工程分包审计

1、工程分包审计施工总承包条件下的工程分包流程审计：孙义上传时间：2008-10-22 0:0 【备等方面是否具备招标文件及总包合同要求的力量或条件，投标人必需具有相应的专业承包企业资质或者劳务分包企业资质，并在其资质等级答应的范围内参与投标。工程分包开标评标的审计。开标时间和地点应当在招标文件中确定的时间和地点公开进展，审计人员应审核投标文件提交时间是否符合规定，商定的投标保函保证金是否准时足额提交；监视开标程序是否符合企业管理制度以及招标文件的规定，猎取评标人员资料，审核评标委员会的组成是否符合制度规定，成员人数及资格是否符合要求，同时留意审查评标人员是否与投标人存在利害关系，猎取评标标准和方

2、法的文件资料，审核其是否与招标文件规定的内容相全都，评标委员会是否根据评审标准和程序对投标文件进展了评审；审核合格中标候选人的推举程序是否符合规定，审查开标、评标、定标过程记录的完好性，确定开标、评标、定标等不相容职务是否分别，分析是否存在舞弊的可能性；监视中标公示程序是否符合规定，公示完毕符合规定条件的，应向投标人发送中标通知书，审计人员应监视中标通知书的发放。施行本环节的内部审计后，审计人员应着重对工程分包招标环节的内部掌握及风险管理的适当性、合法性和有效性进展评价，对不完善的掌握环节及风险管理的有效性提出改良和进步的建议。二、工程分包合同审计在发出中标通知书后，施工总承包企业应要求中标的

3、分包单位供应银行履约保函或保证金，同时预备合同文件文本，着手进展合同会谈，签订工程分包合同是明确合同主体权利义务，确保工程工程顺当施行的有效保证措施。在实际工作中，常常存在未签合同先上场的状况，一些敏感的经济条款不能准时进展书面商定，施工过程中出现超拨款现象，完工后发生扯皮和经济纠纷，给企业造成不应有的损失。因此，在合同签订前施行内部审计是加强企业经营管理的一种必要而且有效的管理手段。分包合同合法性的审计。审计人员应猎取分包单位企业法人营业执照、建筑业企业资质证书、平安生产答应证、财务情况资信证明、经营业绩证明等资料，确定分包单位是否具备与分包工程内容相适应的资质和力量；猎取分包单位供应的公证

4、文书，审核分包单位法人托付书的真实性，确定是否存在挂靠等违规现象；审核分包合同的签订是否遵循了公正合理的原那么，是否充分表达了合同双方权利和义务的公平性。分包合同条款的审计。招标文件中所包括的合同条件是签订工程分包合同的根底，审计人员应重点关注合同条款的订立是否与招标、投标过程中形成的要约与承诺保持全都。通过猎取招标文件、投标文件、分包合同文本，审核分包工程承包范围是否与其资质和力量相适应，合同工期、工程质量标准是否符合总包合同的商定，审查工程量清单是否与招标文件、投标文件相全都，平安文明施工等措施工程的投入、验收标准、程序及平安生产责任是否明确；审核是否商定了履约保函保证金的提交数额，合同签

5、订前是否已经足额收取；合同价款的计算是否精确，结算方式和支付程序的商定是否明确；审查是否商定工程材料供给范围、供给方式、结算程序，是否商定材料预算价格及材料价差调整标准及程序，是否商定分包工程材料节超的处理原那么、方法及程序；审核是否商定风险范围和风险费用的计算方法，超出风险范围时的综合单价调整方法是否明确；审核各类工程变更价款的调整方法是否进展了商定，是否商定了工程量变更超过肯定幅度或清单工程特征描绘不精确而引起的对综合单价进展调整的程序和方法；重点审核隐藏工程、工程变更签证程序及手续的商定是否明确，即应明确在什么时点签证、应当具备哪些手续、必需由哪些人签认才能作为结算的根据，对单张签证的权

6、利限制和对累积签证价款的总量到达肯定限额的限制都应予以明确；审核工程验收程序确实定是否符合标准；违约、索赔及争议处理的原那么程序是否合法、合理。分包合同管理的审计。审核本企业是否建立了分包合同管理制度，对分包合同管理是否支配专人负责，是否建立合同管理台账并进展跟踪管理；猎取分包合同文件，审核其组成是否完好，合同文件组成主要包括：分包协议书、中标通知书、投标书及其附件、除总包合同工程价款之外的总包合同文件、分包合同专用条款及通用条款、工程建立标准、图纸及有关技术文件、合同履行过程中总承包方和分包人协商全都的其它书面文件等；对于合同执行过程中发生的状况改变，是否准时签订补充协议并进展登记，审计人员

7、应着重审查补充协议与原合同是否存在本质性背离。企业内部审计部门应在合同审签过程中严格把关，对审核过程中发觉的一些未明确、可能存在争议的事项应建议合同管理部门在专用条款中加以完善，以便在合同执行和开工结算过程中更好地维护合同双方的权益。三、工程分包施工过程审计上场阶段的审计。审计人员应审查分包单位是否已经签订分包合同，猎取分包单位上场设备、人员清单及资格证书，现场观看并审核实际到场设备、人员是否与合同商定相符，推断其是否具备完成合同工程的履约力量；着重审查分包单位是否存在违规分包、层层转包等行为；猎取分包单位受权托付书，审核现场负责人执行合同、办理详细事务的合法性、有效性。款项支付的审计。审查分

