应交税费应交增值税月末结转T型账户分析

1、应交税费应交增值税月末结转T 型账户分析为核算企业应交的增值税，一般纳税人 （本文不考虑小规模纳税人 ）在“应交税费”科目 下设置“应交增值税” “未交增值税”两个二级科目。应交增值税二级科目的借方一般设置 进项税额、已交税金、出品抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏； 贷方一般设置销 项税额、进项税额转出、出口退税和转出多交增值税四栏。对于“应交增值税”下各明细科 目的期末余额的 核算， 除了尚未抵扣完的进项税额可以留存在 “应交税费一应交增值税” 借 方，其余的要全部转出。“应交税费 应交增值税”的月末核算也要视企业缴纳增值税的方 法不同而有所区别。企业缴纳增值税的方法通常按月缴纳和按

2、日预交两种。一、按月缴纳增值税时，应交税费 应交增值税的月末结转和缴纳按月缴纳增值税时，当月的增值税要到下月才进行缴纳， 因此以一个月为纳税期限的企 业不存在当月预缴的情况，应交增值税（已交税金 ） 明细账户无发生额。假设月末应交增值税账户情况如下：flf应交就費 虫丈增值税 資1 进项税義 ） B1 （钠項）A（ 出口牴减内臂产詰用鋼稅粽 ）E（进项枕赣转出） C| （出戸退税） D期末设， A+C+D-B-E = F（1）若 F>0 则该账户暂时性余额在贷方，表示应交未交的增值税额，应转出，则有： 借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） F 贷：应交税费未交增值税 F借（进项锐威

3、交税韓一- 直更增值懿 r （ ?项稅赣）人出口抵减内朗产品越鱗槐頓 JE转出戕交増值鋭） F进项税额转出 ） C 出口運税-上述账户中增加了“ （转出未交增值税） 值税”账户的期末为零。下月缴纳时则有：F”的借方发生额后，“应交税金一应交增借：应交税费未交增值税F 贷：银行存款 F（2）若 FV0 则该账户余额在借方，表示尚未抵扣完的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出。< 应交巍费一应史增位紐 *（越项税额）人 （出仃抵减內销产吊应訥税 fli ）E（逬项税顾转出 ） C（出口暹就） D（ 尚未抵扣定的进項魏噸 ）F二、按规定日缴纳增值税时， “应交税费一一应交增值税”的月末余额

4、和缴纳 若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税， 企业平时按核定纳税期限纳税时， 属 预缴性质，下月初进行清缴。平时预缴时，借记“应交税费一一应交增值税已交税金）贷记“银行存款”假设月末应交增值税账户情况如下借应支机克 一 庖交增值祝资: （梢项就額） A（出口抵减内轄产品庖轴税珮 ） E（进项税聊转出 ） C（巳支税金） c（出口上述各字母表示各明细本期发生额的合计数，期末，设A+C+D-B-E=F，则有：（1 ）若 Fv 0, 表示存在尚未抵扣完的进项税额，本期已交税金全部为多缴。 因此 ,需将“（应交税金） G”转出，尚未抵扣完的进项税额应继续留在该账户借方，不再转出。“应交税费一一应交

5、增值税” 账户的期末余额为借方 F， 表示尚未抵扣完的进项税额。借：应交税费一一未交增值税 G 贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税） G 上述账户中增加了“ （转出多交增值税） G”的贷方发生额后，“应交税费一一应交 增值税”账 户的期末余额为 F, 在借方，表示尚未抵扣完的进项税额。#曲更税費 应交增值税 贷（进项枕额） B（出口抵减内销产品風蜻税额） E （已史*1 会） G（舗项税葉 ）A（进颅就側转岀 ） c（出口建祝） D（將出多吏增僮联 J G离;k 抵打定的遼项税頰） F2）若 F>G>0, 表示本月应缴纳的增值税金额为F, 本月已经预缴了 G,则还应有下月补

6、缴 F-G，应将该账户暂时性的余额F-G 从借方转出，即：借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） F-G 贷：应交税费未交增值税 F-G上述账户中增加了“ （转出未交增值税） F-G ”的借方发生额后，该账户余额为 0。 下月补缴 时：借：应交税费一一未交增值税 F-G 贷：银行存款 F-G（3 ）若 G> F > 0，表示本月应缴纳的增值税金额为F,本月已经预缴了 G, 其中多缴的金额为 G-F, 下月不用再补缴。应将该账户暂时性的借方余额G-F从贷方转出。即 :借：应交税费一一未交增值税 G-F贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税） G-F借庄变税督 倉史增值巍>（进项稅（出口抵减内傭产品应 ） E （巳更 税金（林出来克場值税） F-C（销項鋭 #,（ it 顼税額转出 ） C1 （出口 it 税） D余鑽为 0上述账户增加了“ （转出多交增值税） G-F ”的贷方发生额后，该账户余额为0。（4）若 F=G,表示本月应缴纳的增值税金额为F, 本