常常难以辩别，因此，其所推出的结果也往往具有片面性。例如：投入产出法只以材料的耗用推算产出，如果账面记录的耗用材料数据不精确，则推出的产值也就不会精确。这种情形，评估人员在实际的工作中也会时常遇到。比如：企业为多抵扣进项税额而虚开材料时，为消化其虚开的部分，其耗用的材料必定也同时会在账面增加，从而使产值推算失效。而使用“辩证参照法”可依据二个不同参照物同时推出二个相反的差异结果（矛盾结果）即：如纳税人认定账面的投料精确，则会推算出产出物存在的差异；如纳税人认定账面的产出物精确，则会推算出料耗存在