8、包合同是否商定了各类保函的提交，是否商定了预付款条件。没有提交开工预付款保函的，不得支付工程预付款；没有提交履约保函的，不得支付工程进度款；审核工程进度款的支付是否根据期间计量办理，并履行相关的内部掌握审批手续。施工过程的审计。猎取分包工程施工技术资料，审核施工方案是否经过批准；现场观看驻地建立、施工临设等是否满足合同要求；猎取月度施工方案，结合实际完成状况检查是否存在因管理问题造成返工、窝工等状况，分析其履行合同的力量；猎取技术交底、隐藏工程验收等资料，审核质量掌握体系是否满足标准的要求，监视工程部实在履行总包单位的管理职能，杜绝“包而不管或“以包代管的现象；审核平安设施、用具投入以及平安生

9、产人员培训状况，确定是否可以满足平安生产标准要求；猎取中间计量资料，审核中间计量工程量是否根据分包单位提交的已完工程量报告，是否由主管工程师进展现场验工盘点并经相关负责人审核批准签认，审批手续是否准时、完好；猎取施工图纸、工程量清单、工程量掌握台账，与期间验收工程量相核对，对于审计发觉超出合同商定的计量工程，查证属实的，应提示工程部在以后的工作中留意并要求其签订补充协议，完善相关手续；对于设计变更增加的工程量，应审核工程变更是否基于以下改变：工程量增减，质量及特性的变更，工程标高、基线、尺寸等变更，工程的删除，施工挨次的转变，永久工程的附加工作、设备、材料和效劳的变更等。以设计单位签发的设计变

10、更通知书和监理单位签发的设计变更指令作为执行的根据，同时留意审核设计变更及签证管理掌握体系的关键环节，即：操作流程、流程环节中的责任人、责任人的管理权限、流程环节确实认时限、否决等是否与合同商定相全都，确定变更内容的真实性、合理性，同时留意工程变更削减工程量的核减。因为各类签证具有较强的时效性，基于审计资源有限的考虑，应催促工程部加强工程签证的管理。审核各项工程材料领用、款项拨付及转账是否准时，是否实行限额发料以掌握消耗，各项费用负担是否明确并实在执行，经办人员是否符合合同的商定，签字手续是否完备；审核质量保证金是否按合同商定准时、足额拘留；审核营业税费是否按税法规定代扣代缴并履行相关手续。四

11、、工程分包结算审计工程分包结算审计是总承包企业分包管理的最终一道关口，对于保障总承包企业的合法权益，降低工程施工本钱有着至关重要的作用。分包结算审计主要是对各类资料的审计，审计人员应认真阅读工程分包合同，厘清分包工程范围和内容，以图纸、技术联络单、设计变更单、现场签证单等技术资料为根底，重点审查结算根据的合法性、完好性、有效性。结算工程量的审计。猎取图纸以及统一的工程量计算规章，按规定方法和程序对分包工程细目进展逐项计算、汇总，然后与分包结算工程量进展比对，审核其是否存在差异。以经过计算审核的实际完成工程量为根据，与工程部供应的合同内工程量进展比照，审核其完好性、精确性。对于实际完成工程量与合

12、同清单量之间的差异，审计人员应猎取技术联络单、设计变更单、现场签证单等各类技术资料，审核其完好性，确认各种签字手续、程序是否完备，是否与分包合同条款的商定相全都，是否符合内部掌握的要求。重要的变更工程还应进一步审查验收记录，必要时实地勘察变更部位，确定变更工程内容的真实性、变更工程量的精确性。审计人员还应重点审查工程量清单漏项、多余项等错误的调整以及设计变更削减工程工程量扣除的正确性。因为工程变更构成缘由冗杂，规律性较差，发生时间长，而且可能存在分包合同条款签订不严谨等因素，因此，加强工程变更签证的审计监视也就显得尤为重要。结算单价或总价的审计。审计人员应审查结算综合单价与分包合同商定是否全都

13、，除合同另有商定外，综合单价的调整应参照工程量清单计价标准的原那么确定，即：工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单工程，其相应综合单价由分包人提出，经总承包人确认后作为结算的根据；由于设计变更引起工程量数量有误或设计变更引起工程量增减，属合同商定幅度以内的，应执行原有的综合单价，属合同商定幅度以外的，其增加局部的工程量或削减后剩余局部的工程量的综合单价由分包人提出，经总承包人确认后作为结算的根据。审计人员可以根据上述原那么审查综合单价调整根据是否充分，计算是否精确，是否履行了相应的审批手续并签订了补充协议。同时留意审查因清单多余工程或变更削减的工程，结算中是否扣除相应价款。对于分包合同

14、中没有的、变更的工程，应审核其综合单价确定的合理性、计算的精确性。对于措施费等总价工程，应结合分包合同、施工方案等审查结算金额的合理性、精确性。合同外计量的审计。本文所指合同外计量是指未纳入合同清单的、不属于工程变更的工程的计量，合同外计量是总承包企业效益流失的主要途径，也是加强工程管理的关键掌握环节。审计人员应重点审查合同外计量工程的合理性，是否与合同工程量清单的工作内容有重复，审查签证时间的准时性、签证手续的完好性，审核单价确定根据的合理性。主要工程材料的审计。猎取物资选购、供给方案资料并与会计记录相核对，审查材料费核销或转账的精确性，猎取施工期间材料价格信息资料，结合合同商定及预算价格，分析节超缘由，对于材料节余比例超过肯定范围的，应分析其真实性及是否存在工程质量隐患，对于超支比例超过肯定范围的，结合预算价格与实际价格信息进展分析，审核其是否存在倒卖工程材料、套取资金等状况，重点审查确定材料节超处理结果的合理性。分包往来账目的审计。猎取有关会计账簿、凭证资料，审核工程款的支付是