试论医院内部财务控制-

1、试论医院内部财务控制为加强内部财会管理，更好地维护医院经济秩序，根据中华人民共 和国会计法、内部会计控制规范等法律法规，结合大中型医院 财务管理现状，笔者谈谈自己的经验与体会。1年度预算的编制和控制(1) 预算的编制。医院财务科每年年末应根据下一年度工作大纲，参 照本年财务预算执行情况，并结合新的经济形势和重点，按工作项目 科学地制定和编制下一年度的经费收支预算。年度收支分具体收、支 科室编制岀年度收支计划，便于月、季、年度预算考核。编制预算要 做到科学、完整、积极、可靠。(2) 预算的控制。财务科要加强预算编制、执行、分析、考核等环节 的管理。预算内资金实行科室首席负责人限额审批，限额以外的

2、资金 实行院长办公会集体审批。严格控制无预算的资金支出。(3) 预算的管理。各用款科室应根据年度预算制定分月用款计划。预 算按月考核，各用款科室应指定一名科室经济联络员，以防止多人经 手，互不知情，出现差错。2医院收入管理2. 1业务收入的管理各临床科室要严格执行国家物价部门制定的收费标准，坚持“不 多收、不漏收、不少收、不滥收”的收费原则。医院门诊、住院收 费科必须使用财政部门统一监制的收费票据。门诊收费室、住院收费 处是医院唯一合法的收费重地。(2)各类收费票据由财务科统一管 理。坚持稽核制度，财务科定期或不定期地到各收费科抽查盘点，做 到账实相符。病人交费后，因各种原因未做检查需要退费，

3、门诊收费 科应坚持“三证”（收费收据、收费副联、检查通知单或科方）齐全, 并由接诊科室负责人、收费科主任和患者同签字后按规定退费。（3） 医院医疗费用的减免应严格按照医院出台的救助医疗减免的办法和 比例进行，由审计科统一执行。2. 2医疗欠费的管理（1）病人医疗费用的担保应坚持“谁担保，谁负责”的原则，在册职 工担保也不例外。预交款不足时应提前及时催交。若因病情危重、急 救或无主、无钱急诊病人等特殊情况，必须由医务科主任或分管业务 的副院长书面通知收费科。（2）对历史形成的医疗欠费：若是个人担 保形成的欠费，可以采取扣发当事人工资和奖金的办法收回；若是客 观因素所形成的欠费，则采取以下办法催收

4、：是积极组织收费人员 催收；二是邀请患者单位有关经手人员协助催收；三是建立激励机制, 制定适当奖励制度，鼓励职工想办法多途径催收欠费，努力减少医院 损失。2. 3其它收入的管理（1）来院进修、实习人员收费；（2）房屋租金；（3）院外承包科室上 交的管理费用；（4）转让药品、卫生材料、其他材料等；（5）赞助收 入、罚没收入、变卖废品收入、计划生育管理费等其他各项收入均由 财务科出具收款收据，统一收取。医院财务科以外的任何部门不得以 任何理由收取各项费用。3医院支出的管理医院支出是医院在开展医疗、教学科研、预防业务及其他活动中发 生的资金耗费和货币资金向实物的转化。（1）医院支出的管理原则。 一是

5、要严格执行国家财经制度和开支标准、开支范围，不得办理违规 违纪的支出，不得擅自提高开支标准，扩大开支范围。二是要节约支 出，提高资金使用效益。三是对各项支出实行分类管理。（2）医院支 出的归口管理办法。医院各项支出实行层层负责，各经济管理环节共 同把关，贯彻民主理财的原则，将支出归口科（科）审核管理，科（科） 首席负责人为第一把关责任人，以达到真正规范管理的目的。4财务开支审批程序（1）集中财权，坚持一个基本账户。医院只在基本账户进行结算，以 保证资金的集中管理。（2）分管领导要严格把好分管部门的经济支出 关，切实保证“一支笔”审批的准确性。（3）建立三道监控防线， 维护“一支笔”审签的严谨性

6、。建立经济业务发生的一线经手人岗 位的双人、双职、双责为基础的第一道监控防线；建立相关科室、相 关岗位之间相互监督制衡、分管领导把关的第二道监控防线；建立内 部审计，全面实施监督、评价、反馈的第三道监控防线。由三层把关 来保证财务开支的客观性、真实性。（4）实施经费开支三级审签。报 账人员按医院财经制度的要求和报销标准填好报销凭证后，审计科进 行一级审核，审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符，有无虚 填等等；分管院长进行二级审签，审核的内容主要是报销内容是否真 实，标准是否正确等；第三级是法人代表“一支笔”审签，主要是重 点审核。最后由财务科根据财务制度进行最后把关，审核的内容主要 是金额计算是否有误，报销单据、付款方式是否合法等。审核的程序 一般由下至上进行。如审核不严出现漏洞，将追究有关当事人和把关 人员的经济责任。5医院资产的管理5. 1资产的管理（1）资产主管部门负责编制固定资产更新、添置和大修并组织实施； 严格资产的购置、入库、保管、出库、退库的审批手续；讲求效益， 选到物尽其用，勤俭节约的目的大中型医院应成立资产管理小组负 责对固定资产的清理、转让、报废等手续的审查及评定（2）使用科室 要台理使用固定资产，节约消耗医用物资，建立健全使用、保管的岗 位责任制（3）财务科要认真做好医院资产的核算工作。5.