医院管理内部审计思考

1、医院管理内部审计思考1. 对医院内部审计工作的分析(1)我国医院的内部审计特征。表现为：一是其内部审计的主体是 卫生系统内部审计机构和审计人员，客体是本单位及所属机构的财务 收支、经济活动等；二是其内部审计内容不仅包括财务收支和经济活 动的真实性、合法性还包括财务收支、经济活动等的效益性；三是坚 持独立性原则，突出了内部审计在单位内部保持相对独立的特点，单 位内部审计机构和审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下开展 工作，独立于被审计单位和部门；四是规定内部审计机构和审计人员 开展审计工作时，必须遵守我国相关内部审计准则。(2)医院的内部 审计特征错误表现。医院领导重财务轻审计，表现为财务科

2、下设立内 部审计岗位，履行兼职审计职责。审计是财务科的一个组成部分。医 院内部会计管理替代内部审计。医院收入实行计划经济管理，而医院 的支出部分却又要与市场经济“接轨”如：药品、卫生材料、公共事 业费用等，内部会计控制越显其重要。医院采购、服务、收入、财务 等管理环节出现的问题，几乎都与内部控制系统失控有关。于是医院 的管理层认为管理越加强，对内部会计控制内部审计越重要7 12。2. 医院内部审计的职责范畴(1)监督财务运行。被审计部门管理有责任建立内部财务制度并 关注其运行的一贯性。内部审计可以对被审计部门内部实现目标，保 护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织业务活动的效率 及效果

3、而采取的各种政策和程序进行评价分析。如：分析法律法规等 外部要求及医院管理层政策等内部要求的遵守情况。内部审计机构和 审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立 监督审核。医院的经营收入一般包括医疗收入、药品收入及其他收入 等的财务收入对其执行国家政策法律法规的分析总结。其次，对财务 支出的分析如：医疗支出、药品支出和其他支出等情况，医院支出是 否遵守国家相关法律法规所规定的医院财务制度及医院会计制 度的范围当中列支13 20。还有医院的医疗收费标准、药品招 标采购是否遵守卫生系统收费标准和相关审批程序。再就是医院的制 度和财务活动的落实情况。如：是否学习落实了卫生部、山东省

4、卫生 工作会议精神，是否按照医院年初召开中层干部会议制定的相关目标 执行。医院业务发展和财务预算的遵守情况，如：莱芜市卫生局计财 科布置的财务预决算、医院制定的各种程序标准的遵守情况，医院签 订的各类合同的遵守情况，如：基建项目合同、设备购置合同等。（2） 检查财务信息和业务活动信息。内部审计对财务信息和业务活动信息 的检查可能包括检查用以确认、计量、分类和列报此类信息的方法， 以及对个别项目实施的专项调查。专项调查通常包括对某些交易和账 户余额进行详细测试，监督向监管部门提交报告的可靠性和及时性 等。（3）评价业务活动的效率和效果。效率强调收入与支出比，效果 强调达成什么样的结果。内部审计对

5、业务活动效率效果的评价包括对 被审计部门非财务的控制活动，妥善保管资产的措施等的评价。（4） 评价对法律法规等外部要求及管理层政策等内部要求的遵守情况。内 部审计可以对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循性标准的情况 作出相应的评价，包括评价国家相关法律法规的遵守情况、卫生系统 和医院部门政策遵守情况、医院发展目标和财务计划的遵守情况、业 务活动的预算和财务预算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的遵 守情况、医院签订的各类合同的遵守情况等2叮。3. 做好医院内部审计工作的执行情况莱芜市人民医院根据山东省莱芜市卫生局莱芜市综合医院管理 评估标准对医院的要求，设置内部独立的医院审计科，配备专职审 计

6、人员5人，开展医院内部的审计工作22。（1）实践山东省卫生 系统内部审计工作规定。根据中华人民共和国审计法、审计署 关于内部审计工作的规定和卫生系统内部审计工作规定，结合 莱芜市人民医院实际情况，制定莱芜市人民医院内部审计制度23 -29o莱芜市卫生局内部审计机构对卫生系统内部审计业务指导和 监督的主要职能是:按照国家法律和法规，制定内部审计规范及工作 制度；指导和监督医院建立健全内部审计机构，配备内部审计人员， 按规定开展内部审计工作；制定内部审计工作计划，组织行业内部审 计及审计调查活动；组织审计业务培训，开展审计工作研究，交流审 计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。（2）明确医院内部

7、审计 责任范畴。医院内部审计是医院内部审计机构和审计人员对本医院的 财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。 内部审计单位履行责任范畴：起草内部审计规章制度；审计预算的执 行和决算；审计财务收支及有关经营性活动；按照干部管理权限开展 有关领导人员的任期经济责任审计；审计基本建设投资、修缮工程项 目；审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用；开展 固定资产购买和应用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、 对外投资、工资分配等专项审计调查工作；审计经济管理和效益情况; 审计内部有关管理制度的落实及其他审计事项。（3）医院内部审计制 度工作程序适用性。内部审计制

