试论国有（有限责任）公司的财务改革

1、试论国有（有限责任）公司的财务改革国有人中型企业通过资产重新组合，基本完成了结构改制工 作，大部分企业改制成了有限责任公司，但是，就内部管理体制而 言，尤其是财务管理方面，还不能完全适应现代企业运作的需要，随 着世界经济一体化，市场全球化的推进，更要求企业制度创新和管理 创新，因此，国企财务改革必须在深层次注入新的内容。一、改革总体思路国有企业必须改革原有的财会管理模式，突破传统的理财思 路，使公司的财务管理工作从传统的守财型向生财、聚财和理财型转 变，会计核算工作从单纯的记账、算账、报账型向预测、计划、考 核、分析、参与决策的核算管理型转变，同吋，加快会计电算化、信 息网络化进程，将会计信息

2、与企业经营数据有机结合起来，提高财会 管理工作效率。企业财务管理必须同国际接轨，必须遵循国际通行的 会计准则，引入先进的管理理念和管理模式。二、改革的主要内容（一）建立以产权核算为中心的会计核算体系为适应企业经营机制向资本多元化的有限责任公司转化，维 护投资者权益，确保资木的保全和增值，有限公司财会工作必须按照 “谁投资，谁收益”有限责任的原则和按生产耍素分配的原则，依据 出资者的份额进行控制、考核、核算、管理和分配，进而实现国有资 产的保值增值，确保股东的合法权益。改革后的公司会计核算体制可分为母子两级核算体制，母公 司财务部门除母公司本部基础核算外，主耍承担母公司系统会计汇总 和合并核算任

3、务，并对子公司（全资、控股，下同）制订有关规定， 对其进行指导及间接管理。子公司财务部门是负责处理本部门会计业 务的职能机构，实施基础核算，在工作上接受双重管理。在核算内容 上，母公司财务部门主要进行所有者权益核算、投资核算、基建项目 和利润分配核算；子公司则进行与其经营业务直接相关的资产与负 债、收入与支岀的核算。（二）实行以母公司为核心的两级财务管理模式公司制是现代企业制度的基本组织形式，公司法人拥有包括 国家在内的出资者的全部法人财产，并以此对其债务承担有限责任， 现代企业财务管理，就是通过对资金的筹集、运作、耗费和分配，通 过成本和费用管理，在满足客户要求，增加市场占有份额的前提下，

4、最大限度地实现企业盈利，从而体现资本金的保全增值原则。就企业 整体而言，母公司是整个企业的经营决策中心和财务管理中心，具体 表现形式为投资决策中心、资金调控中心、利润分配中心和财务监督 中心。改革后的公司财务管理模式可以是上下两级的分级管理模 式，在管理重点上，母公司注重现金流量的调控、配置、资本金的投 放、对外融资、担保的管理和固定资产、无形资产的控制；了公司注 重的是资金及其物化形式的具体使用，流动资产的核算和管理。通过 公司系统上下两级的财务管理，确保企业财务管理及时、准确和高效 运作。(%1) 健全与现代企业制度相适应的内部财会管理制度依据企业会计准则和新颁布的金业会计制度，结合 有限

5、责任公司市场营销，主要可从三方面进行内部建制。1资产负债和所有者权益方面(1) 货币资金管理和内部调控制度。有限公司要结合实际，制订具有本系统特色的现金内控制度 和存款、货币等价物管理制度。在改制过程中，有限公司更应注重的 是企业的现金流量。除对经营性资金按相对数进行控制之外，要求对 筹资性、投资性及其他非经营性资金按绝对数控制，实行收支两条 线，专项管理，先审后用。有限公司有责任对公司系统的内部资金进 行有效调控，使公司有限的资金发挥最佳的作用。（2）存货管理制度有限公司耍根据各子公司的特点，制订各类存货的进出、保 管、清理、盘点、报废、跌价和损坏赔偿制度，制订库存的结构分 析、周转情况分析

6、以及适应企业特点的核算方法，建立完备的存货明 细账，使存货总量安排在经济实用的水平上。 （3）投资管理制度有限公司耍根据短期投资和长期投资的特点，建立投资项目 的可行性分析、立项审批、投资的方式和期限、投资所得的考核等办 法，重点控制风险大或投机性强的投资项目。同时，公司要建立有价 证券的管理制度，包括有价证券的种类、面值、到期日的明细登记， 保管责任及转让的审批程序和权限。（4）固定资产管理制度有限公司要根据有关制度规定和企业实际，编制企业固定资 产目录，建立完善的有关固定资产的增加、减少、折旧、报废、清 理、减值等制度，同时，要合理确定固定资产的折旧年限、折旧率和净残值率，建立i古i定资产

7、管理制度的具体核算办法和管理责任制。（5）负债管理制度有限公司要建立款项借入的预算管理制度，借入资金用途和 成木分析制度，严格负债款项的登记、归还及利息计付的财务处理规 定，区分流动负债和长期负债的界限，做到分别核算，规范管理，并 可根据有限公司实际，建立对外提供担保行为的管理制度。（6）资本金、资本公积、留存收益管理制度有限公司耍建立资本金的分级管理制度，以及资本公积金的 成因登记，核算管理办法和留存收益的形成、提取、分配及使用办 法，确保公司股东的合法权益。2收入、成本、费用及利润管理（1）收入管理制度有限公司要根据实际情况，制订销售（经营规模）预算和削 价报批制度。对赊销和代销业务要制订

8、按吋回收款项的具体操作规 定，对其他业务收入、营业外收入也应制订有关办法，确保企业收入及吋足额入账。（2）成木费用管理制度有限公司对成本费用实行两级管理。子公司对其费用成本进 行直接管理，母公司实行间接控制。公司要制订费用支出的预算、报 销审批制度和费用的分摊办法。公司的费用管理可实行弹性预算和零 基预算相结合的原则，对大的费用项冃实行专项审批制度，对使用范 围广、弹性大的费用项目要结合本公司特点制订相应的管理办法，从 而使费用支岀控制在合理的水平上。（3）利润管理制度有限公司应编制利润预算，确定各子公司的目标利润，并 且，建立利润分析制度、考核办法，进一步明确利润构成、核算、分 成和收缴办法

9、的具体规定。3财务报告分析及其他管理（1）财务报告管理体系有限公司除按国家规定编制各类对外的财务会计报表外，应 按照企业内部管理的要求，设置有关企业内部报表，公司还需对报表 的填报口径、复核办法、编报时间、报送单位等作出统一的规定，使 公司财务报告体系走向规范化和系列化。（2）内部会计控制制度有限公司应根据企业性质和工作环境，对业务处理过程中的 关键环节实行有效的内控管理，坚持不相容职务相互分离，合理设置 会计相关工作岗位，明确规定相关工作的授权范围、权限、程序、责 任，建立和完善采购与付款的控制程序，实行重要岗位轮岗制，增加 工作透明度。除此之外，公司还需制订单据流转规程、对账管理、稽 核、内审制度等。此外，还需制订以“稳健性”为原则的抗风险机 制。（四）加快以会计电算化、信息网络化为主要内容的财会现 代化管理进程有限公司在改制过程中应合理配置母公司和子公司两级电脑 硬件，逐步形成公司系统的会计屯脑网络，并对原有财会人员