财经法规串讲资料

1、财经法规串讲资料会计从业资格讲义财经法规与会计职业道德第一章、会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成：会计法律制度的三个层次：（多选）1、会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）会计法律是指由全国人大及人大常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。 包括：会计法注册会计师法（多选）会计法是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。2、会计行政法规：国务院制定用于调整经济生活中某些方面会计关系法规。包括： 总会计师条例、企业会计准则、企业财务会计报告条例注意：国务院以287 号令颁布企业会计报告条例的时间是2000年12月31日（单选）

2、总会计师条例规定：设置总会计师的单位不得设置与总会计师职权重叠的副职： 总会计师在单位是行政领导（判断）3、国家统一会计制度由财政部制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理 的制度。分为：会计规章和会计规范性文件会计规章 由财政部制定+部长令的的形式公布的XX办法。 如：财政部 门实施会计监督办法、注册会计注册办法、会从业资格管理办法、代理记帐 管理办法。企业会计准则一一基本准则规范性文件由主管全国会计工作的财政部门制定并发布的制度办法。如：企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范、金融企业会计制 度、会计档案管理办法第二节会计工作管理体制包括三个方面内容：会计工

3、作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理 一、会计工作的行政管理（注意单选）1、总原则：各级财政部门之间实行统一领导，分级管理 统一领导：国务院财政 部门主管全国的会计工作；分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。2、 其他政府管理部门对会计工作的监督审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规 定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施国家实行统一的会计制度。 国家统一会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。（二）会计的市场管 理包括三方面的内容：会计市场准入管理、运行

4、管理、退出管理（多选）（三）会计 专业人才评价包括：会计专业技术资格考试评价、会计领军（后备）人才评价、会计工作者的表彰 奖励。（四）会计监督财政部门对各单位的会计工作实施监督检查（监督权、行政处罚权）会计监督的内容：监督各单位是否依法设账，监督各单位的会计资料是否真实完整。 监督各1单位的会计核算是否符合要求，监督各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格和 任职条件四、单位会计工作管理1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人：单位法定代表人或者法律、法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 是会计工作的责任主体。单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法

5、履行职 责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工 作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法 规规定代表单位行使职权的主要负责人。2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。单位选拔会计人员的任用会计人员的规定：一般会计人员应当取得从业资格证：担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的， 除取的会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3年以上经历。从业资格+专业技术资格或3年以上工作经历担任总会计师的应当在取得会计师任职资格后主管一个单位，或者单位内一个重要方 面的工作财务会计工作时间不少于3

6、年第三节会计核算一、总体要求1、对会计核算依据的要求必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。是对会计核算最基本的要求，也是保证会计资料质量的关键2、对会计资料的基本要 求会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚 假财务会计报告3、对会计电算化的要求使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的 会计制度的规定。二、会计凭证1、包括：原始凭证和记账凭证两种。填制审核会计凭证是会计核算工作的首要环节办理经济业务时必须填制或取得原始凭证；填制或取得得原始凭证必须及时送交会计 机构2、对原始凭证审核（

7、注意多选题、判断题）会计法第十四条规定：”会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规 定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报 告，请求查明原因，追究有关当事人的责任：对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”3、记账凭证填制的基本要求：记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编三、会计账簿（一）设置的会计账簿：1.总账一一订本账。2.明细账一一活页账。3.日记账（现金，银行）一一订本账。4.其他辅助账簿。一一乂称备查簿，是对某些在明细账、日记账中未能记载的事项进行补 充登记的账簿，可以根据需要设置

8、，如租借固定资产登记簿、合同登记簿，起到备查作2用0（二）会计账簿的登记1 .依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则，是保证会计 账簿记录质量的重要环节。会计账簿的核对（注意单选、多选）账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。对账工作每年至少进行 一次。四、财务会计报告2 .构成（多选）企业会计准则一基本准则要求：会计报表、会计报表附注【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。3.会计报表会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表等报表。 财务会计报告的编制要求（1）依据经过审核的会计账簿和有关资料编制财务会计报

9、告，是保证财务会计报告 质量的重要环节。（3）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（判断）（三）财务会计报告的对外提供（单选、多选、综合，注意签章和责任主体） 1.各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规 定，及时对外提供财务会计报告。2.对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。封 面上应当注明：单位名称、单位统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或季度或月份、 报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员） 签名并盖章：设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（重

10、点）六、其他规定（一）会计年度（判断）1.会计法规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币（判断）会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为 主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为 人民币。（三）会计处理方法会计法规定：”各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更; 确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响 在财务报告中说明。第四节会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监 督。（多选）一、单位内部会计监督（一）主

11、体和对象（单选、判断）内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员：内部会计监督的对象是单位的经济活动。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建 立及有效实施承担最终责任。3（二）单位内部会计监督制度的基本要求（多选、判断）会计法规定,单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1 .记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责 权限应当明确，并相互分离、相互制约：（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1.依法开展会计核算和 监督。对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照 职权予以纠正。2 .对

12、单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有 关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权 处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。二、会计工作的政府 监督1.主体：（1）县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计 工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（单选）（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规 规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（多选）2.对象：（1）财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的 单

13、位和个人实施行政处罚。（三）财政部门实施会计监督的主要内容（多选）1.是否依法设置会计账簿。（1）应当设置会计账簿的单位是否设置账簿：（2）设置会计账簿的情况是否符合法律规定： （3）各单位是否存在账外设账的违法行为。2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 3.会计 核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。 4.从事会计工作的人员是否 具备从业资格。（判断、单选）5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进 行检查。财政部门对注册会计师及其会计师事务所的审计质量进行再监督。 【提示】 没有对“税”的监督 三、会计工作的社会监督 （一）概念会计工作的社会监督，

14、主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单 位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会 计工作社会监督的范畴。（三）会计师事务所业务范围注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计、鉴证业务，会计咨询和会计服务 业务。其中审计业务包括:1.审查企业财务会计报告，出具审计报告；2.验证企业资本，出具验资报告;3 .办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4.法律、行政法规规定的其他审计业务。4第五节会计机构和会计人员会计法规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构 中设置会计

15、人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计 代理记账业务的中介机构代理记账。是否单独设置会计机构，主要取决于以下几个因素：（1）单位规模的大小；（2）经济业务和财务收支的繁简；（3）经营管理的要求。 2.不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员（二）会计机构负责人的任职 资格1 .会计机构负责人（会计主管人员）的概念 会计机构负责人（会计主管人员）是 指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 设置会计机构一一负责人：会计 机构负责人未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）一一负责人：被指定为会计主管人员 的人【提示】注意区分会计机构负责人和会计主管人员

16、。2.任职资格（单选）会计法规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取的会计从业资 格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。 从业资格+专业技术资格或3年以上工作经历（三）会计人员回避制度回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业 人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1.范围：会计基础工作规范规定，即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实 行回避制度。2 .内容：（）（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员： （2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲 （兄弟姐妹）以及近姻亲关系。二、代理记账（一）概念代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 【注意】代理记账不能是个人，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。 委托人是 指委托代理记账机构办理会计业务的