8、度的制定适用于山东省综合医院管 理评估标准以及符合莱芜市人民医院的可操作性30 34。莱芜 市人民医院内部审计工作的主要流程：根据各科室的具体情况，制定 审计项目范畴，报经院长及主要领导批准后实行；内部审计机构实行 审计监督前，应制定内部审计工作方案，组成审计督导组，并提前3 日以书面形式通知被审计科室；被审计科室必须配合内部审计督导工 作，提供审计所需的工作条件；审计督导组对审计事项实施内部审计, 取得内部审计凭证，编写审计工作底稿，由被审计科室相关人员签字 确认；审计督导组对审计事项实施审计后，编写内部审计报告单，并 征求被审计科室的意见。被审计科室在收到审计报告单10个工作日 内，提出书

9、面反馈意见，送交审计督导组；内部审计科对审计督导组 提交的审计报告单进行审核后，报卫生局、医院主要领导审批下达被 审计科室，被审计科室应当执行；内部审计科应督促被审计科室在规 定的期限内落实审计意见，并书面报告执行结果情况；内部审计科应 对必要的内容实施后续审计。内部审计科对办理的审计项目，应当建 立完整的内部审计档案，并按照有关制度保存。（4）医院内部审计工 作权力。制定医院内部审计规则；规范医院内部审计程序；建立审计科 及配备相应的审计人员；做好医院内部审计人员的培训学习工作；建 立健全评价制度。内部审计机构在履行审计责任时，具备下列权力： 要求被审计科室按时报送财务预算、财务决算、会计报

10、表及有关文件、 资料;参加本单位基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议，主 持召开与审计事项有关的会议；参与研究制定相关制度；审核会计凭 证、账簿、报表，现场勘察实物;检查计算机系统有关电子数据和资 料;对与审计有关的问题向被审计科室和个人进行调查研究，并取得 证明材料;对严重违反财务制度、严重损失浪费的行为，做出临时制 止决定；经卫生局、医院主要领导批准，对可能转移、隐匿、篡改、 毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料暂时 封存；根据内部审计结果，提出纠正、处理违反财经制度行为、改进 管理、提高效益的建议；对模范遵守财物制度的被审计科室和工作人 员提出表彰建议;对违法违规

11、和造成损失浪费的被审计科室和人员， 提出通报批评或者追究责任的建议。卫生局及本医院在管理权力范围 内，授予内部审计科室必要的处理、处罚权。4. 医院内部审计监督在医疗收费中的作用(1)从审核费用向监督制度的转变。物价管理办公室指导、监督、 检查制度体系的落实，审计部门对检查物价管理办公室履责情况的监 督，确保医院对医疗收费的管理在各层次、各方面都不会缺位。医院 制定了物价监督约束机制考核办法，明确审计部门对医疗收费的 管理范畴。审计部门对照价格管理体系定期考核物价管理办公室履行 职责的情况，并进行随机抽查，提出改进建议，还可依据物价管理办 公室的责任追究办法，向医院提出责任追究建议。通过审计部

12、门对物 价管理办公室的履行职责情况的监督检查，医院做到了收费执行者有 制度约束、院级和科室领导有责任目标书制约。这些措施在解决广大 患者看病贵的问题上取得了实实在在的效果3541。（2）从受理投 诉向监督投诉的处理结果转变。过去，审计部门对投诉的处理按照首 问负责制的原则，受理后就积极处理。然而，由于医疗的专业分工细、 技术性强，有的投诉处理起来要花费很长时间，患者意见很大，受理 投诉部门的人员也花了大量精力。两年前，医院在首问负责制的原则 下，把受理的投诉分解到相关业务管理部门归口解决，首次受理的部 门要追踪投诉的处理结果和病人对投诉处理的满意度，同时还有责任 向医院上报处理过程。这样，审计

13、人员不再是围着问题转，而是关注 监督投诉的处理过程和结果，使病人在我院就诊投诉能够在最短的时 间内得到解决。5. 结论医院内部审计工作随着卫生系统管理层对内部管理认识的重视 程度加深会不断地体现其作用。目前而言，医院的内部审计机构接受 医院管理层院长的管理。在医院院长的指示下开展医院的财务收支、 经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的审计行为。内部审 计机构执行审计计划需经院长批准。内部审计在实施审计计划前、审 计列项必须报院长批准。内部审计可以监督和评价医院日常经济活 动，查漏补缺，为医院管理提供咨询和参谋服务。医院内部审计真正 做到促进医院发展，防范医院风险任重道远。同时，对审计工作成效 显著的内部审计机构和履行职责、忠于职守、坚持原则、做出突出成 绩的内部审计人员，所在